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Auditoría del sector solidario – 2da edición (Edición en Español)eBook
Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) / Normas Locales (NAGA)
Autor: Hernán Cardozo
Debido al crecimiento del sector solidario en Colombia es importante que el auditor dedique más tiempo a las tareas de verificación y cumplimiento, así como a apoyarse más en los sistemas de control interno para prevenir fraudes y posibles casos de corrupción.
Este texto presenta un modelo de auditoría integral para entidades del sector solidario basado en el marco técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). El texto hace un recorrido por la economía solidaria, los órganos de vigilancia y control, la auditoría basada en riesgos, la auditoría a elementos contables, el uso de papeles de trabajo y la revisoría fiscal en las organizaciones del sector.
Auditoría del sector solidario es un texto guía esencial para contadores públicos, auditores y revisores fiscales en organizaciones del sector solidario en Colombia, que comprende cooperativas, fondos de empleados y asociaciones mutuales.
Incluye
- Propuesta de auditoría del sector solidario basada en riesgos (NIA 315/330).
- Referencias al Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, modificado por el Decreto 2496 de 2015, y contenido de los temas del Anexo 4.
- Material de apoyo sobre las NIA en el Sistema de Información en Línea (SIL).
Contenidos en el Sistema de Información en Línea (SIL)
Al final del libro encontrará el código para ingresar al Sistema de información en Línea – SIL – donde podrá encontrar una serie de circulares, decretos y leyes actualizados, los cuales serán de gran ayuda para complementar la lectura del libro.
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Descripción
SOBRE EL AUTOR
Hernán Cardozo Cuenca
Contador Público de la Universidad La Gran Colombia, con especialización en Revisoría Fiscal y Control de Gestión y Diplomado en Gerencia Financiera. Auditor y consultor del sector solidario. Ha estado vinculado a la Superintendencia Financiera de Colombia y la Superintendencia de la Economía Solidaria. Docente universitario en programas de Gerencia Financiera, Gerencia Estratégica, Contabilidad Bancaria, Contraloría y Contabilidad Solidaria. Miembro del Comité Técnico Ad honorem de las Pequeñas y Medianas Empresas del Comité Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) y asesor de la Junta Central de Contadores.
TABLA DE CONTENIDO
Presentación
Parte I. Generalidades de la economía solidaria
Principios de la economía solidaria
Características
Actos cooperativos
Diferencias con otros tipos de actos
Acuerdo cooperativo
Mandato cooperativo
Prohibiciones para el sector solidario
Prácticas ilegales no autorizadas e inseguras
Autocontrol de la economía solidaria
Control social
Características del control social, interno y técnico
Obligatoriedad del control social, interno y técnico
Auditoría solidaria
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) .
Cualidades y deberes del contador público en ejercicio de la auditoría
Aseguramiento de la información
Estándares internacionales de auditoría
Técnicas y procedimientos de aseguramiento
Clasificación de las técnicas de auditoría
Programas de aseguramiento
Importancia de los programas
Clases de programas
Planeación de la auditoría
La realización de la planificación
Procedimientos analíticos al planear la auditoría
Actividades preliminares del trabajo
Discusión de algunos elementos
La estrategia global de auditoría
Conocimiento de la organización solidaria
Manual de políticas contables
Factores internos y externos
Informes que deberían presentar las organizaciones solidarias
Parte II. Órganos de vigilancia y control
Junta de Vigilancia
Requisitos para pertenecer a la Junta de Vigilancia
Instrucciones sobre juntas de vigilancia y demás órganos de control social de las organizaciones solidarias
Funciones de la junta de vigilancia
Deberes generales
Prohibiciones
Incompatibilidades e inhabilidades
Políticas de independencia frente a la Gerencia y al Consejo de Administración o quien haga sus veces
Comité de Control Social
Junta de Control Social y Comité de Vigilancia
Estado de gestión social
Parte III. Auditoría basada en riesgos (NIA 315/330)
Control interno
Obtención de conocimiento del sistema de la organización
Auditoría de sistemas
Evaluación del riesgo
Procedimientos para obtener evidencia de auditoría
Investigación y confirmación
Procedimientos analíticos
Consideraciones adicionales para partidas específicas
Auditoría de estimaciones contables
Procedimiento de auditoría
El proceso de valoración del riesgo por la entidad (NIA 315)
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas (NIA 315)
Categorías del control interno
Controles generales
Controles específicos
Fraude en la información financiera
Responsabilidad del auditor
Finalidad del control interno
Limitaciones del control interno
Componentes del control interno (NIA 315)
Entorno de control
El proceso de valoración del riesgo por la entidad
Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría (NIA 320)
Importancia relativa en el contexto de una auditoría
Respuestas del auditor a los riesgos valorados (NIA 330)
Requerimientos
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos
valorados de incorrección material en las afirmaciones
Control de gestión
Fines del control de gestión
Instrumentos del control de gestión
Sistema de Administración de Riesgo Crediticio (SARC)
Administración de riesgos
Sistema de Administración de Riesgo Operacional (SARO)
Sistema de Administración de Riesgo Crediticio (SARC)
Sistema de Administración de Riesgo de Mercado (SARM)
Sistema de Administración de Riesgo de Liquidez (SARL) .
Sistema de Administración de Riesgos de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo (SARLAFT)
Parte IV. Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
Objetivos
Consideración del riesgo en la auditoría
Responsabilidad de la administración
Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias
Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
Consideración por el auditor del cumplimiento de esta NIA
Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un posible incumplimiento
Información sobre incumplimientos
Obtención de conocimiento del marco normativo
Procedimientos para identificar otros casos de incumplimiento
Controles de ley
Para cooperativas de ahorro y crédito
Para cooperativas de aporte y crédito
Para fondos de empleados
Para asociaciones mutualistas
Evidencias
Evaluación de las implicaciones de un incumplimiento
Procedimientos de auditoría
Reglamentos mínimos que deben existir
Parte V. Auditoría a los activos
Grupo 11. Efectivo y equivalente al efectivo
Objetivos de la auditoría
Procedimiento de auditoría
Conclusiones
Efectivo restringido
Procedimiento de auditoría
Grupo 12. Inversiones
Medición inicial
Medición posterior
Objetivos de las pruebas de cumplimiento
Objetivos de las pruebas sustantivas
Transacciones que afectan el ORI
Estado de resultado integral
Títulos participativos
Inversiones en instrumentos de patrimonio
Inversiones en subsidiarias
Inversiones en asociadas
Inversiones en negocios conjuntos
Programa de auditoría final de todas las inversiones
Calificación y deterioro
Políticas contables a las inversiones
Grupo 13. Inventarios
Medición de los inventarios
Costo de los inventarios
Costo de adquisición
Deterioro de inventarios
Sistemas de inventario
Objetivos de las pruebas de cumplimiento
Objetivos de las pruebas sustantivas
Objetivos de la auditoría
Procedimientos de auditoría
Procedimientos de corrección de las operaciones aritméticas de los inventarios
Procedimientos de medición de los inventarios
Procedimientos de medición de la producción en proceso y de bienes producidos o terminados
Grupo 14. Cartera de crédito
Marco normativo
Criterios para el otorgamiento de créditos
Otorgamiento de créditos con asociados administradores, miembros de las juntas de vigilancia y sus parientes
Facultades de aprobación de créditos
Cuestionario de verificación en el otorgamiento del crédito
Clasificación
Medición
Evidencia de deterioro
Operación de refinanciación
Armonización de provisiones
Procedimientos de auditoría de las provisiones
Programa de auditoría de la cartera de crédito
Sistema Integral de Prevención y Lavado de Activos (LA/FT)
Preguntas frecuentes
Intereses de cartera de crédito
Provisión por deterioro
Políticas contables para la cartera de crédito
Grupo 15. Activos biológicos
Proceso general de auditoría
Procedimientos de auditoría
Procedimientos y control de activos biológicos
Grupo 16. Cuentas por cobrar
Evaluación del riesgo financiero
Deudores por venta de bienes y servicios
Clasificación y calificación
Constitución de provisiones
Armonización de provisiones
Procedimientos de auditoría
Preguntas frecuentes
Grupo 17. Activos materiales
Propiedades, planta y equipo
Bienes de fondos sociales
Objetivos de las pruebas de cumplimiento
Objetivos de la pruebas de sustantivas
Evaluación del control interno
Procedimientos de auditoría
Preguntas frecuentes
Grupo 18. Activos corrientes mantenidos para la venta
Procedimientos de auditoría
Grupo 19. Otros activos
Sucursales y agencias
Bienes y servicios pagados por anticipado
Activos intangibles
Políticas contables
Plusvalía
Activos por impuestos diferidos
Bienes de arte y cultura
Objetivos de las pruebas de cumplimiento
Objetivo de las pruebas sustantivas
Procedimientos de auditoría
Parte VI. Auditoría a los pasivos
Grupo 21. Depósitos
Objetivos de la auditoría
Depósitos de ahorro
Certificados de depósito de ahorro a término
Depósitos de ahorro contractual
Depósitos de ahorro permanente
Intereses
Procedimientos de auditoría
Grupo 22. Títulos de inversión en circulación
Procedimientos de auditoría
Grupo 23. Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
Pruebas de control
Medición por las NIIF
Grupo 24. Cuentas por pagar y otras
Objetivos de la auditoría
Contratistas
Comisiones y honorarios
Costos y gastos por pagar
Prometientes compradores
Proveedores
Contribuciones y afiliaciones
Gravamen a los movimientos financieros
Retención en la fuente
Impuestos, gravámenes y tasas por pagar
Valores por reintegrar
Retenciones y aportes laborales
Multas y sanciones, litigios, indemnizaciones
Exigibilidades por servicios de recaudo
Remanentes por pagar
Establecimientos afiliados
Diversas
Políticas contables y medición de las cuentas por pagar
Preguntas frecuentes
Grupo 25. Impuestos diferidos
Grupo 26. Fondos sociales y mutuales
Principios y valores básicos
Fondos sociales
Fondos mutuales
Preguntas frecuentes
Grupo 27. Otros pasivos
Sucursales y agencias
Cancelación de valores correspondidos
Obligaciones laborales por beneficio a empleados
Obligaciones de las organizaciones de trabajo asociado
Ingresos anticipados diferidos
Ingresos recibidos para terceros
Pasivos en negocios conjuntos
Pasivos por actividades de operaciones conjuntas
Aportes sociales
Grupo 28. Provisiones
Medición
Mejor estimación
Provisiones por costos de reestructuración
Provisiones por obligaciones legales
Provisiones por contratos onerosos
Provisión en operaciones conjuntas
Provisión por costos de desmantelamiento
Parte VII. Auditoría al patrimonio
Grupo 31. Capital social
Aportes sociales
Aportes sociales temporalmente restringidos
Aportes mínimos no reducibles
Aportes amortizados
Fondo social mutual
Devolución de aportes sociales
Revalorización de aportes sociales
Retención y devolución de aportes
Procedimientos de auditoría
Preguntas frecuentes
Grupos 32 y 33. Reservas y fondos patrimoniales
Reserva de inversión social
Reserva de Asamblea
Reserva de protección de cartera
Reserva estatutaria
Reserva de protección del fondo mutual
Reserva por disposiciones fiscales
Otras reservas
Fondo para amortización de aportes
Fondo para revalorización de aportes
Fondo para infraestructura física
Fondo especial
Fondos sociales capitalizados
Fondo de desarrollo empresarial solidario
Procedimientos de auditoría
Grupo 34. Superávit
Procedimientos de auditoría
Grupo 35. Excedentes y/o pérdidas del ejercicio
Objetivo de las pruebas de cumplimiento del patrimonio
Objetivo de las pruebas sustantivas
Procedimiento de auditoría
Grupo 36. Resultados acumulados por adopción por primera vez
Grupo 37. Excedentes o pérdidas no realizadas (ORI)
Por revaluación de propiedad, planta y equipo (3705)
Por las nuevas mediciones de los planes de beneficios definidos (3710)
Por inversiones disponibles para la venta (3715)
Por cambios en el valor razonable de instrumentos de cobertura (3720)
Por cambios en el valor razonable de pasivos financieros atribuibles a cambios en el riesgo (3725)
Métodos de participación patrimonial (3730)
Por inversiones en subsidiarias, asociadas, operaciones conjuntas y negocios conjuntos (3735)
Por conversión de operaciones o negocios en el extranjero (3740)
Grupo 38. Excedentes o pérdidas participaciones no controladoras
Grupo 39. Resultados de ejercicios anteriores
Preguntas frecuentes
Parte VIII. Auditoría a los ingresos y gastos
Aplicación de excedentes en cooperativas
Aplicación de excedentes en fondos de empleados
Aplicación de excedentes en otras organizaciones solidarias
Objetivos de la auditoría
Ingresos ordinarios
Asuntos tributarios
Impuesto diferido
Bases fiscales y diferencias temporarias
Libro fiscal
Control interno
Procedimientos de auditoría
Preguntas frecuentes
Parte IX. Prevención de lavado de activos
Código de Conducta
Control interno
Oficial de cumplimiento
Funciones
Auditoría al oficial de cumplimiento
Procedimientos de auditoría
Conocimiento del cliente
Auditoría al conocimiento del cliente
Conocimiento del mercado
Control de operaciones
Señales de alerta
Objetivo de la auditoría
Procedimientos de auditoría
Control y detección de operaciones inusuales sospechosas
Detección de operaciones inusuales
Objetivos de la auditoría
Determinación de operaciones sospechosas
Control de transacciones en efectivo
Determinación de transacciones múltiples como una sola operación
Clientes exceptuados del registro individual
Reportes de operaciones
Reporte consolidado a la Superintendencia de la Economía Solidaria
Reporte de ausencia de operaciones sospechosas
Objetivos de la auditoría
Procedimientos de auditoría
Evaluación del nivel de desarrollo tecnológico
Procedimientos de auditoría
Capacitación
Objetivo de la auditoría
Procedimientos de auditoría
Parte X. Papeles de trabajo
Contenido mínimo de los papeles
Procedimientos para preparar los papeles de trabajo
Archivos de auditoría
Clasificación de los papeles de trabajo
Modelos de papeles de trabajo
Caja, bancos, equivalentes y efectivo restringido
Inversiones
Inventarios
Cartera de crédito
Cuentas por cobrar
Activos materiales
Activos biológicos
Depósitos
Créditos de bancos y otras entidades
Cuentas por pagar
Fondos sociales y mutuales
Patrimonio
Parte XI. Revisoría fiscal
Revisoría en el siglo XXI
Características de la revisoría fiscal
Importancia de la revisoría fiscal
Objetivos de la revisoría fiscal
Deberes de la revisoría fiscal
Lavado de activos
Actos de corrupción
Reserva profesional
Derechos de la revisoría fiscal
Inhabilidades e incompatibilidades
Inhabilidades
Consecuencias de violar las inhabilidades e incompatibilidades para ejercer como revisor fiscal
Modalidades de auditoría
Límite de revisorías
Limitación como suplente
Sanción por incumplir el límite
Funciones del revisor fiscal
Prohibición para ser revisor fiscal
Requisitos para ser revisor fiscal
Elección del revisor fiscal principal y suplente
Nombramiento de auxiliares y otros expertos
Ejercicio del revisor fiscal suplente
Efectos de la inscripción en el registro mercantil
El alcance del trabajo de un revisor fiscal
Planeación del trabajo de la revisoría fiscal
Auditoría forense
Diferencias entre auditoría financiera y forense
Cómo llevar a cabo una auditoría forense
Ampliación de los procedimientos normales
Fraude y abuso de confianza
Auditor independiente
Informes mínimos que debe presentar el revisor fiscal
Dictamen e informe de la revisoría fiscal
Precisiones relativas al dictamen
Modelo estándar de dictamen
Párrafo de énfasis (asuntos que no afectan la opinión del revisor fiscal)
Manifestaciones escritas
Lista de las NIA que contienen requerimientos sobre manifestaciones escritas .
Formación de la opinión (NIA 700)
Informe para auditorías realizadas de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA 700)
Ejemplos de informes de auditoría sobre estados financieros (NIA700)
Informe de auditoría independiente
Informe sobre los estados financieros
Certificación del revisor fiscal sobre información remitida a Supersolidaria
Diferentes formas de opinión
Clases de opinión
Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo
Opinión calificada o con salvedades
Dictamen con opinión negativa o adversa
Dictamen con abstención o denegación de opinión
Otros tipos de dictámenes
Preguntas frecuentes
Parte XII. Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
Formatos relacionados con las normas internacionales
Código de Ética para profesionales de la contabilidad
Norma Internacional de Control de Calidad (NICC)
Norma Internacional de Auditoría (NIA)
Normas Internacionales de Trabajo de Revisión 2400 (NITR)
Normas Internacionales de Trabajo de Revisión 2410
Norma Internacional de Trabajo para Atestiguar 3000 (ISAE)
Normas Internacionales para Encargos que Proporcionan un Grado de Seguridad 3400-antes NIA 810
Bibliografía
Información adicional
| Edición | Segunda |
|---|---|
| Año | 2016 |
| eISBN | 9789587713770 |
| Páginas | 544 |
| Formato | eBook |
| Autor | Hernán Cardozo Cuenca |
| Subtítulo | Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) / Normas Locales (NAGA) |
