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Contabilidad de entidades de economía solidaria bajo NIIF para Pyme – 5ta edición (Edición en Español)Impreso
Dinámicas de cuentas, políticas contables y financieras
Autor: Hernán Cardozo Cuenca
Los objetivos principales de las NIIF para PyME en el sector solidario es proporcionar información sobre la situación financiera, bajo el registro de transacciones o eventos con el propósito de mejorar el desarrollo armónico de la actividad empresarial de las entidades de este sector de la economía solidaria y apoyar en lo posible la internacionalización de las relaciones económicas de estas empresas. Este texto nos orienta de una manera didáctica la forma de realizar los registros contables bajo una estructura acorde con los principios generales y un conocimiento técnico contable al llevar a cabo un juicio profesional en el desarrollo y aplicación de las políticas contables que deben usar las entidades en la preparación y presentación de estados financieros, como también las estimaciones contables y corrección de errores.
Igualmente se van a conocer los impactos o efectos que ocasiona este nuevo esquema, por ejemplo la medición al costo amortizado de ciertos activos o al valor razonable de algunos bienes mediante cuadros analíticos y comparativos de los ejercicios presentados en cada uno de los temas o grupos de cuentas. El libro busca una mayor ilustración para los usuarios del sector solidario y para los estudiantes de las profesiones contables, económicas y administrativas, toda vez que el mayor porcentaje de la aplicación de los estándares internacionales está en las Pymes (2.º grupo) y este se convierte en una herramienta útil del trabajo rutinario en donde se resuelven las diferentes inquietudes.
Se ha elaborado un catálogo de información financiera bajo la estructura razonable del sistema solidario con el propósito de unificar algunos criterios en la presentación de los estados financieros y de esta manera estar de acuerdo con el reporte al órgano de control, como comunicación electrónica de datos financieros que utilizaría la Supersolidaria bajo el lenguaje XBRL; contando con taxonomías y documentos instancia que hagan uso de dichas taxonomías según el ámbito de aplicación para que las reciban e interpreten fácil y automáticamente y, de esta forma, puedan comparar y analizar los balances del sector.
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SOBRE EL AUTOR
Hernán Cardozo Cuenca
Nació en Honda (Tolima). Contador Público de la Universidad La Gran Colombia con especialización en Revisoría Fiscal y Control de Gestión y Diplomado en Gerencia Financiera, líder de investigación de estándares internacionales (IFRS for SMEs).
Durante su actividad profesional estuvo vinculado con la Superbancaria, Supervalores (hoy Superintendencia Financiera de Colombia) y la Superintendencia de la Economía Solidaria. Docente en varias universidades del país, en los programas de Gerencia Financiera, Gerencia Estratégica, Contabilidad Bancaria, Contraloría, y Contabilidad Solidaria en pregrado y postgrado.
Participó en la elaboración de los PUC: Financiero, Bursátil y Solidario. Gestor de la Circular Básica Contable y Financiera emitida por la Supersolidaria.
Miembro del Comité Técnico Ad-honorem de las Pequeñas y Medianas Empresas (CTCP y MES) del CTCP.
Auditor Consultor del sector solidario. Asesor de la UAE-Junta Central de Contadores.-Conferencista en varios Congresos de Contadores Públicos y Simposios de Revisoría Fiscal.
Conferencista a nivel nacional e internacional.
TABLA DE CONTENIDO
Introducción
Capítulo I. Marco contable
Antecedente
Objetivos del lenguaje XBRL
¿Cómo nace el XBRL?
¿Cómo trabaja el XBRL?
Ventajas del XBRL
Conceptos y principios generales
Comparabilidad normativa y de las características
Características cualitativas de la información financiera
Comprensibilidad
Fiabilidad
Comparabilidad
Relevancia
Materialidad
Equilibrio costo beneficio
Esencia sobre forma
Oportunidad
Integridad
Prudencia
Secciones de las NIIF para pyme
Contabilidad, información financiera y aseguramiento de información
Políticas contables
Aplicación de los cambios en las políticas contables
Aplicación retroactiva
Estructura y codificación
Conjunto completo de los estados financieros
Capítulo II. Activos
Generalidades
Instrumentos financieros
Medición posterior
Costo amortizado de un activo financiero
Método del interés efectivo
Efectivo o disponible
Efectivo y equivalentes a efectivo
Caja
Bancos y otras entidades
Fondos específicos
Efectivo restringido
Remesas en tránsito
Políticas
Sobregiros bancarios
Inversiones
Medición inicial
Medición posterior
Redención del título:
Resumen
Deterioro del valor de las inversiones medidos al costo amortizado
Reversión
Instrumento de deuda
Instrumento de patrimonio
Contabilización
Técnica de valoración
Acciones ordinarias o preferentes
Instrumentos financieros con cambios en el ORI
Baja en cuentas de las inversiones
Instrumentos de cobertura
Inversiones en asociadas
Estados financieros principales
Estados financieros separados
Influencia significativa
Medición
Método del costo
Método de la participación
Método del valor razonable
Todas las demás inversiones en asociadas
Información a revelar
Inversiones en negocios conjuntos
Control conjunto
Entidad controlada de forma conjunta
Operaciones controladas de forma conjunta
Activos controlados de forma conjunta
Entidades controladas de forma conjunta
Inversiones en subsidiarias
Control de una entidad
Componentes de una entidad
Políticas contables
Cartera de crédito
Clasificación
Obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación
Créditos de vivienda
Microcréditos
Créditos comerciales
Préstamos a empleados
Créditos ex asociados
Obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación
Criterios de evaluación
Cupo de crédito
Sistema de Administración de Riesgo Crediticio, SARC
Proceso de otorgamiento
Información previa al otorgamiento de un crédito
Criterios mínimos para el otorgamiento
Facultades de aprobación
Proceso de seguimiento y control
Acuerdos que benefician a terceros y sobreendeudamientos de los asociados
Calificación de la cartera de créditos
Medición de la cartera de crédito
Créditos desembolsados según reglamento
Créditos a Asociados sin intereses
Préstamos a empleados
Créditos otorgados con tasa superior a la tasa de referencia
Créditos otorgados con tasa inferior a la de referencia
Facultades de aprobación de créditos
Control por parte de la Superintendencia
Reglamentación interna
Responsabilidad del revisor fiscal
Retiro de un asociado con saldo a cargo por créditos estando la entidad
con el aporte mínimo irreducible
Deterioro
Políticas contables
Cartera
Deterioro del valor de la cartera de crédito .
Inventarios
Medición
Costo de los inventarios
Costos de adquisición
Métodos de valuación
Materiales y suministros
Deterioro del valor de los inventarios
Ejemplo de ventas de mercancías sin interés pactados
Ejercicio, compra
Ejercicio, devoluciones en compras
Ejercicio, ventas
Ejercicio, devoluciones en ventas
Ejercicio, descuentos en ventas
Ejemplos de reconocimiento del costo en ventas
Ejercicio, mercancías en consignación
Bienes raíces para la venta
Políticas contables
Cuentas por cobrar
Evaluación del riesgo
Riesgo de crédito
Obligación a evaluar el riesgo
Clasificación y calificación
Cuentas por cobrar derivadas de operaciones de créditos
Criterios mínimos para el plazo de financiación de los deudores por venta de bienes o por la prestación de servicios
Constitución de provisiones
Aspectos contables
Revelación de las cuentas por cobrar
Créditos otorgados
Reglamentación interna
Responsabilidad del revisor fiscal
Convenios por cobrar
Intereses
Provisión por deterioro
Intereses, deudores por venta de bienes y prestación de servicios
Promesas de compra y venta
Anticipos de contratos y proveedores
Pagos por cuenta de asociado
Deudores por venta de bienes y servicios
Deterioro de los deudores
Deudores patronales y empresas
Provisión deudoras patronales
Otras cuentas por cobrar
Provisión de otras cuentas por cobrar
Castigos de cuentas por cobrar
Participaciones sociales
Acuerdos de concesión de servicios
Políticas contables
Préstamos por cobrar
Deterioro del valor de las cuentas por cobrar
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Bienes recibidos en pago
Sobre bienes inmuebles
Sobre bienes muebles
Propiedades para la venta
Reconocimiento por venta
Políticas
Activos materiales
Propiedades planta y equipo
Vida útil
Costo
Componentes del costo
Costo atribuido
Valor razonable como costo atribuido
Revaluación como costo atribuido
Valor razonable o revaluación como costo atribuido
Revaluación conforme al marco de información financiera anterior
Depreciación
¿Cuándo debe la entidad comenzar a depreciar un ítem incluido en propiedad, planta y equipo?
¿Cuándo debe la entidad cesar la depreciación de un ítem incluido en propiedad, planta y equipo?
Medición y reconocimiento del deterioro del valor
Compensación por deterioro del valor
Reclasificación de ciertas cuentas
Deterioro del valor
Componentes, adiciones o arreglos
Políticas contables, depreciación por componentes
Utilidad en venta de propiedad, planta y equipo (ver sección 5)
Periodo de transición
Valor de la propiedad
Ejercicio con deterioro y cambia la depreciación mensual
Baja en cuentas
Bienes en comodato
Mejoras en propiedades ajenas
Propiedades de inversión
Políticas contables
Activos biológicos
Ejemplo, modelo del valor razonable en activos biológicos
Ejemplo, medición de productos agrícolas
Actividades de extracción
Información a revelar
Otros activos
Intangibles
Fideicomiso fondo de reposición
Gastos pagados por anticipados
Bienes entregados a terceros
Capítulo III. Pasivos
Generalidades
Instrumentos financieros
Instrumentos financieros a costo amortizados
Modalidades de captación
Depósitos de ahorros
Certificados de depósitos de ahorros a término, CDAT
Depósitos de ahorro contractual
Depósito de ahorro permanente
Depósitos como instrumento financiero
Instrumentos financieros a valor razonable
Bonos por pagar
Aportaciones y participaciones
Aportes sociales
Aportes por devolver
Fondo de revalorización de aportes
Procedimiento
Créditos de bancos y otras obligaciones
Obligaciones con costo adicional
Obligaciones financieras con tasa inferior de referencia
Cuentas por pagar
Intereses por pagar
Costos y gastos por pagar
Prometientes compradores
Proveedores
Compra a crédito
Ejemplo de compra a dos años sin interés
Ejercicio de compra a crédito
Impuestos
Renta y complementario
Industria y comercio
Impuesto a las ventas por pagar
Impuesto predial
Impuesto de vehículos
Impuesto a la riqueza
Fondos sociales y mutuales
Traslado de recursos o cambio de destino
Fondos sociales
Fondo de educación
Pagos que pueden sufragarse con cargo al fondo de educación
Fondo de solidaridad
Pagos que pueden sufragarse con cargo al fondo de solidaridad:
Fondo reserva técnica
Fondo social de recreación
Fondo social para imprevistos
Fondo para bienestar social
Artículo 56 de la Ley 79 de 1998
Fondo mutual de fidelización
Fondos mutuales
Responsabilidad social
Fondos mutuales que se asimilan a seguros, artículo 72 de la Ley 79 de 1988
Fondo de previsión, asistencia y solidaridad
Fondo de mantenimiento de conjunto habitacional
Fondo de reposición automotor
Servicio de recaudo
Responsabilidad
Obligaciones laborables por beneficios a empleados
Beneficios a corto plazo
Medición de beneficios, generalmente a corto plazo
Reconocimiento y medición: ausencias a corto plazo remuneradas
Beneficios a largo plazo
Beneficios por terminación del contrato
Información a revelar sobre los beneficios a corto plazo a los empleados
Información a revelar sobre los planes de beneficios definidos
Políticas contables
Beneficios a los empleados: planes de beneficios definidos post-empleo
Información a revelar sobre otros beneficios a largo plazo
Otros beneficios a largo plazo para los empleados
Otros beneficios a largo plazo a favor de los empleados
Información a revelar sobre los beneficios por terminación
Beneficios por terminación
Provisiones
Definición
Medición inicial
Medición posterior
Un pasivo contingente surge cuando:
Estimación fiable del valor de la obligación
Pasivos contingentes
Relaciones entre provisiones y pasivos de carácter contingente
Políticas contables de las provisiones
Información a revelar sobre provisiones
Ingresos anticipados
Anticipos y avances recibidos
Abonos diferidos
Diversas
Capítulo IV. Patrimonio
Definición
Aportes sociales
Aporte mínimo irreducible
Aportes amortizados
Devolución de aportes sociales
Devolución por exceder el límite
Devolución por liquidación
Compensación y devolución de aportes sociales
Participaciones no controladoras y transacciones en acciones de una subsidiaria consolidada
Revalorización de aportes
Capital social de las asociaciones mutualistas
Fondo social mutual
Reservas
Reserva protección de aportes sociales
Reserva inversión social
Reserva de asamblea
Reserva protección de cartera
Reserva estatutaria
Reserva protección fondo mutual
Fondo de destinación específica
Fondo para amortización de aportes
Fondo mercadeo de productos
Fondo para infraestructura física
Fondo especial
Excedente neto
Fondos sociales capitalizados
Fondos de inversión
Capítulo V. Resultados
Resultados no realizados ORI
Ingresos
Medición de los ingresos de actividades ordinarias
Ejemplos, medición de los ingresos de actividades ordinarias
Ventas por pago diferido
Intercambios de bienes o servicios
Venta de mercancías
Prestación de servicios
Contratos de construcción
Ilustración
Ingresos de actividades ordinarias del contrato
Costos del contrato
Ejemplos, contratos de construcción
Intereses, regalías y dividendos
Ejemplos, intereses, regalías y dividendos
Información a revelar
Políticas contables
Ingresos de actividades ordinarias surgidos de contratos de construcción
Contabilización de los ingresos en cooperativas de trabajo asociado
Ejercicio sobre el registro de una facturación
Gastos y costos
Estructura de los gastos y costos
Intereses depósitos y exigibilidades
Intereses créditos de bancos y otras obligaciones financieras
Gastos beneficios a empleados
Gastos compensaciones C.T.A.
Ejercicio sobre el pago de compensaciones
Gastos sociales
Auxilios a la comunidad
Costos de ventas
Estado de resultados
Excedentes y pérdidas
Operaciones que se ajustan a lo previsto en el artículo 10 de la Ley 79 de 1988
Rentas cooperativas de trabajo asociado
Régimen económico para cooperativas
Aplicación de los excedentes
Distribución y manejo de excedentes de las cooperativas
Distribución y manejo de excedentes de los fondos de empleados
Porcentaje obligatorio
Remanente
Aplicación de excedentes en otras organizaciones solidarias
Régimen económico para asociaciones mutuales
Educación formal
Cruce de cuentas y compensación o descuento de aportes
Compensación o descuento de aportes en caso de retiro
Retornos cooperativos decretados
Presentación del estado integral total
Desglose por naturaleza de los gastos
Ingresos
Gastos
Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
Capítulo VI. Controles de ley
Generalidades
Fondo de liquidez
1. Porcentaje y base para el cálculo
2. Entidades receptoras
3. Cumplimiento del fondo de liquidez
4. Custodia de los títulos que componen el fondo de liquidez
5. Presentación de informes
6. Responsabilidad
7. Control y sanciones
Gestión y administración del riesgo de liquidez
1. Definición de riesgo de liquidez
2. Obligatoriedad de la evaluación
Limitaciones a los cupos individuales de crédito y la concentración de operaciones
1.- límites individuales de crédito
2. Límites a las inversiones
Límite individual a las captaciones
Capítulo VI. Estados financieros
Consideraciones generales
Estado de situación financiera
Información comparativa
Materialidad y agrupación de datos
Conjunto completo de estados financieros
Identificación de los estados financieros
Fecha de corte
Periodo contable
Periodos comparables
Cierre de ejercicio contable anual y publicación anual
Gobierno corporativo
Conjunto completo de estados financieros
Notas de revelación
Información a revelar de los instrumentos financieros
Categorías de activos financieros y pasivos financieros
Información a revelar de las inversiones en asociadas
Información a revelar de los negocios conjuntos
Información a revelar de los inventarios
Información a revelar de activos no corrientes para la venta
Información a revelar de activos materiales
Información a revelar de las propiedades de inversión
Información a revelar de los otros activos
Información a revelar de los activos intangibles
Información a revelar sobre los depósitos
Revelación sobre las obligaciones por beneficios a empleados
Beneficios definidos, pos empleo
Beneficios a largo plazo
Beneficios por terminación
Información a revelar sobre provisiones
Información a revelar sobre el patrimonio
Bibliografía
Año: 2015
ISBN: 9789587711905
Páginas: 418
Dimensiones: 17 × 24 cm
Peso: 0.614 kg
Formato: Impreso
Idioma: Español
Área: Ciencias Empresariales
Categorías: [KFC] Contabilidad
