Auditoría integral normas y procedimientos – 2da edición (Edición en Español)eBook

SOBRE EL AUTOR

Yanel Blanco Luna

Contador público y economista de la Universidad del Atlántico de Barranquilla, Colombia. Ha combinado su ejercicio profesional con las actividades docentes y gremiales. Ha sido presidente en dos oportunidades del Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. Desempeña en la actualidad la calidad de socio de la firma Blanco & Blanco, encargado de sus operaciones en Bogotá D. C., Colombia.

En el campo docente ha sido profesor universitario en varios postgrados en las áreas de auditoría y contabilidad.

Conferencista sobre temas de desarrollo profesional en seminarios organizados por instituciones nacionales e internacionales.

Fue miembro por Colombia del comité integrado por el IASC para la revisión al español de las Normas Internacionales de Contabilidad, cuyo objetivo fue el de emplear un vocabulario armónico de aceptación general en los países donde se habla el español. Ha sido miembro del Comité Ejecutivo de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) y director por Colombia de esa entidad.

TABLA DE CONTENIDOS

El autor
Contenido
Prólogo
Capítulo 1. Marco conceptual de la auditoría integral como servicio de aseguramiento
Servicios de aseguramiento
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Elementos de un servicio de aseguramiento
Marco conceptual de la auditoria integral como servicio de aseguramiento
Definición
Relación tripartita
1. Un contador profesional
El interés público
Objetivos de la profesión contable
Principios fundamentales
Enfoque conceptual sobre la independencia
2. Parte responsable
3. Destinatario de la información
Tema o asunto determinado
Criterios confiables
Proceso de contratación y ejecución
1. Acuerdo de las condiciones del servicio
2. Control de calidad
3. Planeación y ejecución
4. Obtención y evaluación de evidencia
5. Documentación
6. Eventos subsecuentes
7. Uso del trabajo de un experto
8. Informe
Modelo de auditoría integral
Capítulo 2. Aspectos metodológicos de la auditoría integral
Acordando los términos del contrato
Planeación y ejecución del contrato
La importancia y el riesgo del contrato de aseguramiento
Documentación
Representaciones de la parte responsable
Obtención de evidencia
Utilizando el trabajo de un experto
Consideración de los eventos subsecuentes
Preparación del informe de auditoría integral
Otras responsabilidades del informe
Control de calidad
Fases de la auditoría
Etapa previa a la contratación y convenios
Memorando o cuestionario sobre la investigación preliminar
Definición de los términos del trabajo
Modelo de propuesta de auditoría integral
1. Naturaleza y alcance de la auditoría integral
2. Metodología del trabajo de la auditoría integral
Planeación preliminar
Ejecución de la auditoría integral
3. Informes
Informe final de la auditoría integral
Informes intermedios y eventuales
4. Términos del convenio y honorarios
Cronograma de actividades
Experiencia de la firma
Contratos para la auditoría integral
Capítulo 3. Planeación
1. Generalidades
Actividades preliminares de planeación
La estrategia general de auditoría
El plan de auditoría
Dirección, supervisión y revisión
Documentación
Consideraciones para contratos de auditoría que se realizan por primera vez
2. Asuntos a considerar en la planeación de una auditoría integral
2.1. Los procedimientos de valoración de riesgos en la planeación
Entendimiento de la entidad y su entorno
Valoración de riesgos de errores importantes
2.2. Riesgo e importancia relativa
Riesgo en la auditoría
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
2.3. Dirección, supervisión y revisión
Nivel de supervisión
Dirección
Supervisión
Revisión
2.4. Auditoría de cumplimiento de leyes y regulaciones
Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
2.5. Auditoría de gestión
2.6. Auditoría del control interno sobre la información financiera
2.7. Posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda
Propiedad del supuesto de negocio en marcha
2.8. Existencia de operaciones con partes relacionadas
2.9. Asuntos varios
3. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Naturaleza
Oportunidad
Extensión
Casos ilustrativos de planeación
Caso N.º 1. Empresa del Sector Salud S. A.
Caso N.º 2. El Girasol S. A.
Caso N.º 3. Bananera La Granja Ltda.
Caso N.º 4. Bank S. A.
Caso N.º 5. Usuarios de adecuación de tierras de los ríos “XYZ”
Capítulo 4. Auditoría del control interno
Control interno
Definición
Un proceso
Personas
Seguridad razonable
Objetivos
Componentes
a. Ambiente de control
b. Proceso de valoración de riesgos de la entidad
c. Sistemas de información y comunicación
d. Procedimientos de control
e. Supervisión y seguimiento de los controles
Auditoría del control interno sobre la información financiera
a. Plan de organización
b. Sistema de autorización y procedimientos de registro
c. Prácticas sanas
d. Personal idóneo
e. Auditoría interna
Pruebas de los controles
Naturaleza de las pruebas de los controles
Oportunidad de las pruebas de los controles
Extensión de las pruebas de los controles
Enfoque de las pruebas de los controles
Ciclo de ingresos
Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes
Bases usuales de datos
Enlaces con otros ciclos
Objetivos
Ciclo de compras
Funciones típicas
Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes
Bases usuales de datos
Enlace con otros ciclos
Objetivos
Ciclo de recursos humanos
Funciones típicas
Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes
Bases usuales de datos
Enlace con otros ciclos
Objetivos
Ciclo de tesorería
Funciones típicas
Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes
Bases usuales de datos
Enlaces con otros ciclos
Objetivos
Ciclo de producción
Funciones típicas
Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes
Bases usuales de datos
Enlaces con otros ciclos
Objetivos
Ciclo de información financiera
Funciones típicas
Formas y documentos típicos
Información de soporte
Asientos contables comunes
Comunicación de los resultados
Informe u opinión del control interno sobre la información financiera
Casos sobre pruebas de control
Caso N.º 1. Cooperativa Coagrosur
Caso N.º 2. Bananera La Granja Ltda.
Caso N.º 3. Hoteles del Caribe S. A.
Caso N.º 4. Hoteles del Caribe S. A.
Capítulo 5. Auditoría financiera
1. Definición y objetivos
2. El proceso de una auditoría financiera
2.1. Establecimiento del grado de confianza en el control interno sobre la información financiera
2.2. Aplicación de procedimientos sustantivos
Técnicas de auditoría
Consideración de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría
Naturaleza de los procedimientos sustantivos
Oportunidad de los procedimientos sustantivos
Extensión de los procedimientos sustantivos
Evaluación de lo suficiente y lo apropiado de la evidencia de auditoría que se obtuvo
2.3. Otros asuntos que se deben considerar en la auditoría financiera
a) Revisión de pasivos contingentes
b) Revisión de los acontecimientos posteriores
c) Negocio en marcha
d) Operaciones con partes relacionadas
e) Manifestaciones de la gerencia
2.4. El informe del auditor sobre los estados financieros
Título
Destinatario
Párrafo de introducción
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
Responsabilidad del auditor
Opinión del auditor
Otros asuntos
Otras responsabilidades en el informe
Firma del auditor
Fecha del informe del auditor
Dirección del auditor
Ilustración del informe del auditor
Informe del auditor independiente
Capítulo 6. Auditoría de cumplimiento de leyes y regulaciones
Aspectos fundamentales
Definición y objetivos
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones
Procedimientos de auditoría
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Informe sobre incumplimientos
A la administración
A los usuarios del informe sobre la auditoría integral
A las autoridades reguladoras o de control
Retiro del trabajo
Procedimientos básicos para la auditoría de cumplimiento de leyes y regulaciones en Colombia
Programa de legislación comercial y contable
Legislación comercial
Legislación contable
Capítulo 7. Auditoría de gestión
1. Conceptos fundamentales
2. Gestión de riesgos corporativos
3. Definición, objetivos y alcance
Definición
Objetivos
Alcance y enfoque del trabajo
4. Metodología de la auditoría de gestión
1. Planeación y evaluación del plan de gestión
2. Selección y diseño de los medidores de desempeño
3. Medir el desempeño
4. Elaboración del informe comunicando los resultados y las recomendaciones
4.1. Planeación y evaluación del plan de gestión
Elementos básicos de un plan de gestión
Administración estratégica
Formulación de estrategias
4.2. Selección y diseño de los medidores de desempeño
Métodos de medición de la auditoría de gestión
Mediciones cualitativas
Mediciones cuantitativas
Análisis de estados financieros
Análisis financiero por el método de razones
Análisis financieros por el método de puntuaciones
El modelo de Conan y Holder
El modelo del Banco de Francia
Otras medidas de desempeño
a. La administración basada en la creación de valor
b. Valor Económico Agregado – EVA
c. Benchmarking
d. Cuadro de mando integral – Balanced Scorecard
e. Rendimiento de las divisiones o unidades funcionales
f. Mediciones de las divisiones o unidades funcionales
Función comercial
Misión y actividades de la función comercial
Objetivos
Obligaciones
Medidas de desempeño relacionadas con la función comercial
Indicadores de la función comercial
Función de compras
Misión y actividades de la función de compras
Misión
Ojetivos
Obligaciones
Medidas de desempeño relacionadas con la función de compras
Análisis de resultados de gestión de compras
Análisis de resultados de la gestión de existencias
Función de producción
Misión y actividades de la función técnica de producción
Objetivos
Obligaciones
Medidas de desempeño relacionadas con la unidad de producción
Indicadores de la función de producción
Indicadores de productividad y rendimiento
Indicadores de consumo
Indicadores de calidad
Indicadores del costo de la actividad
Función de personal
Misión y actividades de la función de personal
Objetivos
Obligaciones
Indicadores de la función de personal
Ausentismo
Movilidad (despidos)
Indicadores de conflictividad
Indicadores de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Indicadores económicos
Costos de la función de personal
Función de finanzas
Misión y actividades de la función de gestión y finanzas
Objetivos
Obligación
Medidas de desempeño relacionadas con la estrategia tecnológica
Indicadores de desempeño financiero
Indicadores de desempeño no financieros
Auditoría de tenedores de intereses
4.3. Medir el desempeño
4.4. Elaboración del informe comunicando los resultados y las recomendaciones
Ejemplo de informe de auditoría externa de gestión y resultados
Capítulo 8. La revisoría fiscal como modelo de auditoría integral
Importancia de la revisoría fiscal
Objetivos de la revisoría fiscal
Características de la revisoría fiscal
1. Permanencia
2. Cobertura total
3. Independencia de acción y criterios
4. Función preventiva
La revisoría fiscal de hoy
Nuevas guías para el ejercicio de la revisoría fiscal
Análisis terminológico
Informes de la revisoría fiscal