Estado de flujos de efectivo y de otros fondoseBook
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SOBRE LOS AUTORES

Rodrigo Estupiñán Gaitán

TABLA DE CONTENIDOS

1. Presentación — p. XI
2. Parte 1. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO — p. 1
3. 1. Marco estructural — p. 3
4. Aspectos especiales — p. 3
5. Principios de administración del efectivo — p. 4
6. Control del efectivo — p. 5
7. Historia mundial del estado de flujos de efectivo — p. 5
8. Definiciones — p. 6
9. Estado de flujos de efectivo — p. 6
10. Objetivo general del Estado de Flujos de Efectivo — p. 8
11. Objetivos específicos en la elaboración de un estado de flujos de efectivo — p. 8
12. Equivalentes de efectivo — p. 10
13. Bancos y otras entidades financieras — p. 11
14. Autoevaluación — p. 11
15. 2. Actividades independientes — p. 15
16. 1. Actividades operativas o explotación — p. 16
17. 2. Actividades de inversión — p. 18
18. 3. Actividades de financiación — p. 19
19. 4. Aumentos o disminuciones del efectivo y equivalentes al efectivo — p. 20
20. Análisis de los resultados de un Estado de Flujos de Efectivo en dos años (año 2 vs. Año 1): — p. 21
21. 5. Efectivo excedente o requerido de actividades de financiamiento — p. 22
22. Autoevaluación — p. 22
23. 3. Formas de presentación del estado de flujos de efectivo — p. 25
24. Metodo directo — p. 25
25. Metodo indirecto — p. 27
26. Actividad operativa por los dos métodos — p. 29
27. Autoevaluación — p. 31
28. Algunas recomendaciones aplicables a partidas o situaciones específicas — p. 33
29. Resoluciones a preguntas específicas del manejo de un Estado de Flujos de Efectivo: — p. 36
30. Ejercicios a resolver: — p. 42
31. 4. Ciclos transaccionales y su relación con el estado de flujos de efectivo — p. 47
32. Ciclo de tesorería — p. 49
33. Introducción — p. 49
34. Funciones Típicas — p. 49
35. Asientos contables comunes — p. 50
36. Formas y documentos importantes — p. 50
37. Ciclo de adquisición y pago por compras — p. 51
38. Introducción — p. 51
39. Funciones típicas — p. 52
40. Asientos contables comunes — p. 52
41. Formas y documentos importantes — p. 52
42. Ciclo de adquisición y pago por nómina o personal — p. 53
43. Introducción — p. 53
44. Funciones típicas — p. 54
45. Asientos contables comunes — p. 54
46. Formas y documentos importantes — p. 54
47. Ciclo de conversión, producción o transformación — p. 55
48. Introducción — p. 55
49. Funciones típicas — p. 56
50. Asientos contables comunes: — p. 56
51. Formas y documentos importantes: — p. 56
52. Ciclo de ingresos — p. 57
53. Introducción — p. 57
54. Funciones típicas — p. 57
55. Asientos contables comunes — p. 57
56. Formas y documentos importantes — p. 58
57. Ciclo de información financiera — p. 58
58. Funciones típicas — p. 59
59. Formas y documentos típicos: — p. 59
60. Asientos contables comunes — p. 59
61. Autoevaluación — p. 59
62. 5. Metodologías para la preparación de un estado de flujos de efectivo por el método directo — p. 61
63. Elaboración estado de flujos de efectivo por el método directo de una compañía manufacturera comercial — p. 62
64. Instrucciones para elaborar una hoja de trabajo de preparación del estado de flujos de efectivo con corte a diciembre 31 del año correspondiente por el metodo directo: — p. 64
65. Instrucción No. 1 — p. 67
66. Modelo de la hoja de trabajo — p. 67
67. Instrucción No. 2 — p. 69
68. Eliminaciones — p. 69
69. Instrucción No. 3 — p. 70
70. Traslado de las eliminaciones a la hoja de trabajo: — p. 70
71. Instrucción No. 4 — p. 71
72. Traslado de los saldos netos depurados hacia las actividades operativas, de inversión, de financiación y efectivo y sus equivalentes: — p. 71
73. Instrucción No. 5 — p. 74
74. Traslado de los saldos netos a las actividades — p. 74
75. Instrucción No. 6 — p. 78
76. Presentación del método directo tomada de la hoja de trabajo — p. 78
77. Aplicación de la metodología utilizada al ejercicio planteado en la Norma Internacional No. 7 — p. 80
78. Estado de flujo de efectivo (Método directo) — p. 80
79. Estado de flujo de efectivo (Método indirecto) — p. 81
80. Notas al Estado de flujo de efectivo (métodos directo e indirecto) — p. 82
81. A. Adquisición de la subsidiaria — p. 82
82. B. Propiedades. planta y equipo — p. 82
83. C. Efectivo y equivalentes al efectivo — p. 82
84. D. Información segmentada — p. 83
85. Presentación alternativa (método indirecto) — p. 83
86. Resolución del ejercicio formalizado en la NIC 7, según las instrucciones (relacionados en el apéndice 1 ejercicio): — p. 83
87. Instrucción 3 , 4 y 5 — p. 85
88. Instrucción 6 — p. 87
89. Ejercicios: — p. 88
90. Ejercicio completo de una Empresa Manufacturera y Comercial — p. 90
91. 6. Transformación de un método indirecto al directo — p. 105
92. Anexo Superintendencia de Sociedades por el método indirecto — p. 111
93. Formulario Empresarial Estado de Flujos de Efectivo de la Superintendencia de Sociedades de una Compañía del Sector Real (Manufacturera, Comercial o de Servicios): — p. 112
94. Hoja de trabajo para la transformación del método indirecto al método directo — p. 113
95. Presentación del método directo — p. 115
96. 7. Estados de flujos de efectivo en las entidades financieras — p. 117
97. Bases de presentación y preparación del estado de flujos de efectivo en Entidades Financieras: — p. 118
98. 1. Flujos originados por actividades operacionales: — p. 118
99. 2. Flujos originados por actividades de inversión — p. 119
100. 3. Flujos originados por actividades de financiación — p. 120
101. 4. Efectivo y efectivo equivalente — p. 121
102. Tratamiento de la corrección monetaria en el estado de flujos de efectivo — p. 121
103. Presentación de un Estado de Flujos de Efectivo de un banco — p. 121
104. Convertimiento del método indirecto al directo — p. 123
105. Hoja de Trabajo. — p. 124
106. Actividad Operativa por: — p. 124
107. Metodología utilizada para convertir el método indirecto en directo: — p. 125
108. Otro caso de otro Banco — p. 129
109. Hoja de Trabajo. — p. 131
110. Autoevaluación — p. 136
111. Parte 2. OTROS FLUJOS DE FONDOS O DE CAJA CASH FLOW — p. 137
112. 1. Flujos de fondos — p. 139
113. Análisis de los cambios en el capital de trabajo — p. 141
114. Activos — p. 143
115. Análisis de las variaciones en las cuentas de activos — p. 143
116. Pasivos — p. 146
117. Patrimonio — p. 148
118. Autoevaluación — p. 151
119. 2. Flujo de caja libre — p. 153
120. Modelo 1 — p. 153
121. Flujo de caja libre operacional y no operacional — p. 153
122. Análisis de las principales clasificaciones que aparecen en el flujo de caja libre operacional y no operacional — p. 158
123. (A) Generación de fondos operacionales — p. 158
124. (B) Movimiento del capital de trabajo — p. 158
125. (C) Flujo utilidad operacional depurada y capital de trabajo — p. 158
126. (D) Inversiones en activos fijos — p. 158
127. (E) Flujo de caja libre operacional — p. 158
128. (F) Variación neta de pasivos financieros — p. 159
129. (G) Variación neta cuentas patrimoniales — p. 159
130. (H) Variación en inversión temporales — p. 159
131. (I) Total otras fuentes y usos — p. 159
132. (J) Flujo de caja no operacional — p. 160
133. Modelo 2 — p. 160
134. Flujo de caja libre (F.C.L.) para pagar a los socios y pasivos externos — p. 160
135. Modelo 3 — p. 161
136. Flujo de caja libre — p. 161
137. Conciliación de los modelos de flujo de caja libre — p. 162
138. Proyección de un flujo de caja libre — p. 163
139. Otros sistemas de Flujos de Caja Libre — p. 169
140. EBITDA — p. 169
141. ¿Por qué debe utilizarse el EBITDA? — p. 170
142. Conclusiones sobre el EBITDA — p. 171
143. Autoevaluación — p. 173
144. 3. Estado de cambios en la situación financiera — p. 179
145. Cuadro A — p. 187
146. Cuadro B — p. 189
147. Autoevaluación — p. 195
148. Anexos — p. 197
149. 1. NIC 7 con aplicaciones de los FASB 95, 102 y 104 — p. 199
150. Estados de flujo de efectivo — p. 199
151. Alcance — p. 200
152. Beneficios de la información sobre flujos de efectivo — p. 200
153. Definiciones — p. 201
154. Efectivo y equivalentes al efectivo — p. 201
155. Presentación del estado de flujo de efectivo — p. 202
156. Actividades de operación — p. 202
157. Actividades de inversión — p. 204
158. Actividades de financiación — p. 205
159. Información sobre flujos de efectivo de las actividades de operación — p. 205
160. Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación — p. 206
161. Información sobre flujos de efectivo en términos netos — p. 207
162. Flujos de efectivo en moneda extranjera — p. 207
163. Intereses y dividendos — p. 208
164. Impuesto a las ganancias — p. 209
165. Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos — p. 209
166. Adquisiciones y desapropiaciones de subsidiarias y otras unidades de negocio — p. 210
167. Transacciones no monetarias — p. 211
168. Componentes de la partida efectivo y equivalentes al efectivo — p. 211
169. Otras informaciones a revelar — p. 212
170. Apéndice A — p. 214
171. Estado de flujo de efectivo para una entidad no financiera — p. 214
172. Balance general consolidado — p. 219
173. A. Adquisición de la subsidiaria — p. 222
174. B. Propiedades, planta y equipo — p. 222
175. C. Efectivo y equivalentes al efectivo — p. 222
176. D. Información por segmentos — p. 223
177. Apéndice B — p. 223
178. Estado de flujo de efectivo para una entidad financiera — p. 223
179. 2. Pronunciamiento No. 8 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública — p. 225
180. Objetivo — p. 225
181. Objetivo del estado de flujos de efectivo — p. 226
182. Conceptos — p. 226
183. Estructura general del estado — p. 227
184. Flujos de efectivo de las ACTIVIDADES DE OPERACIÓN — p. 227
185. Flujos de efectivo de las ACTIVIDADES DE INVERSIÓN — p. 227
186. Flujos de efectivo de las ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN — p. 228
187. Forma de presentación del estado de flujos de efectivo — p. 228
188. Flujos de efectivo brutos y netos — p. 229
189. Información sobre actividades de inversión y financiación que no originan movimientos de efectivo — p. 232
190. Presentación del método directo de Coteco, S.A. — p. 235
191. Método indirecto de Coteco, S.A. — p. 238
192. (Tomando como base la Utilidad Operacional) — p. 238
193. Método indirecto de Coteco, S.A. — p. 239
194. (Tomando como base la Utilidad del Ejercicio) — p. 239
195. 3. Pronunciamiento No. 9 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública — p. 241
196. Justificación — p. 241
197. Objetivos — p. 241
198. Conceptos — p. 242
199. Fuentes u orígenes — p. 243
200. Aplicaciones o usos — p. 243
201. Revelaciones — p. 244
202. Cambios brutos y netos en las cuentas — p. 244
203. Presentación — p. 245
204. Bibliografía — p. 249
205. Acerca del autor — p. 251