Estatuto tributario 2018eBook
N/A

SOBRE LOS AUTORES

Jorge Hernán Zuluaga Potes

TABLA DE CONTENIDOS

DECRETO 624 DE 1989

(30 de marzo de 1989)

IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES

TÍTULO PRELIMINAR OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 1o. Origen de la obligación sustancial……………………………………………………………… 1

SUJETOS PASIVOS………………………………………………………………………………………………………….. 1

Artículo 2o. Contribuyentes………………………………………………………………………………………….. 1

Artículo 3o. Responsables…………………………………………………………………………………………….. 1

Artículo 4o. Sinónimos…………………………………………………………………………………………………. 1

LIBRO PRIMERO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 5o. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen

un solo impuesto……………………………………………………………………………………….. 2

Artículo 6o. Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta……………………………………. 2

SUJETOS PASIVOS………………………………………………………………………………………………………….. 2

Artículo 7o. Las personas naturales están sometidas al impuesto………………………………….. 2

Artículo 8o. Los cónyuges se gravan en forma individual……………………………………………… 2

Artículo 9o. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes………………….. 2

Artículo 10. Residencia para efectos tributarios……………………………………………………………. 3

Artículo 11. Bienes destinados a fines especiales…………………………………………………………… 4

Artículo 12. Sociedades y entidades sometidas al impuesto…………………………………………… 4

Artículo 12-1. Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios. …… 4

Artículo 13. Sociedades limitadas y asimiladas……………………………………………………………… 5

Artículo 14. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto………….. 5

Artículo 14-1. Efectos tributarios de la fusión de sociedades……………………………………………. 6

Artículo 14-2. Efectos tributarios de la escisión de sociedades…………………………………………. 6

Artículo 15. Entidades cooperativas que son contribuyentes…………………………………………. 6

Artículo 16. Entidades contribuyentes………………………………………………………………………….. 6

Artículo 17. Los fondos públicos y telecom son contribuyentes…………………………………….. 6

Artículo 18. Contratos de colaboración empresarial……………………………………………………… 6

Artículo 18-1. Utilidades por inversiones de capital del exterior de portafolio. ………………… 7

Artículo 19. Contribuyentes del régimen tributario especial…………………………………………. 9

Artículo 19-1. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de

contribuyentes del régimen tributario especial………………………………………….. 10

Artículo 19-2. Tratamiento tributario de las cajas de compensación…………………………………. 10

Artículo 19-3. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios……….. 10

Artículo 19-4. Tributación sobre la renta de las cooperativas……………………………………………. 10

Artículo 19-5. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. ……… 11

Artículo 20. Las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes………………………… 12

Artículo 20-1. Establecimiento permanente……………………………………………………………………… 12

Artículo 20-2. Tributación de los establecimientos permanentes y sucursales. …………………. 13

Artículo 21. Concepto de sociedad extranjera………………………………………………………………. 13

Artículo 21-1. ………………………………………………………………………………………………………………….. 13

NO CONTRIBUYENTES…………………………………………………………………………………………………. 14

Artículo 22. Entidades no contribuyentes y no declarantes……………………………………………. 14

Artículo 23. Entidades no contribuyentes declarantes…………………………………………………… 14

Artículo 23-1. No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores

y los fondos comunes………………………………………………………………………………… 15

Artículo 23-2. No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías. ……………. 15

INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA………………………….. 16

Artículo 24. Ingresos de fuente nacional……………………………………………………………………….. 16

Artículo 25. Ingresos que no se consideran de fuente nacional……………………………………… 17

TÍTULO I. RENTA……………………………………………………………………………………………………… 18

CAPÍTULO I. INGRESOS……………………………………………………………………………………………….. 18

Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida……………………………………………………. 18

Artículo 27. Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad. ………….. 18

Artículo 28. Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad. ………………. 18

Artículo 28-1. Transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación. ……. 20

Artículo 29. Valor de los ingresos en especie…………………………………………………………………. 20

Artículo 30. Definición de dividendos o participaciones en utilidades………………………….. 20

Artículo 31. Valor de los ingresos en acciones y otros títulos………………………………………… 20

Artículo 32. Tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones

público privadas………………………………………………………………………………………… 21

Artículo 32-1. Ingreso por diferencia en cambio………………………………………………………………. 22

Artículo 33. Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos

a valor razonable……………………………………………………………………………………….. 22

Artículo 33-1. Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos

a costo amortizado…………………………………………………………………………………….. 22

Artículo 33-2. Tratamiento del factoraje o factoring para efectos del impuesto sobre

la renta y complementarios……………………………………………………………………….. 23

Artículo 33-3. Tratamiento tributario de las acciones preferentes…………………………………….. 23

Artículo 33-4. Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simultáneas

y de transferencia temporal de valores………………………………………………………. 23

Artículo 34. Ingresos de las madres comunitarias…………………………………………………………. 24

Artículo 35. Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios

generan intereses presuntivos……………………………………………………………………. 24

Artículo 35-1. Límite a los ingresos no constitutivos de renta…………………………………………… 24

INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL…………….. 24

Artículo 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales………………………………… 24

Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones………………………………………………………. 24

Artículo 36-2. Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interes social. 25

Artículo 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas………………………… 25

Artículo 36-4. Procesos de democratización…………………………………………………………………….. 25

Artículo 37. Utilidad en venta de inmuebles…………………………………………………………………. 25

Artículo 38. El componente inflacionario de los rendimientos financieros

percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas…………………………… 25

Artículo 39. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que

distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores………. 26

Artículo 40. El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos

por los demás contribuyentes……………………………………………………………………. 26

Artículo 40-1. Componente inflacionario de los rendimientos financieros……………………….. 27

Artículo 41. Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros. ……………… 27

Artículo 42. Recompensas…………………………………………………………………………………………….. 27

Artículo 43. Los premios en concursos nacionales e internacionales…………………………….. 27

Artículo 44. La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación……………………… 27

Artículo 45. Las indemnizaciones por seguro de daño………………………………………………….. 28

Artículo 46. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional…….. 28

Artículo 46-1. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control

de plagas. ………………………………………………………………………………………………….. 28

Artículo 47. Los gananciales…………………………………………………………………………………………. 28

Artículo 47-1. Donaciones para partidos, movimientos y campañas politicas. ………………… 28

Artículo 47-2. ………………………………………………………………………………………………………………….. 28

Artículo 48. Las participaciones y dividendos……………………………………………………………….. 28

Artículo 49. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados. ……………… 29

Artículo 50. Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario…………… 30

Artículo 51. La distribución de utilidades por liquidación…………………………………………….. 30

Artículo 52. Incentivo a la Capitalización Rural (ICR)………………………………………………….. 30

Artículo 53. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento

de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros…………….. 30

Artículo 54. Pagos por intereses y servicios técnicos en zonas francas…………………………… 31

Artículo 55. Aportes al Sistema General de Pensiones…………………………………………………… 31

Artículo 56. Aportes obligatorios al Sistema General de Salud………………………………………. 31

Artículo 56-1. Aportes a los Fondos de Pensiones y pago de las pensiones……………………….. 31

Artículo 56-2. Aportes del empleador a Fondos de Cesantías…………………………………………… 31

Artículo 57. Exoneración de impuestos para la zona del Nevado del Ruiz…………………….. 31

Artículo 57-1. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional……………………………. 31

Artículo 57-2. Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como

de carácter científico, tecnológico o de innovación……………………………………. 31

CAPÍTULO II. COSTOS………………………………………………………………………………………………….. 32

Artículo 58. Realización del costo para los no obligados a llevar contabilidad. …………….. 32

Artículo 59. Realización del costo para los obligados a llevar contabilidad……………………. 32

NATURALEZA DE LOS ACTIVOS…………………………………………………………………………………. 33

Artículo 60. Clasificación de los activos enajenados……………………………………………………… 33

Artículo 61. Costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre

de 2016……………………………………………………………………………………………………… 33

COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES…………………………………………………………………………. 33

Artículo 62. Sistema para establecer el costo de los inventarios enajenados. …………………. 33

Artículo 63. Limitación a la valuación en el sistema de juego de inventarios…………………. 34

Artículo 64. Disminución del inventario……………………………………………………………………….. 34

Artículo 65. Métodos de valoración de inventarios……………………………………………………….. 34

Artículo 66. Determinación del costo fiscal de los bienes muebles

y de prestación de servicios……………………………………………………………………….. 35

Artículo 66-1. Determinación del costo de mano de obra en el cultivo del café. ………………. 35

Artículo 67. Determinación del costo fiscal de los bienes inmuebles…………………………….. 35

Artículo 68. Costo fiscal de activos……………………………………………………………………………….. 36

COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS…………………………………………………………………………………… 36

Artículo 69. Determinación del costo fiscal de los elementos de la propiedad,

planta y equipo y propiedades de inversión……………………………………………….. 36

Artículo 69-1. Determinación del costo fiscal de los activos no corrientes mantenidos

para la venta……………………………………………………………………………………………… 37

Artículo 70. Ajuste al costo de los activos fijos………………………………………………………………. 37

Artículo 71. Utilidad en la enajenación de inmuebles……………………………………………………. 37

Artículo 72. Avalúo como costo fiscal…………………………………………………………………………… 38

Artículo 73. Ajuste de bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos

de personas naturales………………………………………………………………………………… 38

Artículo 74. Costo fiscal de los activos intangibles………………………………………………………… 39

Artículo 74-1. Costo fiscal de las inversiones……………………………………………………………………. 40

Artículo 75. Costo fiscal de los bienes incorporales formados……………………………………….. 42

Artículo 76. Costo promedio de las acciones…………………………………………………………………. 42

Artículo 76-1. Ajuste al costo fiscal de acciones y participaciones…………………………………….. 42

OTRAS NORMAS COMUNES AL COSTO DE ACTIVOS FIJOS Y MOVIBLES…………… 42

Artículo 77. Requisitos para su aceptación……………………………………………………………………. 42

Artículo 78. Paz y salvo por cuotas de fomento arrocero, cerealista y cacaotero…………….. 42

Artículo 79. Determinación del valor de los pagos en especie que constituyen costo. …… 42

Artículo 80. Determinación del valor de costos en divisas extranjeras…………………………… 42

Artículo 81. Parte del componente inflacionario no constituye costo…………………………….. 42

Artículo 81-1. Componente inflacionario que no constituye costo…………………………………… 43

Artículo 82. Determinación de costos estimados y presuntos……………………………………….. 43

Artículo 83. Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestación…………… 44

Artículo 84. Determinación del costo en venta de acciones de sociedades

anónimas abiertas……………………………………………………………………………………… 44

LIMITACIONES ESPECÍFICAS A LA SOLICITUD DE COSTOS…………………………………. 44

Artículo 85. No deducibilidad de los costos originados en pagos realizados a vinculados

económicos no contribuyentes………………………………………………………………….. 44

Artículo 85-1. Limitación de costos y gastos para usuarios de zonas francas…………………….. 44

Artículo 86. Prohibición de tratar como costo el impuesto a las ventas…………………………. 44

Artículo 87. Limitación de los costos a profesionales independientes y comisionistas…… 44

Artículo 87-1. Otros gastos originados en la relación laboral no deducibles. …………………… 44

Artículo 88. Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes…….. 44

Artículo 88-1. Desconocimiento de costos y gastos por campañas de publicidad

de productos extranjeros…………………………………………………………………………… 45

CAPÍTULO III. RENTA BRUTA………………………………………………………………………………………………. 45

Artículo 89. Composición de la renta bruta………………………………………………………………….. 45

Artículo 90. Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos……………………. 45

Artículo 90-1. Valor de enajenación de los bienes raíces…………………………………………………… 46

Artículo 90-2. Saneamiento de bienes raíces…………………………………………………………………….. 46

CAPÍTULO IV. RENTAS BRUTAS ESPECIALES…………………………………………………………… 47

RENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS…………………………………………… 47

Artículo 91. La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable

de los dividendos o participaciones percibidos………………………………………….. 47

ACTIVOS BIOLÓGICOS…………………………………………………………………………………………………. 47

Artículo 92. Activos biológicos……………………………………………………………………………………… 47

Artículo 93. Tratamiento de los activos biológicos productores…………………………………….. 48

Artículo 94. Tratamiento de los activos biológicos consumibles……………………………………. 48

Artículo 95. Renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos……………………… 48

ACTIVIDADES DE SEGUROS Y CAPITALIZACIÓN…………………………………………………… 49

Artículo 96. Renta bruta en compañías de seguros de vida……………………………………………. 49

Artículo 97. Renta bruta en compañías de seguros generales………………………………………… 49

Artículo 98. Reserva matemática y reserva técnica……………………………………………………….. 49

Artículo 99. Ingresos netos y primas netas……………………………………………………………………. 50

RENTA VITALICIA Y FIDUCIA MERCANTIL……………………………………………………………… 50

Artículo 100. Determinación de la renta bruta en contratos de renta vitalicia…………………. 50

Artículo 101. Las sumas pagadas como renta vitalicia son deducibles…………………………….. 50

Artículo 102. Contratos de fiducia mercantil………………………………………………………………….. 50

Artículo 102-1. Titularización……………………………………………………………………………………………. 52

Artículo 102-2. Distribución de los ingresos en el transporte terrestre automotor. …………….. 53

Artículo 102-3. Distribución de los ingresos en las cooperativas de trabajo asociado…………. 53

Artículo 102-4. Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago

en la prestación de servicios de telefonía móvil…………………………………………. 53

RENTAS DE TRABAJO……………………………………………………………………………………………………. 53

Artículo 103. Definición…………………………………………………………………………………………………. 53

CAPÍTULO V. ASPECTOS GENERALES………………………………………………………………………… 54

Artículo 104. Realización de las deducciones para los no obligados a llevar contabilidad. . 54

Artículo 105. Realización de la deducción para los obligados a llevar contabilidad. ……….. 54

Artículo 106. Valor de los gastos en especie…………………………………………………………………….. 55

DEDUCCIONES GENERALES………………………………………………………………………………………… 55

Artículo 107. Las expensas necesarias son deducibles…………………………………………………….. 55

Artículo 107-1. Limitación de deducciones………………………………………………………………………… 56

SALARIOS ………………………………………………………………………………………………………………….. 56

Artículo 108. Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios. ………… 56

Artículo 108-1. Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las fuerzas

armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos…………………….. 57

Artículo 108-2. Prueba de requisitos para la deducción por pagos a viudas

y huérfanos de miembros de las fuerzas armadas………………………………………. 57

Artículo 108-3. Cuotas de manejo de tarjetas…………………………………………………………………….. 57

Artículo 108-4. Tratamiento tributario de los pagos basados en acciones…………………………… 57

PRESTACIONES SOCIALES……………………………………………………………………………………………. 58

Artículo 109. Deducción de cesantías pagadas………………………………………………………………… 58

Artículo 110. Deducción de cesantías consolidadas………………………………………………………… 58

Artículo 111. Deducción de pensiones de jubilación e invalidez……………………………………… 58

Artículo 112. Deducción de la provisión para el pago de futuras pensiones…………………….. 58

Artículo 113. Cómo se determina la cuota anual deducible de la provisión…………………….. 58

APORTES ………………………………………………………………………………………………………………….. 59

Artículo 114. Deducción de aportes………………………………………………………………………………… 59

Artículo 114-1. Exoneración de aportes……………………………………………………………………………… 59

IMPUESTOS DEDUCIBLES……………………………………………………………………………………………. 60

Artículo 115. Deducción de impuestos pagados……………………………………………………………… 60

Artículo 115-1. Deducción para las prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos.. 61

Artículo 115-2. Deducción especial del impuesto sobre las ventas……………………………………… 61

IMPUESTOS, REGALÍAS Y CONTRIBUCIONES

DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS………………………………………………………………….. 61

Artículo 116. Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados

por los organismos descentralizados…………………………………………………………. 61

Artículo 117. Deducción de intereses……………………………………………………………………………… 62

Artículo 118. El componente inflacionario no es deducible…………………………………………….. 62

Artículo 118-1. Subcapitalización………………………………………………………………………………………. 62

Artículo 119. Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda. …….. 63

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO……………………………………………………………………. 63

Artículo 120. Limitaciones a pagos de regalías por concepto de intangibles. ………………….. 63

Artículo 121. Deducción de gastos en el exterior…………………………………………………………….. 63

GASTOS EN EL EXTERIOR…………………………………………………………………………………………….. 64

Artículo 122. Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior. ………………. 64

Artículo 123. Requisitos para su procedencia…………………………………………………………………. 64

Artículo 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles………………………………………………….. 64

Artículo 124-1. Otros pagos no deducibles………………………………………………………………………… 64

Artículo 124-2. Pagos a jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición

y a entidades pertenecientes a regímenes tributarios preferenciales…………… 65

DONACIONES Y CONTRIBUCIONES………………………………………………………………………….. 65

Artículo 125. Incentivo a la donación del sector privado en la Red Nacional de

Bibliotecas Públicas y Biblioteca Nacional…………………………………………………. 65

Artículo 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones………………………………………. 66

Artículo 125-2. Modalidades de las donaciones…………………………………………………………………. 66

Artículo 125-3. Requisitos para reconocer la deducción…………………………………………………….. 67

Artículo 125-4. Requisitos de las deducciones por donaciones…………………………………………… 67

Artículo 125-5. Donaciones a entidades no pertenecientes al régimen tributario especial….. 67

Artículo 126. Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión y fondos

de pensiones de jubilación e invalidez……………………………………………………….. 67

Artículo 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación

e invalidez y fondos de cesantías……………………………………………………………….. 67

Artículo 126-2. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo

Matamoros D’costa……………………………………………………………………………………. 69

Artículo 126-3. Deducciones por inversiones o donaciones para proyectos

de investigación o desarrollo científico o tecnológico………………………………… 70

Artículo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción……….. 70

Artículo 126-5. Deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de

parques naturales y conservación de bosques naturales…………………………….. 72

DEPRECIACIÓN……………………………………………………………………………………………………………… 72

Artículo 127. Beneficiarios de la deducción…………………………………………………………………….. 72

Artículo 127-1. Contratos de arrendamiento……………………………………………………………………… 72

Artículo 128. Deducción por depreciación……………………………………………………………………… 74

Artículo 129. Concepto de obsolescencia………………………………………………………………………… 74

Artículo 130. Constitución de reserva…………………………………………………………………………….. 75

Artículo 131. Base para calcular la depreciación……………………………………………………………… 75

Artículo 131-1. Base para calcular la depreciación por personas jurídicas………………………….. 75

Artículo 132. Opción para depreciar bienes adquiridos a partir de 1989…………………………. 75

Artículo 133. Ajustes por inflación a la depreciación a partir del año 1992……………………… 75

Artículo 134. Métodos de depreciación…………………………………………………………………………… 75

Artículo 135. Bienes depreciables……………………………………………………………………………………. 75

Artículo 136. Depreciación de bienes adquiridos en el año……………………………………………… 75

Artículo 137. Limitación a la deducción por depreciación………………………………………………. 76

Artículo 138. Posibilidad de utilizar una vida útil diferente…………………………………………….. 77

Artículo 139. Depreciación de bienes usados………………………………………………………………….. 77

Artículo 140. Depreciación acelerada para fines fiscales………………………………………………….. 77

Artículo 141. Registro contable de la depreciación………………………………………………………….. 77

AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES……………………………………………………………………………. 77

Artículo 142. Deducción de inversiones………………………………………………………………………….. 77

Artículo 143. Deducción por amortización de activos intangibles…………………………………… 78

Artículo 143-1. Amortización de las inversiones en la exploración, desarrollo

y construcción de minas y yacimientos de petróleo y gas…………………………… 79

Artículo 144. Obligación del cumplimiento de los requisitos exigidos en la ley. ……………….. 80

CARTERA MOROSA O PERDIDA…………………………………………………………………………………. 80

Artículo 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro………………………………………… 80

Artículo 146. Deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor…………………….. 81

Artículo 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades……………………………………… 81

PÉRDIDAS ………………………………………………………………………………………………………………….. 82

Artículo 148. Deducción por pérdidas de activos……………………………………………………………. 82

Artículo 149. Pérdidas en la enajenación de activos………………………………………………………… 82

Artículo 150. Pérdidas sufridas por personas naturales en actividades agrícolas. ……………. 82

Artículo 151. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos

a vinculados economicos…………………………………………………………………………… 83

Artículo 152. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos

de sociedades a socios……………………………………………………………………………….. 83

Artículo 153. No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas

de interés social…………………………………………………………………………………………. 83

Artículo 154. Pérdida en la enajenación de plusvalía………………………………………………………. 83

Artículo 155. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos

de financiamiento especial………………………………………………………………………… 83

Artículo 156. Las pérdidas no pueden afectar rentas de trabajo………………………………………. 83

DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES…………………………………………………….. 83

Artículo 157. Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos…… 83

Artículo 158. Deducción por amortización en el sector agropecuario…………………………….. 83

Artículo 158-1. Deducción por donaciones e inversiones en investigación,

desarrollo tecnológico e innovación………………………………………………………….. 84

Artículo 158-2. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. 85

Artículo 158-3. Deducción por inversión en activos fijos…………………………………………………… 85

Artículo 159. Deducción por inversiones en evaluación y exploración de recursos

naturales no renovables…………………………………………………………………………….. 85

Artículo 160. Deducción por exploración de petróleos en contratos vigentes al 28 de

octubre de 1974…………………………………………………………………………………………. 85

Artículo 161. Deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos,

en contratos vigentes a octubre 28 de 1974………………………………………………… 85

Artículo 162. Sistemas para su determinación………………………………………………………………… 86

Artículo 163. Agotamiento normal a base de porcentaje fijo…………………………………………… 86

Artículo 164. Determinación del valor bruto del producto natural…………………………………. 86

Artículo 165. Limitación a la deducción…………………………………………………………………………. 86

Artículo 166. Deducción por factor especial de agotamiento en explotación

de hidrocarburos……………………………………………………………………………………….. 86

Artículo 167. Deducción por agotamiento en explotaciones de minas, gases distintos

de los hidrocarburos y depósitos naturales en contratos

vigentes a octubre 28 de 1974. …………………………………………………………………… 87

Artículo 168. Quiénes tienen derecho a la deducción……………………………………………………… 87

Artículo 169. Factores que integran el costo……………………………………………………………………. 87

Artículo 170. Sistema para su determinación………………………………………………………………….. 88

Artículo 171. Deducción por amortización de inversiones en exploraciones

de gases y minerales………………………………………………………………………………….. 88

Artículo 172. Armortización de inversiones efectuadas por Ecopetrol……………………………. 88

PRESUNCIÓN DE DEDUCCIÓN……………………………………………………………………………………. 88

Artículo 173. Las deducciones en plantaciones de reforestación……………………………………… 88

PAGOS POR RENTA VITALICIA……………………………………………………………………………………. 88

Artículo 174. Deducción por sumas pagadas como renta vitalicia…………………………………… 88

DEDUCCIÓN POR RENTA PRESUNTIVA……………………………………………………………………. 88

Artículo 175. Deducción, provisiones y reservas del Fondo Agropecuario de Garantías……. 88

LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCCIONES……………………………………….. 89

Artículo 176. Los gastos que no sean susceptibles de tratarse como deducción,

no podrán ser tratados como costos ni capitalizados…………………………………. 89

Artículo 177. Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones……………………………….. 89

Artículo 177-1. Límite de los costos y deducciones…………………………………………………………….. 89

Artículo 177-2. No aceptación de costos y gastos……………………………………………………………….. 89

CAPÍTULO VI. RENTA LÍQUIDA………………………………………………………………………………….. 90

Artículo 178. Determinación de la renta líquida……………………………………………………………… 90

Artículo 179. La utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por menos de

dos años es renta líquida……………………………………………………………………………. 90

RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES RENTA PRESUNTIVA……………………………………………. 90

NORMAS APLICABLES PARA 1989………………………………………………………………………………. 90

Artículo 180. Bases y porcentajes……………………………………………………………………………………. 90

Artículo 181. Periodo improductivo o fuerza mayor……………………………………………………….. 90

Artículo 182. Reducción por medidas legales o administrativas……………………………………… 90

Artículo 183. Reducción por control de precios, que requiere pronunciamiento

del Ministerio de Hacienda……………………………………………………………………….. 90

Artículo 184. Exclusión de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional………. 90

Artículo 185. Fijación de la base de cálculo sobre ingresos……………………………………………… 90

Artículo 186. Fijación de la base de cálculo sobre patrimonio…………………………………………. 90

Artículo 187. Los dividendos y participaciones excluidos de la base de cálculo

aumentan la renta presuntiva…………………………………………………………………….. 90

NORMAS APLICABLES A PARTIR DE 1990…………………………………………………………………. 91

Artículo 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva…………………………………………………….. 91

Artículo 188-1. Porcentaje a partir del año gravable 1992…………………………………………………… 91

Artículo 189. Depuración de la base de cálculo y determinación…………………………………….. 91

Artículo 190. El CONPES podrá fijar las tasas diferenciales por efecto

de los avalúos catastrales…………………………………………………………………………… 91

Artículo 191. Exclusiones de la renta presuntiva……………………………………………………………… 92

Artículo 192. Reducción por situación anormal geográfica o económica………………………… 92

Artículo 193. Concepto de valor patrimonial neto………………………………………………………….. 92

Artículo 194. Exclusión de los inmuebles gravemente afectados por el Nevado del Ruiz. ….. 92

RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES………………………………………………………………………….. 93

Artículo 195. Deducciones cuya recuperación constituyen renta líquida………………………… 93

Artículo 196. Renta líquida por recuperación de deducciones en bienes depreciados. ……. 93

Artículo 197. Recuperación de la deducción en las provisiones de pensiones de jubilación. 93

Artículo 198. Recuperación de deducciones por amortización……………………………………….. 93

Artículo 199. Recuperación por pérdidas compensadas modificadas

por la liquidación de revisión……………………………………………………………………. 93

CONTRATOS DE SERVICIOS AUTÓNOMOS………………………………………………………………. 93

Artículo 200. Contratos por servicios de construcción……………………………………………………. 93

Artículo 201. Opciones en la determinación de la renta líquida………………………………………. 94

Artículo 202. Aplicación a la industria de la construcción………………………………………………. 94

Artículo 203. Determinación de la renta líquida……………………………………………………………… 94

EXPLOTACIÓN DE PELÍCULAS Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR…………………….. 94

Artículo 204. Porcentaje que constituye renta líquida……………………………………………………… 94

Artículo 204-1. Renta en explotación de programas de computador…………………………………… 94

CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURÍSTICO………………………………………………………… 94

Artículo 205. Renta gravable por certificados de desarrollo turístico………………………………. 94

CAPÍTULO VII. RENTAS EXENTAS DE TRABAJO………………………………………………………. 95

Artículo 206. Rentas de trabajo exentas………………………………………………………………………….. 95

Artículo 206-1. Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos,

consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores………… 96

Artículo 207. Exención de prestaciones provenientes de un Fondo de Pensiones……………. 96

Artículo 207-1. Exención de cesantías pagadas por Fondos de Cesantías…………………………… 97

Artículo 207-2. Otras rentas exentas………………………………………………………………………………….. 97

DERECHOS DE AUTOR………………………………………………………………………………………………….. 98

Artículo 208. Rentas exentas por derechos de autor………………………………………………………… 98

EMPRESAS COMUNITARIAS………………………………………………………………………………………… 98

Artículo 209. Renta exenta de las empresas comunitarias……………………………………………….. 98

Artículo 210. Extension de la exención…………………………………………………………………………… 99

EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS…………………………………………. 99

Artículo 211. Exención para empresas de servicios públicos domiciliarios……………………… 99

Artículo 211-1. Rentas exentas de loterías y licoreras…………………………………………………………. 100

Artículo 211-2. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del Estado

del orden nacional…………………………………………………………………………………….. 100

ZONAS FRANCAS…………………………………………………………………………………………………………… 100

Artículo 212. Renta exenta de las zonas francas………………………………………………………………. 100

Artículo 213. Renta exenta de los usuarios de las zonas francas………………………………………. 100

FONDO DE GARANTÍAS……………………………………………………………………………………………….. 100

Artículo 214. Exención para el Fondo de Garantias de Instituciones Financieras……………. 100

Artículo 215. Condición para mantener exención en explotación de hidrocarduros……….. 100

Artículo 216. Renta exenta para contratos vigentes a octubre 28 de 1974………………………… 100

FONDOS GANADEROS………………………………………………………………………………………………….. 101

Artículo 217. Renta exenta para Fondos Ganaderos organizados como sociedades

anónimas abiertas……………………………………………………………………………………… 101

INTERESES ………………………………………………………………………………………………………………….. 101

Artículo 218. Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos

de deuda pública externa…………………………………………………………………………… 101

Artículo 219. Intereses de cédulas BCH emitidas con anterioridad al 30 de septiembre

de 1974……………………………………………………………………………………………………… 101

Artículo 220. Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos

de financiamiento especial………………………………………………………………………… 101

Artículo 221. Intereses por enajenación de inmuebles destinados a la reforma urbana. ….. 101

Artículo 222. Intereses por deudas y bonos de la reforma agraria, e intereses sobre

pagarés y cédulas de reforma urbana…………………………………………………………. 101

SEGUROS DE VIDA………………………………………………………………………………………………………… 102

Artículo 223. Indemnizaciones por seguros de vida………………………………………………………… 102

EMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ……………………………………………………. 102

Artículo 224. Renta exenta para nuevas empresas en la zona del Nevado del Ruiz………….. 102

Artículo 225. Concepto de nueva empresa en la zona del Nevado del Ruiz……………………… 102

Artículo 226. Renta exenta para empresas que reanuden actividades en la zona

del Nevado del Ruiz…………………………………………………………………………………… 102

Artículo 227. Renta exenta para empresas de tardío rendimiento en la zona

del Nevado del Ruiz…………………………………………………………………………………… 102

Artículo 228. Extensión del beneficio a los socios en la zona del Nevado del Ruiz…………… 102

EMPRESAS EDITORIALES…………………………………………………………………………………………….. 102

Artículo 229. Rentas exentas en empresas editoriales……………………………………………………… 102

Artículo 230. Concepto de empresa editorial………………………………………………………………….. 102

Artículo 231. Renta exenta para inversionistas en empresas editoriales…………………………… 102

Artículo 232. Renta exenta para empresas en San Andrés y Providencia…………………………. 102

PARA EXTRANJEROS…………………………………………………………………………………………………….. 102

Artículo 233. Rentas exentas de personas y entidades extranjeras…………………………………… 102

INTRANSFERIBILIDAD DE LAS RENTAS EXENTAS………………………………………………….. 103

Artículo 234. Las rentas exentas de las sociedades no son transferibles…………………………… 103

Artículo 235. Las exenciones solo benefician a su titular…………………………………………………. 103

Artículo 235-1. Límite de las rentas exentas……………………………………………………………………….. 103

Artículo 235-2. Rentas exentas a partir del año gravable 2018……………………………………………. 103

CAPÍTULO VIII. RENTA GRAVABLE ESPECIAL…………………………………………………………… 105

COMPARACIÓN PATRIMONIAL………………………………………………………………………………….. 105

Artículo 236. Renta por comparación patrimonial………………………………………………………….. 105

Artículo 237. Ajuste para el cálculo…………………………………………………………………………………. 105

Artículo 238. Diferencia patrimonial en la primera declaración……………………………………… 105

Artículo 239. No habrá lugar a la comparación patrimonial……………………………………………. 105

Artículo 239-1. Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes. ………….. 105

CAPÍTULO IX. TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA………………………………………………… 106

Artículo 240. Tarifa general para personas jurídicas……………………………………………………….. 106

Artículo 240-1. Tarifa para usuarios de Zona Franca………………………………………………………….. 109

Artículo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones

y donaciones modales……………………………………………………………………………….. 109

Artículo 242. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por

personas naturales residentes…………………………………………………………………….. 110

Artículo 243. Destinación específica……………………………………………………………………………….. 111

Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por

sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes…………………………. 112

Artículo 244. Excepción de los no declarantes………………………………………………………………… 112

Artículo 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos

por sucursales de sociedades extranjeras…………………………………………………… 112

Artículo 246-1. Régimen de transición para el impuesto a los dividendos………………………….. 112

Artículo 247. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia. …………. 112

Artículo 248. Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados

por constructores colombianos…………………………………………………………………. 113

Artículo 248-1. Contribución especial a cargo de contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta……………………………………………………………………………… 113

CAPÍTULO X. DESCUENTOS TRIBUTARIOS……………………………………………………………… 113

Artículo 249. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias……………………………… 113

Artículo 250. Descuento tributario por la generación de empleo…………………………………….. 113

Artículo 251. Modalidades de las donaciones…………………………………………………………………. 113

Artículo 252. Requisitos para reconocer el descuento……………………………………………………… 113

Artículo 253. Por reforestación……………………………………………………………………………………….. 113

Artículo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior……………………………………….. 114

Artículo 255. Descuento para inversiones realizadas en control, conservación

y mejoramiento del medio ambiente…………………………………………………………. 115

Artículo 256. Descuento para inversiones realizadas en investigación,

desarrollo tecnológico o innovación………………………………………………………….. 116

Artículo 257. Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes

al régimen especial……………………………………………………………………………………. 117

Artículo 258. Limitaciones a los descuentos tributarios de que tratan

los artículos 255, 256 y 257 del Estatuto Tributario……………………………………….. 117

Artículo 258-1. Descuento del impuesto sobre las ventas en la adquisición

o importación de bienes de capital…………………………………………………………….. 117

Artículo 258-2. Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición

e importación de maquinaria pesada para industrias básicas…………………….. 117

Artículo 259. Límite de los descuentos……………………………………………………………………………. 118

Artículo 260. Intransferibilidad de los descuentos tributarios…………………………………………. 118

CAPÍTULO XI. PRECIOS DE TRANSFERENCIA…………………………………………………………. 119

Artículo 260-1. Criterios de vinculación…………………………………………………………………………….. 119

Artículo 260-2. Operaciones con vinculados……………………………………………………………………… 120

Artículo 260-3. Métodos para determinar el precio o margen de utilidad

en las operaciones con vinculados…………………………………………………………….. 121

Artículo 260-4. Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados

y terceros independientes………………………………………………………………………….. 124

Artículo 260-5. Documentación comprobatoria………………………………………………………………… 125

Artículo 260-6. Ajustes………………………………………………………………………………………………………. 126

Artículo 260-7. Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición

y regímenes tributarios preferenciales……………………………………………………….. 126

Artículo 260-8. Ingresos, costos y deducciones………………………………………………………………….. 128

Artículo 260-9. Obligación de presentar declaración informativa………………………………………. 128

Artículo 260-10. Acuerdos anticipados de precios………………………………………………………………. 128

Artículo 260-11. Sanciones respecto de la documentación comprobatoria

y de la declaración informativa………………………………………………………………….. 129

TÍTULO II. PATRIMONIO………………………………………………………………………………………………… 137

CAPÍTULO I. PATRIMONIO BRUTO……………………………………………………………………………. 137

BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN………………………………………………………………… 137

Artículo 261. Patrimonio bruto………………………………………………………………………………………. 137

Artículo 262. Qué son derechos apreciables en dinero……………………………………………………. 137

Artículo 263. Qué se entiende por posesión……………………………………………………………………. 137

Artículo 264. Presunción de aprovechamiento económico……………………………………………… 137

Artículo 265. Bienes poseídos en el país………………………………………………………………………….. 137

Artículo 266. Bienes no poseídos en el país…………………………………………………………………….. 138

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS…………………………………………………………………… 138

Artículo 267. Regla general para la valoración patrimonial de los activos……………………….. 138

Artículo 267-1. Valor patrimonial de los bienes adquiridos por leasing……………………………… 138

Artículo 268. Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro…………………………… 138

Artículo 269. Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera………………………………. 138

Artículo 270. Valor patrimonial de los créditos………………………………………………………………. 138

Artículo 271. Valor patrimonial de los títulos, bonos y seguros de vida…………………………… 139

Artículo 271-1. Valor patrimonial de los derechos fiduciarios……………………………………………. 139

Artículo 272. Valor de las acciones, aportes, y demás derechos en sociedades…………………. 139

Artículo 273. Revalorización del patrimonio…………………………………………………………………… 140

Artículo 274. Acciones de sociedades que no se cotizan en Bolsa……………………………………. 140

Artículo 275. Valor patrimonial de las mercancias vendidas a plazos……………………………… 140

Artículo 276. Valor de los semovientes……………………………………………………………………………. 140

Artículo 277. Valor patrimonial de los inmuebles…………………………………………………………… 140

Artículo 278. Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos……………………….. 140

Artículo 279. Valor de los bienes incorporales………………………………………………………………… 140

AJUSTES A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES………………………………………………………………. 141

Artículo 280. Reajuste fiscal a los activos patrimoniales………………………………………………….. 141

Artículo 281. Efectos del reajuste fiscal…………………………………………………………………………… 141

CAPÍTULO II. PATRIMONIO LÍQUIDO………………………………………………………………………. 141

Artículo 282. Concepto…………………………………………………………………………………………………… 141

CAPÍTULO III. DEUDAS………………………………………………………………………………………………… 141

Artículo 283. Deudas. ……………………………………………………………………………………………………. 141

Artículo 284. Pasivos de compañías de seguros………………………………………………………………. 141

Artículo 285. Pasivos moneda extranjera………………………………………………………………………… 142

Artículo 286. No son deudas…………………………………………………………………………………………… 142

Artículo 287. Valor patrimonial de las deudas………………………………………………………………… 142

CAPÍTULO IV………………………………………………………………………………………………………………….. 142

Artículo 288. Ajustes por diferencia en cambio……………………………………………………………….. 142

Artículo 289. Efecto del Estado de Situación Financiera de Apertura -ESFAen

los activos y pasivos, cambios en políticas contables y errores contables.. 143

Artículo 290. Régimen de transición………………………………………………………………………………. 144

Artículo 291. Régimen de transición por los ajustes de diferencia en cambio. ………………… 146

CAPÍTULO V. IMPUESTO AL PATRIMONIO……………………………………………………………….. 147

Artículo 292. Impuesto al patrimonio…………………………………………………………………………….. 147

Artículo 292-1. Impuesto al patrimonio…………………………………………………………………………….. 147

Artículo 292-2. Impuesto a la riqueza – sujetos pasivos………………………………………………………. 147

Artículo 293. Hecho generador……………………………………………………………………………………….. 148

Artículo 293-1. Hecho generador……………………………………………………………………………………….. 148

Artículo 293-2. No contribuyentes del impuesto a la riqueza……………………………………………… 148

Artículo 294. Causación…………………………………………………………………………………………………. 148

Artículo 294-1. Causación…………………………………………………………………………………………………. 148

Artículo 294-2. Hecho generador……………………………………………………………………………………….. 148

Artículo 295. Base gravable…………………………………………………………………………………………….. 149

Artículo 295-1. Base gravable…………………………………………………………………………………………….. 149

Artículo 295-2. Base gravable…………………………………………………………………………………………….. 149

Artículo 296. Tarifa………………………………………………………………………………………………………… 151

Artículo 296-1. Tarifa………………………………………………………………………………………………………… 151

Artículo 296-2. Tarifa………………………………………………………………………………………………………… 153

Artículo 297. Entidades no sujetas al impuesto al patrimonio…………………………………………. 155

Artículo 297-1. Entidades no sujetas al impuesto……………………………………………………………….. 155

Artículo 297-2. Causación…………………………………………………………………………………………………. 155

Artículo 298. Declaración y pago……………………………………………………………………………………. 155

Artículo 298-1. Contenido de la declaración del impuesto al patrimonio…………………………… 155

Artículo 298-2. Administración y control del impuesto al patrimonio……………………………….. 156

Artículo 298-3. No deducibilidad del impuesto………………………………………………………………….. 156

Artículo 298-4. Normas aplicables al impuesto sobre el patrimonio…………………………………… 156

Artículo 298-5. Control y sanciones…………………………………………………………………………………… 156

Artículo 298-6. No deducibilidad del impuesto………………………………………………………………….. 157

Artículo 298-7. Declaración y pago voluntarios…………………………………………………………………. 157

Artículo 298-8. ………………………………………………………………………………………………………………….. 157

TÍTULO III. GANANCIAS OCASIONALES………………………………………………………………… 157

CAPÍTULO I. INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR

GANANCIA OCASIONAL………………………………………………………………………. 157

Artículo 299. Ingresos constitutivos de ganancia ocasional…………………………………………….. 157

UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

POSEÍDOS DOS AÑOS O MÁS………………………………………………………………………………………. 157

Artículo 300. Se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo

fiscal del activo………………………………………………………………………………………….. 157

LAS UTILIDADES ORIGINADAS EN LA LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES…………….. 158

Artículo 301. Se determinan por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado…………. 158

LAS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES……………………….. 158

Artículo 302. Origen………………………………………………………………………………………………………. 158

Artículo 303. Cómo se determina su valor………………………………………………………………………. 158

POR LOTERÍAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES…………………………………… 159

Artículo 304. Gravamen a los premios en dinero y en especie…………………………………………. 159

Artículo 305. En premios en títulos de capitalización……………………………………………………… 160

Artículo 306. El impuesto debe ser retenido en la fuente………………………………………………… 160

Artículo 306-1. Impuesto sobre premios de apuestas y concursos hípicos o caninos

y premios a propietarios de caballos o canes de carreras……………………………. 160

CAPÍTULO II. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS……………………………………………… 160

Artículo 307. Ganancias ocasionales exentas…………………………………………………………………… 160

Artículo 308. Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge…………… 161

Artículo 309. Donaciones a damnificados por la actividad volcánica del Nevado del Ruiz. 161

Artículo 310. Otras exenciones……………………………………………………………………………………….. 161

CAPÍTULO III . GANANCIA OCASIONAL NETA………………………………………………………… 161

Artículo 311. De las ganancias ocasionales se restan las pérdidas ocasionales…………………. 161

Artículo 311-1. Utilidad en la venta de la casa o apartamento…………………………………………….. 161

Artículo 312. Casos en los cuales no se aceptan pérdidas ocasionales……………………………… 162

CAPÍTULO IV. TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES……………. 162

Artículo 313. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras……………………………. 162

Artículo 314. Para personas naturales residentes…………………………………………………………….. 162

Artículo 315. El impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes………………………… 162

Artículo 316. Para personas naturales extranjeras sin residencia…………………………………….. 162

Artículo 317. Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas,

apuestas y similares…………………………………………………………………………………… 162

CAPÍTULO V. RÉGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992

PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES…………………………………………………. 163

Artículo 318. Tratamiento de la ganancia ocasional como renta……………………………………… 163

TÍTULO IV. REORGANIZACIONES EMPRESARIALES…………………………………………… 163

CAPÍTULO I. APORTES A SOCIEDADES……………………………………………………………………. 163

Artículo 319. Aportes a sociedades nacionales………………………………………………………………… 163

Artículo 319-1. Aportes sometidos al impuesto………………………………………………………………….. 164

Artículo 319-2. Aportes a sociedades y entidades extranjeras…………………………………………….. 164

CAPÍTULO II. FUSIONES Y ESCISIONES…………………………………………………………………….. 164

Artículo 319-3. Fusiones y escisiones adquisitivas……………………………………………………………… 164

Artículo 319-4. Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas…………………………………………. 165

Artículo 319-5. Fusiones y escisiones reorganizativas…………………………………………………………. 166

Artículo 319-6. Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades. …………. 167

Artículo 319-7. Fusiones y escisiones gravadas…………………………………………………………………… 168

Artículo 319-8. Fusiones y escisiones entre entidades extranjeras………………………………………. 169

Artículo 319-9. Responsabilidad solidaria en casos de fusión y escisión…………………………….. 169

TÍTULO IV. REMESAS………………………………………………………………………………………………… 169

CAPÍTULO IV. DISPOSICIONES VARIAS……………………………………………………………………………… 169

Artículo 325. Requisitos para los giros al exterior……………………………………………………………. 169

Artículo 326. Requisitos para la autorización de cambio de titular

de inversión extranjera………………………………………………………………………………. 170

Artículo 327. Facultad de establecer condiciones para el cambio de titular

de inversión extranjera………………………………………………………………………………. 170

Artículo 328. Recaudo y control……………………………………………………………………………………… 170

TÍTULO V ………………………………………………………………………………………………………………….. 170

CAPÍTULO I. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DE LAS PERSONAS NATURALES…………………………………………………………. 170

Artículo 329. Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales. ………. 170

Artículo 330. Determinación cedular……………………………………………………………………………… 170

Artículo 331. Rentas líquidas gravables…………………………………………………………………………… 171

Artículo 332. Rentas exentas y deducciones……………………………………………………………………. 171

Artículo 333. Base de renta presuntiva……………………………………………………………………………. 171

Artículo 334. Facultades de fiscalización…………………………………………………………………………. 171

CAPÍTULO II. RENTAS DE TRABAJO…………………………………………………………………………… 171

Artículo 335. Ingresos de las rentas de trabajo………………………………………………………………… 171

Artículo 336. Renta líquida cedular de las rentas de trabajo……………………………………………. 171

CAPÍTULO III. RENTAS DE PENSIONES……………………………………………………………………… 172

Artículo 337. Ingresos de las rentas de pensiones……………………………………………………………. 172

CAPÍTULO IV. RENTAS DE CAPITAL…………………………………………………………………………… 172

Artículo 338. Ingresos de las rentas de capital…………………………………………………………………. 172

Artículo 339. Renta líquida cedular de las rentas de capital…………………………………………….. 172

CAPÍTULO V. RENTAS NO LABORALES……………………………………………………………………… 172

Artículo 340. Ingresos de las rentas no laborales…………………………………………………………….. 172

Artículo 341. Renta líquida cedular de las rentas no laborales…………………………………………. 173

CAPÍTULO VI. RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES……………………………. 173

Artículo 342. Ingresos de las rentas de dividendos y participaciones………………………………. 173

Artículo 343. Renta líquida…………………………………………………………………………………………….. 173

TÍTULO V. AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIÓN

A PARTIR DEL AÑO GRAVABLE 1992………………………………………………………………………….. 173

TÍTULO VI. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL………………………………………………………… 174

Artículo 356. Tratamiento especial para algunos contribuyentes…………………………………….. 174

Artículo 356-1. Distribución indirecta de excedentes y remuneración de los cargos

directivos de contribuyentes pertenecientes al régimen tributario especial… 174

Artículo 356-2. Calificación al régimen tributario especial…………………………………………………. 175

Artículo 356-3. Actualización del RUT para los contribuyentes del régimen tributario especial. 176

Artículo 357. Determinación del beneficio neto o excedente…………………………………………… 176

Artículo 358. Exención sobre el beneficio neto o excedente…………………………………………….. 176

Artículo 358-1. Renta por comparación patrimonial………………………………………………………….. 177

Artículo 359. Objeto social……………………………………………………………………………………………… 177

Artículo 360. Autorización para utilizar plazos adicionales para invertir………………………… 179

Artículo 361. Excepciones al tratamiento especial…………………………………………………………… 179

Artículo 362. Comité de calificaciones……………………………………………………………………………. 179

Artículo 363. Funciones del Comité……………………………………………………………………………….. 179

Artículo 364. Las entidades sin animo de lucro estan obligadas a llevar libros

de contabilidad registrados……………………………………………………………………….. 180

Artículo 364-1. Cláusula general para evitar la elusión fiscal……………………………………………… 180

Artículo 364-2. Actos y circunstancias que constituyen abuso del régimen tributario especial. 180

Artículo 364-3. Exclusión del régimen tributario especial………………………………………………….. 181

Artículo 364-4. Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperación

Internacional de Colombia………………………………………………………………………… 182

Artículo 364-5. Registro web y remisión de comentarios de la sociedad civil. ……………………. 182

Artículo 364-6. Fiscalización en cabeza de la DIAN…………………………………………………………… 184

LIBRO SEGUNDO

RETENCIÓN EN LA FUENTE

TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES…………………………………………………………………….. 185

Artículo 365. Facultad para establecerlas……………………………………………………………………………. 185

Artículo 366. Facultad para establecer nuevas retenciones…………………………………………………. 185

Artículo 366-1. Facultad para establecer retención en la fuente por ingresos del exterior…… 185

Artículo 366-2. Normas aplicables en materia de retención en la fuente…………………………….. 186

Artículo 367. Finalidad de la retención en la fuente……………………………………………………………. 186

Artículo 368. Quiénes son agentes de retención…………………………………………………………………. 186

Artículo 368-1. Retención sobre distribución de ingresos por los fondos de inversión,

los fondos de valores y los fondos comunes……………………………………………….. 187

Artículo 368-2. Personas naturales que son agentes de retención……………………………………….. 187

Artículo 369. Cuándo no se efectúa la retención…………………………………………………………….. 187

Artículo 370. Los agentes que no efectúen la retención, son responsables

con el contribuyente………………………………………………………………………………….. 187

Artículo 371. Casos de solidaridad en las sanciones por retención………………………………….. 187

Artículo 372. Solidaridad de los vinculados económicos por retención…………………………… 188

Artículo 373. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada……………………….. 188

Artículo 374. En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos……………….. 188

TÍTULO II. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR……………………………………. 188

RETENER ………………………………………………………………………………………………………………….. 188

Artículo 375. Efectuar la retención…………………………………………………………………………………. 188

CONSIGNAR ………………………………………………………………………………………………………………….. 188

Artículo 376. Consignar lo retenido……………………………………………………………………………….. 188

Artículo 376-1. Retención en la fuente a través de las entidades financieras……………………….. 188

Artículo 377. La consignación extemporánea causa intereses moratorios……………………….. 189

EXPEDIR CERTIFICADOS…………………………………………………………………………………………….. 189

Artículo 378. Por concepto de salarios……………………………………………………………………………. 189

Artículo 378-1. ………………………………………………………………………………………………………………….. 189

Artículo 379. Contenido del certificado de ingresos y retenciones………………………………….. 189

Artículo 380. Datos a cargo del asalariado no declarante………………………………………………… 189

Artículo 381. Certificados por otros conceptos……………………………………………………………….. 190

PRESENTAR DECLARACIONES……………………………………………………………………………………. 190

Artículo 382. Obligación de declarar………………………………………………………………………………. 190

TÍTULO III. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN………………………………………………. 190

CAPÍTULO I. INGRESOS LABORALES……………………………………………………………………….. 190

Artículo 383. Tarifa………………………………………………………………………………………………………………… 190

Artículo 384. Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados…………………………… 192

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN…………………… 192

Artículo 385. Primera opción frente a la retención………………………………………………………….. 192

Artículo 386. Segunda opción frente a la retención…………………………………………………………. 192

Artículo 387. Deducciones que se restarán de la base de retención…………………………………. 193

Artículo 387-1. Disminución de la base de retención por pagos a terceros

por concepto de alimentación……………………………………………………………………. 194

Artículo 388. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente. …………………. 194

CAPÍTULO II. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES…………………………………………………… 195

Artículo 389. Cuáles están sometidos a retención…………………………………………………………… 195

Artículo 390. Retención sobre dividendos y participaciones…………………………………………… 195

Artículo 391. Tarifa sobre otras rentas…………………………………………………………………………….. 195

CAPÍTULO III. HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS. 195

Artículo 392. Se efectúa sobre los pagos o abonos en cuenta…………………………………………… 195

Artículo 393. Comisiones por transacciones realizadas en la Bolsa…………………………………. 196

Artículo 394. Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación. . 196

CAPÍTULO IV. RENDIMIENTOS FINANCIEROS………………………………………………………… 196

Artículo 395. Conceptos objeto de retención………………………………………………………………….. 196

Artículo 396. La tarifa puede aplicarse sobre el valor bruto del rendimiento…………………… 197

Artículo 397. Retención en la fuente en títulos con descuento………………………………………… 197

Artículo 397-1. Rendimiento de títulos de ahorro a largo plazo…………………………………………. 197

CAPÍTULO V. ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES……. 197

Artículo 398. Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales……………. 197

Artículo 399. Disminución de la retención cuando el activo enajenado corresponda

a la casa o apartamento de habitación……………………………………………………….. 197

Artículo 400. Excepción………………………………………………………………………………………………….. 198

CAPÍTULO VI. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS…………………………………………………….. 198

Artículo 401. Retención sobre otros ingresos tributarios………………………………………………… 198

Artículo 401-1. Retención en la fuente en la colocación independiente de juegos

de suerte y azar………………………………………………………………………………………….. 198

Artículo 401-2. Retención en la fuente en indemnizaciones……………………………………………….. 198

Artículo 401-3. Retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de una relación

laboral o legal y reglamentaria…………………………………………………………………… 199

CAPÍTULO VII. LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES………………………………….. 199

Artículo 402. Se efectúa al momento del pago…………………………………………………………………. 199

Artículo 403. Procedimiento para el pago de la retención en premios en especie……………. 199

Artículo 404. Tratamiento de las apuestas……………………………………………………………………….. 199

Artículo 404-1. Retención en la fuente por premios…………………………………………………………… 199

CAPÍTULO VIII. PATRIMONIO…………………………………………………………………………………….. 199

Artículo 405. La retención es requisito para la aceptación de la deuda……………………………. 199

CAPÍTULO IX. POR PAGOS AL EXTERIOR…………………………………………………………………. 200

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA………………………………………………………………………… 200

Artículo 406. Casos en que debe efectuarse la retención…………………………………………………. 200

Artículo 407. Tarifas para dividendos y participaciones………………………………………………….. 200

Artículo 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo………………………………………………….. 200

Artículo 409. Tarifa especial para profesores extranjeros………………………………………………… 201

Artículo 410. Retención en la fuente en la explotación de películas cinematográficas. ……. 201

Artículo 411. Tarifa para rentas en explotación de programas de computador………………… 201

Artículo 412. Tarifa sobre los contratos “llave en mano” y demas contratos

de confección de obra material………………………………………………………………….. 201

Artículo 413. Esta retención se aplicará a partir del 24 de diciembre de 1986………………….. 202

Artículo 414. Tarifa sobre pagos por arrendamiento de maquinaria……………………………….. 202

Artículo 414-1. Retención en la fuente en transporte internacional……………………………………. 202

Artículo 415. Tarifa de retención para los demás casos…………………………………………………… 202

Artículo 416. Los intereses sobre deuda externa pagados por la nación no estan

sometidos a retención……………………………………………………………………………….. 202

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE REMESAS……………………………………………………………………. 203

Artículo 417. Obligación de efectuar la retención…………………………………………………………… 203

Artículo 418. Casos en los cuales no se efectúa la retención……………………………………………. 203

Artículo 419. Para la aceptación de costos y deducciones por pagos al exterior se requiere

acreditar la consignación del respectivo impuesto retenido en la fuente……. 203

LIBRO TERCERO

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

TÍTULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO………………………………………………. 204

Artículo 420. Hechos sobre los que recae el impuesto……………………………………………………… 204

Artículo 420-1. Recaudo y control del impuesto sobre las ventas en la enajenación

de aerodinos……………………………………………………………………………………………… 205

Artículo 421. Hechos que se consideran venta………………………………………………………………… 205

Artículo 421-1. IVA para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior……………. 206

Artículo 422. Los bienes resultantes de procesos de montaje, instalación, o similares,

se consideran muebles………………………………………………………………………………. 206

Artículo 423. Exclusión del impuesto en el territorio intendencial de San Andrés

y Providencia…………………………………………………………………………………………….. 206

Artículo 423-1. Importación de premios en concursos internacionales……………………………… 206

BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS……………………………………………………………………………… 206

Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto……………………………………………………………… 206

Artículo 424-1. Materias primas excluidas para medicamentos, plaguicidas y fertilizantes…. 214

Artículo 424-2. Materias primas para la producción de vacunas………………………………………… 215

Artículo 424-3. Maquinaria agropecuaria excluida del impuesto……………………………………….. 215

Artículo 424-4. Alambrón destinado a la elaboración de alambre de púas y torcido

para cercas………………………………………………………………………………………………… 215

Artículo 424-5. Bienes excluidos del impuesto…………………………………………………………………… 215

Artículo 424-6. Gas propano para uso doméstico………………………………………………………………. 215

Artículo 424-7. Otros bienes excluidos del impuesto a las ventas……………………………………….. 215

Artículo 425. Otros bienes que no causan el impuesto…………………………………………………….. 215

Artículo 426. Servicio excluido……………………………………………………………………………………….. 215

Artículo 427. Pólizas de seguros excluidas………………………………………………………………………. 215

Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto…………………………………………………….. 215

Artículo 428-1. Importaciones de activos por instituciones de educación y centros de

investigación……………………………………………………………………………………………… 217

Artículo 428-2. Efectos tributarios de la fusión y escisión de sociedades……………………………. 218

TÍTULO II. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO………………………………………………………………. 218

Artículo 429. Momento de causación……………………………………………………………………………… 218

Artículo 430. Causación del impuesto sobre la venta de cerveza……………………………………… 218

Artículo 431. Causación en el servicio de transporte aéreo o marítimo…………………………… 218

Artículo 432. En el servicio de teléfonos se causa al momento del pago………………………….. 218

Artículo 433. En seguros se causa al conocimiento de la emisión de la póliza…………………. 218

Artículo 434. En seguros de transporte…………………………………………………………………………… 219

Artículo 435. En seguros generales…………………………………………………………………………………. 219

Artículo 436. En seguros autorizados en moneda extranjera…………………………………………… 219

TÍTULO III. RESPONSABLES DEL IMPUESTO………………………………………………………… 219

Artículo 437. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos

y los importadores son sujetos pasivos………………………………………………………. 219

Artículo 437-1. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas………………………………. 220

Artículo 437-2. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas………………………………… 220

Artículo 437-3. Responsabilidad por la retención………………………………………………………………. 222

Artículo 437-4. Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes…………………………….. 222

Artículo 437-5. Retención de IVA para venta de tabaco……………………………………………………… 223

Artículo 438. Intermediarios en la comercialización que son responsables……………………… 223

Artículo 439. Los comerciantes de bienes exentos no son responsables…………………………… 223

Artículo 440. Qué se entiende por productor………………………………………………………………….. 223

Artículo 441. Responsabilidad de los clubes sociales y deportivos…………………………………… 224

Artículo 442. Responsabilidad en el servicio de transporte gravado………………………………… 224

Artículo 443. Responsabilidad en el servicio de teléfono…………………………………………………. 224

Artículo 443-1. Responsabilidad en los servicios financieros……………………………………………… 224

RÉGIMEN ESPECIAL PARA LOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO,

CERVEZA Y GASEOSA…………………………………………………………………………… 224

Artículo 444. Responsables en la venta de derivados del petróleo……………………………………. 224

Artículo 445. Responsables en la venta de cervezas de producción nacional…………………… 224

Artículo 446. Responsables en la venta de gaseosas y similares……………………………………….. 225

TÍTULO IV. LA BASE GRAVABLE………………………………………………………………………………. 225

Artículo 447. En la venta y prestación de servicios, regla general……………………………………. 225

Artículo 448. Otros factores integrantes de la base gravable……………………………………………. 225

Artículo 449. La financiación por vinculados economicos es parte de la base gravable …… 225

Artículo 449-1. Financiación que no forma parte de la base gravable…………………………………. 225

Artículo 450. Casos de vinculación económica……………………………………………………………….. 226

Artículo 451. Casos en que una sociedad se considera subordinada……………………………….. 226

Artículo 452. Cuándo subsiste la vinculación económica……………………………………………….. 226

Artículo 453. Valor de las operaciones subfacturadas o no facturadas…………………………….. 226

Artículo 454. Los descuentos efectivos no integran la base gravable……………………………….. 227

Artículo 455. Base gravable para intermediarios…………………………………………………………….. 227

Artículo 456. Base gravable para intermediarios en la venta de activos fijos……………………. 227

Artículo 457. Base gravable mínima en la venta de activos fijos por intermediarios………… 227

Artículo 457-1. Base gravable en la venta de vehículos usados……………………………………………. 227

Artículo 458. Base gravable en los retiros de bienes corporales muebles…………………………. 227

Artículo 459. Base gravable en las importaciones……………………………………………………………. 227

Artículo 460. Base gravable en servicios de clubes………………………………………………………….. 228

Artículo 461. Base gravable en servicio de transporte internacional de pasajeros……………. 228

Artículo 462. Base gravable para el servicio telefónico……………………………………………………. 228

Artículo 462-1. Base gravable especial……………………………………………………………………………….. 228

Artículo 462-2. Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado

por las propiedades horizontales……………………………………………………………….. 229

Artículo 463. Base gravable mínima……………………………………………………………………………….. 229

Artículo 464. El Gobierno puede fijar bases mínimas de liquidación………………………………. 229

Artículo 465. Competencia para fijar precios………………………………………………………………….. 229

Artículo 466. Base gravable en la venta de gasolina motor………………………………………………. 230

Artículo 467. Base gravable en otros productos derivados del petróleo…………………………… 230

TÍTULO V. TARIFAS………………………………………………………………………………………………….. 230

Artículo 468. Tarifa general del impuesto sobre las ventas………………………………………………. 230

Artículo 468-1. Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)……………………………… 230

Artículo 468-2. Bienes gravados con la tarifa del dos por ciento (2%)………………………………… 235

Artículo 468-3. Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)…………………………. 235

Artículo 469. Vehículos automóviles con tarifa general…………………………………………………… 235

Artículo 470. Servicio gravado con la tarifa del veinte por ciento (20%)…………………………. 235

Artículo 471. Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves………………………………………….. 235

Artículo 472. Automotores sometidos a la tarifa del 20%………………………………………………… 235

Artículo 473. Bienes sometidos a las tarifas diferenciales del 35% o del 20%…………………… 236

TARIFAS ESPECIALES PARA PRODUCTOS DERIVADOS DEL

PETRÓLEO Y CERVEZAS………………………………………………………………………. 236

Artículo 474. Tarifa especial para derivados del petróleo………………………………………………… 236

Artículo 475. Tarifa especial para las cervezas…………………………………………………………………. 236

Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas………………………………………. 236

Artículo 476-1. Seguros tomados en el exterior………………………………………………………………….. 239

TÍTULO VI. BIENES EXENTOS………………………………………………………………………………….. 240

Artículo 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto…………………………………………. 240

BIENES EXENTOS POR SU DESTINACIÓN O USO…………………………………………………….. 242

Artículo 478. Libros y revistas exentos……………………………………………………………………………. 242

Artículo 479. Los bienes que se exporten son exentos…………………………………………………….. 242

Artículo 480. Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas………………………………. 243

Artículo 481. Bienes exentos con derecho a devolución bimestral…………………………………… 243

Artículo 482. Las personas exentas por ley de otros impuestos no lo están del impuesto

sobre las ventas………………………………………………………………………………………….. 244

Artículo 482-1. Limitación a las exenciones y exclusiones en importación de bienes. ………… 244

TÍTULO VII. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO

DEL RESPONSABLE DEL RÉGIMEN COMÚN…………………………………….. 245

Artículo 483. Determinación del impuesto para los responsables del régimen común…….. 245

Artículo 484. Disminución por deducciones u operaciones anuladas, rescindidas

o resueltas…………………………………………………………………………………………………. 245

Artículo 484-1. Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido…………………………………… 245

Artículo 485. Impuestos descontables…………………………………………………………………………….. 245

Artículo 485-1. Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre operaciones

gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado…………………. 246

Artículo 485-1. (sic) Descuento especial del impuesto a las ventas…………………………………….. 246

Artículo 485-2. Descuento especial del impuesto sobre las ventas………………………………………. 246

Artículo 486. Ajuste de los impuestos descontables…………………………………………………………. 246

Artículo 486-1. Determinación del impuesto en los servicios financieros…………………………… 246

Artículo 486-2. Tratamiento tributario en operaciones de transferencias temporales

de valores………………………………………………………………………………………………….. 247

Artículo 487. La terminación del contrato por mora en el pago de la prima de seguros

da lugar a descontar el impuesto de la prima no pagada…………………………….. 247

Artículo 488. Solo son descontables los impuestos originados en operaciones que

constituyan costo o gasto…………………………………………………………………………… 247

Artículo 489. Impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de impuestos. …. 247

Artículo 490. Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas

y exentas se imputarán proporcionalmente……………………………………………….. 248

Artículo 491. En la adquisición de activo fijo no hay descuento………………………………………. 248

Artículo 492. Los créditos o las deudas incobrables no dan derecho a descuento……………. 248

Artículo 493. Los impuestos descontables no constituyen costo ni deducción………………… 248

Artículo 494. No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores no inscritos. 248

Artículo 495. No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores

ficticios o insolventes………………………………………………………………………………… 248

Artículo 496. Oportunidad de los descuentos…………………………………………………………………. 249

Artículo 497. Descuentos calculados para intermediarios………………………………………………. 249

Artículo 498. Impuestos descontables en los servicios…………………………………………………….. 249

Artículo 498-1. IVA descontable en la adquisición de bienes de capital………………………………. 249

TÍTULO VIII. RÉGIMEN SIMPLIFICADO…………………………………………………………………… 249

Artículo 499. Quiénes pertenecen a este régimen……………………………………………………………. 249

Artículo 499-1. Régimen simplificado para prestadores de servicios………………………………….. 250

Artículo 500. Quiénes no pueden acogerse a este régimen……………………………………………… 250

Artículo 501. Determinación del impuesto en el régimen simplificado…………………………… 250

Artículo 502. Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta……………………………… 250

Artículo 503. Cuando los ingresos superen la cifra establecida se liquidará

como el régimen común……………………………………………………………………………. 250

Artículo 504. Oportunidad de los descuentos para el régimen simplificado……………………. 250

Artículo 505. Cambio del régimen común al simplificado………………………………………………. 250

Artículo 506. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado. …………………… 251

TÍTULO IX. PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES…………………………. 251

EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS……………………………………………………………………….. 251

Artículo 507. Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores………………… 251

Artículo 508. Quienes se acojan al regimen simplificado deben manifestarlo

a la Dirección General de Impuestos Nacionales……………………………………….. 251

Artículo 508-1. Cambio de régimen por la administración………………………………………………… 251

Artículo 508-2. Paso de régimen simplificado a régimen común………………………………………… 252

Artículo 509. Obligación de llevar registro auxiliar y cuenta corriente

para responsables del régimen común……………………………………………………….. 252

Artículo 510. Cuenta impuesto sobre las ventas retenido………………………………………………… 252

Artículo 511. Discriminación del impuesto en la factura………………………………………………… 252

Artículo 512. Normas aplicables a las cervezas de producción nacional………………………….. 252

Artículo 512-1. Impuesto nacional al consumo………………………………………………………………….. 252

Artículo 512-2. Base gravable y tarifa en los servicios de telefonía, datos y navegación móvil. 253

Artículo 512-3. Bienes gravados a la tarifa del 8%………………………………………………………………. 254

Artículo 512-4. Bienes gravados a la tarifa del 16%…………………………………………………………….. 255

Artículo 512-5. Vehículos que no causan el impuesto………………………………………………………… 256

Artículo 512-6. Contenido de la declaración del impuesto nacional al consumo. ………………. 256

Artículo 512-7. ………………………………………………………………………………………………………………….. 257

Artículo 512-8. Definición de restaurantes…………………………………………………………………………. 257

Artículo 512-9. Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes…………………………………… 258

Artículo 512-10. Bares, tabernas y discotecas cualquiera fuera la denominación

o modalidad que adopten…………………………………………………………………………. 258

Artículo 512-11. Base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas y discotecas………. 258

Artículo 512-12. Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares

y similares………………………………………………………………………………………………… 258

Artículo 512-13. Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes

y bares………………………………………………………………………………………………………. 258

Artículo 512-14. Obligaciones de los responsables del impuesto nacional al consumo. ………. 259

Artículo 512-15. Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas…………………………………… 259

Artículo 512-16. Bolsas plásticas que no causan el impuesto………………………………………………. 260

Artículo 512-17. Hecho generador del impuesto nacional al consumo de cannabis. ………….. 260

Artículo 512-18. Responsables del impuesto nacional al consumo de cannabis. ………………… 261

Artículo 512-19. Base gravable del impuesto nacional al consumo de cannabis. ………………… 261

Artículo 512-20. Tarifas del impuesto nacional al consumo de cannabis…………………………….. 261

Artículo 512-21. Causación del impuesto nacional al consumo de cannabis. …………………….. 261

Artículo 513. Aplicación de las normas de procedimiento general………………………………….. 261

LIBRO CUARTO

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

TÍTULO I. SUJETOS PASIVOS………………………………………………………………………………………………… 262

Artículo 514. Contribuyentes o responsables son sujetos pasivos……………………………………. 262

Artículo 515. Quiénes son contribuyentes………………………………………………………………………. 262

Artículo 516. Quiénes son responsables………………………………………………………………………….. 262

Artículo 517. Los funcionarios oficiales responden solidariamente con los agentes

de retención………………………………………………………………………………………………. 262

Artículo 518. Agentes de retención…………………………………………………………………………………. 262

TÍTULO II. ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS………………………………………. 263

Artículo 519. Base gravable en el impuesto de timbre nacional……………………………………….. 263

Artículo 520. Otros instrumentos sometidos al impuesto de timbre cuando su cuantia

fuere superior a un millón de pesos ($1.000.000)………………………………………. 264

Artículo 521. Documentos privados sometidos al impuesto de timbre, cualquiera

fuere su cuantía…………………………………………………………………………………………. 264

Artículo 522. Reglas para determinar las cuantías…………………………………………………………… 264

Artículo 523. Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el impuesto……………… 264

Artículo 524. Las visas que se expidan a los extranjeros causan impuesto de timbre. ……… 265

Artículo 525. Impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior………….. 266

Artículo 526. Cuando se cancelen dentro del país se liquidan al cambio oficial. …………….. 266

TÍTULO III. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO DE TIMBRE

PARA ALGUNAS ACTUACIONES…………………………………………………………. 266

Artículo 527. Momentos de realización de algunos hechos gravados………………………………. 266

Artículo 528. La no expresion de la fecha hace presumir el plazo vencido………………………. 266

TÍTULO IV. NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE…………………………………………………. 266

Artículo 529. Las obligaciones relacionadas con el crédito externo…………………………………. 266

TÍTULO V. ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS

DEL IMPUESTO DE TIMBRE………………………………………………………………… 267

Artículo 530. Se encuentran exentos del impuesto de timbre………………………………………….. 267

Artículo 530-1. ………………………………………………………………………………………………………………….. 270

Artículo 531. Las operaciones de fomento de la caja agraria están exentas del

impuesto de timbre……………………………………………………………………………………. 270

Artículo 532. Las entidades oficiales están exentas del pago del impuesto de timbre. ……… 270

Artículo 533. Qué se entiende por entidades de derecho público……………………………………. 270

Artículo 534. La exención debe constar en el documento o acto exento………………………….. 270

TÍTULO VI. PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE…………………………………………………….. 270

Artículo 535. El impuesto se paga al momento de presentar la declaración…………………….. 270

TÍTULO VII. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EL CONTROL

Y RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE…………………………………………. 270

Artículo 536. Amplias facultades de investigación………………………………………………………….. 270

Artículo 537. Las autoridades deberán prestar todas las garantías y apoyo

a los funcionarios encargados del control………………………………………………….. 271

Artículo 538. El Gobierno está facultado para establecer retenciones……………………………… 271

Artículo 539. Excepción al control y recaudo del impuesto…………………………………………….. 271

Artículo 539-1. Obligaciones del agente de retención de timbre…………………………………………. 271

Artículo 539-2. Obligación de expedir certificados…………………………………………………………….. 271

Artículo 539-3. Obligación de declararla……………………………………………………………………………. 272

TÍTULO VIII. OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DE FUNCIONARIOS………………. 272

Artículo 540. Ningún documento deberá ser tenido como prueba mientras

no se pague el impuesto de timbre…………………………………………………………….. 272

Artículo 541. Qué se entiende por actuación………………………………………………………………….. 272

Artículo 542. Qué se entiende por funcionario oficial…………………………………………………….. 272

Artículo 543. Los funcionarios oficiales remitirán a las divisiones de fiscalización

los documentos que no hayan cancelado el impuesto de timbre………………… 272

TÍTULO IX. SANCIONES……………………………………………………………………………………………. 272

Artículo 544. Multa para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago

del impuesto de timbre……………………………………………………………………………… 272

Artículo 545. Multa para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre. …… 272

Artículo 546. Sanción a las autoridades por no prestar apoyo y garantías a los

funcionarios encargados del control y fiscalización del impuesto de timbre.. . 273

Artículo 547. Las sanciones recaen sobre el agente de retención……………………………………… 273

TÍTULO X. DISPOSICIONES VARIAS……………………………………………………………………………….. 273

Artículo 548. Reajuste anual de los valores absolutos en el impuesto de timbre………………. 273

Artículo 549. Qué son valores absolutos…………………………………………………………………………. 273

Artículo 550. Para las actuaciones ante el exterior el impuesto se ajusta cada tres años. …… 273

Artículo 551. Caso en que no es aplicable el ajuste………………………………………………………….. 273

Artículo 552. El Gobierno deberá publicar las cifras ajustadas………………………………………… 273

Artículo 553. Los convenios entre particulares sobre impuestos no son oponibles al fisco. 273

Artículo 554. Procedimiento aplicable al impuesto de timbre…………………………………………. 273

LIBRO QUINTO

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES Y ESTRUCTURA

DE LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES

TÍTULO I. ACTUACIÓN …………………………………………………………………………………………………. 274

NORMAS GENERALES…………………………………………………………………………………………………… 274

Artículo 555. Capacidad y representación………………………………………………………………………. 274

Artículo 555-1. Número de Identificación Tributaria – NIT……………………………………………….. 274

Artículo 555-2. Registro Único Tributario – RUT……………………………………………………………….. 274

Artículo 556. Representación de las personas jurídicas…………………………………………………… 275

Artículo 557. Agencia oficiosa………………………………………………………………………………………… 275

Artículo 558. Equivalencia del término contribuyente o responsable………………………………. 275

Artículo 559. Presentación de escritos y recursos……………………………………………………………. 276

Artículo 560. Competencia para el ejercicio de las funciones………………………………………….. 276

Artículo 561. Delegación de funciones……………………………………………………………………………. 278

Artículo 562. Administración de grandes contribuyentes……………………………………………….. 278

Artículo 562-1. Actualización del registro de contribuyentes……………………………………………… 278

Artículo 563. Dirección para notificaciones……………………………………………………………………. 278

Artículo 564. Dirección procesal…………………………………………………………………………………….. 279

Artículo 565. Formas de notificación de las actuaciones de la

administración de impuestos…………………………………………………………………….. 279

Artículo 566. Notificación por correo……………………………………………………………………………… 279

Artículo 566-1. Notificación electrónica…………………………………………………………………………….. 280

Artículo 567. Corrección de actuaciones enviadas a dirección errada……………………………… 280

Artículo 568. Notificaciones devueltas por el correo……………………………………………………….. 280

Artículo 569. Notificación personal………………………………………………………………………………… 281

Artículo 570. Constancia de los recursos………………………………………………………………………… 281

TÍTULO II. DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES…………………………………………… 281

CAPÍTULO I. NORMAS COMUNES……………………………………………………………………………… 281

Artículo 571. Obligados a cumplir los deberes formales…………………………………………………. 281

Artículo 572. Representantes que deben cumplir deberes formales…………………………………. 281

Artículo 572-1. Apoderados generales y mandatarios especiales………………………………………… 282

Artículo 573. Responsabilidad subsidiaria de los representantes por incumplimiento

de deberes formales…………………………………………………………………………………… 282

CAPÍTULO II. DECLARACIONES TRIBUTARIAS………………………………………………………. 283

DISPOSICIONES GENERALES………………………………………………………………………………………. 283

Artículo 574. Clases de declaraciones……………………………………………………………………………… 283

Artículo 575. Las declaraciones deben coincidir con el periodo fiscal……………………………… 283

Artículo 576. Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el país ……………… 283

Artículo 577. Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias…………………….. 283

Artículo 578. Utilización de formularios…………………………………………………………………………. 284

Artículo 579. Lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias……….. 284

Artículo 579-1. Domicilio fiscal…………………………………………………………………………………………. 284

Artículo 579-2. Presentación electrónica de declaraciones…………………………………………………. 284

Artículo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas………………………………………… 285

Artículo 580-1. Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas

sin pago total…………………………………………………………………………………………….. 286

Artículo 581. Efectos de la firma del contador…………………………………………………………………. 287

Artículo 582. Declaraciones que no requieren firma de contador……………………………………. 287

RESERVA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS…………………………………………………. 287

Artículo 583. Reserva de la declaración………………………………………………………………………….. 287

Artículo 584. Examen de la declaración con autorización del declarante………………………… 288

Artículo 585. Para los efectos de los impuestos nacionales, departamentales

o municipales se puede intercambiar información…………………………………….. 288

Artículo 586. Garantía de la reserva por parte de las entidades contratadas

para el manejo de información tributaria………………………………………………….. 288

Artículo 587. Información sobre bases para aportes parafiscales…………………………………….. 288

Artículo 587-1. Suministro de información con fines estadísticos………………………………………. 288

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS………………………………………… 289

Artículo 588. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor……… 289

Artículo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor.. 289

Artículo 589-1. Corrección de algunos errores que implican tener la declaración

por no presentada……………………………………………………………………………………… 290

Artículo 590. Correcciones provocadas por la administración………………………………………… 290

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS………………………………………………… 290

Artículo 591. Quiénes deben presentar declaración de renta y complementarios. ………….. 290

Artículo 592. Quiénes no están obligados a declarar……………………………………………………….. 290

Artículo 593. Asalariados no obligados a declarar…………………………………………………………… 290

Artículo 594. El certificado de ingresos y retenciones reemplaza la declaración

para los asalariados no declarantes……………………………………………………………. 291

Artículo 594-1. Trabajadores independientes no obligados a declarar………………………………… 291

Artículo 594-2. Declaraciones tributarias presentadas por los no obligados. ……………………… 291

Artículo 594-3. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto

sobre la renta…………………………………………………………………………………………….. 291

Artículo 595. Periodo fiscal cuando hay liquidación en el año………………………………………… 292

Artículo 596. Contenido de la declaración de renta………………………………………………………… 292

Artículo 597. La declaración de renta podrá firmarse con salvedades……………………………… 292

DECLARACIÓN ANUAL DE INGRESOS Y PATRIMONIO………………………………………….. 293

Artículo 598. Entidades no obligadas a presentar declaración…………………………………………. 293

Artículo 599. Contenido de la declaración de ingresos y patrimonio………………………………. 293

DECLARACIÓN DE VENTAS…………………………………………………………………………………………. 294

Artículo 600. Periodo gravable del impuesto sobre las ventas………………………………………….. 294

Artículo 601. Quiénes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas. …………. 294

Artículo 602. Contenido de la declaración bimestral de ventas……………………………………….. 295

Artículo 603. Obligación de declarar y pagar el impuesto sobre las ventas retenido. ………. 295

DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE……………………………………………………… 295

Artículo 604. Periodo fiscal…………………………………………………………………………………………….. 295

Artículo 605. Quiénes deben presentar declaración………………………………………………………… 295

Artículo 606. Contenido de la declaración de retención………………………………………………….. 296

Artículo 607. Contenido de la declaración anual de activos en el exterior……………………….. 296

Artículo 608. Actuaciones que no requieren de la presentación de la declaración

de timbre…………………………………………………………………………………………………… 297

Artículo 609. Contenido de la declaración de timbre………………………………………………………. 297

Artículo 610. Casos en que la declaración puede contener más de una actuación gravada… 297

Artículo 611. Casos en que intervienen las mismas partes………………………………………………. 297

CAPÍTULO III.OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS

DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS……………………….. 297

Artículo 612. Deber de informar la dirección…………………………………………………………………. 297

Artículo 613. Inscripción en el registro nacional de vendedores……………………………………… 297

Artículo 614. Obligación de informar el cese de actividades…………………………………………… 298

Artículo 615. Obligación de expedir factura……………………………………………………………………. 298

Artículo 615-1. Obligaciones del agente retenedor en el impuesto sobre las ventas. …………… 298

Artículo 616. Libro fiscal de registro de operaciones……………………………………………………….. 298

Artículo 616-1. Factura o documento equivalente……………………………………………………………… 299

Artículo 616-2. Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura……………………….. 300

Artículo 616-3. ………………………………………………………………………………………………………………….. 300

Artículo 616-4. Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones………………………………… 301

Artículo 617. Requisitos de la factura de venta……………………………………………………………….. 301

Artículo 618. Obligación de exigir factura o documento equivalente………………………………. 302

Artículo 618-1. Creación del premio fiscal…………………………………………………………………………. 302

Artículo 618-2. Obligaciones que deben cumplir las personas o entidades

que elaboren facturas o documentos equivalentes……………………………………… 303

Artículo 618-3. Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación………………………………. 303

Artículo 619. En la correspondencia, facturas y demás documentos

se debe informar el NIT…………………………………………………………………………….. 303

Artículo 620. Obligación de fundamentarse en la declaración de renta…………………………… 303

Artículo 621. Identificación tributaria en préstamos……………………………………………………….. 303

DEBERES Y OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN………………………………………………………. 304

Artículo 622. Obligación de las entidades financieras de informar la parte no gravada

de los rendimientos…………………………………………………………………………………… 304

Artículo 623. Información de las entidades vigiladas por la superintendencia bancaria….. 304

Artículo 623-1. Información especial a suministrar por las entidades financieras. …………….. 305

Artículo 623-2. Información para la investigación y localización de bienes

de deudores morosos…………………………………………………………………………………. 305

Artículo 623-2. (sic) Información por otras entidades de crédito……………………………………….. 305

Artículo 623-3. ………………………………………………………………………………………………………………….. 305

Artículo 624. Información de las cámaras de comercio…………………………………………………… 305

Artículo 625. Información de las bolsas de valores………………………………………………………….. 306

Artículo 626. Información relacionada con aportes parafiscales……………………………………… 306

Artículo 627. Información de la Registraduría Nacional del Estado Civil……………………….. 306

Artículo 628. Límite de información a suministrar por los comisionistas de Bolsa…………. 306

Artículo 629. Información de los notarios………………………………………………………………………. 306

Artículo 629-1. Información de las personas o entidades que elaboran facturas

o documentos equivalentes……………………………………………………………………….. 307

Artículo 630. Información de los jueces civiles……………………………………………………………….. 307

Artículo 631. Para estudios y cruces de información y el cumplimiento de otras funciones. 307

Artículo 631-1. Obligación de informar los estados financieros consolidados por parte

de los grupos empresariales………………………………………………………………………. 309

Artículo 631-2. Valores de operaciones objeto de información…………………………………………… 309

Artículo 631-3. Información para efectos de control tributario………………………………………….. 310

Artículo 631-4. Obligaciones relacionadas con el intercambio automático de información… 310

Artículo 631-5. Beneficiarios efectivos……………………………………………………………………………….. 311

Artículo 631-6. Beneficiarios efectivos……………………………………………………………………………….. 311

Artículo 632. Deber de conservar informaciones y pruebas……………………………………………. 312

Artículo 632-1. Relación de retenciones de timbre…………………………………………………………….. 312

Artículo 633. Información en medios magnéticos…………………………………………………………… 313

TÍTULO III. SANCIONES……………………………………………………………………………………………. 313

INTERESES MORATORIOS……………………………………………………………………………………………. 313

Artículo 634. Intereses moratorios…………………………………………………………………………………. 313

Artículo 634-1. Suspensión de los intereses moratorios……………………………………………………… 314

Artículo 635. Determinación de la tasa de interés moratorio………………………………………….. 314

Artículo 636. Sanción por mora en la consignación de los valores recaudados

por las entidades autorizadas…………………………………………………………………….. 314

NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES……………………………………………………………….. 314

Artículo 637. Actos en los cuales se pueden imponer sanciones……………………………………… 314

Artículo 638. Prescripción de la facultad para imponer sanciones………………………………….. 314

Artículo 639. Sanción mínima………………………………………………………………………………………… 315

Artículo 640. Aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad,

gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio…………………………… 315

Artículo 640-1. Otras sanciones…………………………………………………………………………………………. 316

Artículo 640-2. Independencia de procesos……………………………………………………………………….. 316

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS………….. 316

Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación…………………………………………………………. 316

Artículo 642. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones

con posterioridad al emplazamiento………………………………………………………….. 317

Artículo 643. Sanción por no declarar…………………………………………………………………………….. 318

Artículo 644. Sanción por corrección de las declaraciones………………………………………………. 319

Artículo 645. Sanción relativa a la declaración de ingresos y patrimonio………………………… 320

Artículo 646. Sanción por corrección aritmética…………………………………………………………….. 320

Artículo 647. Inexactitud en las declaraciones tributarias……………………………………………….. 320

Artículo 647-1. Rechazo o disminución de pérdidas………………………………………………………….. 321

Artículo 648. Sanción por inexactitud…………………………………………………………………………….. 321

Artículo 649. Transitorio – sanción por activos omitidos o pasivos inexistentes………………. 322

Artículo 650. Sanción por uso fraudulento de cédulas…………………………………………………….. 322

Artículo 650-1. Sanción por no informar la dirección………………………………………………………… 322

Artículo 650-2. Sanción por no informar la actividad económica………………………………………. 322

SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE FACTURAS……. 322

Artículo 651. Sanción por no enviar información o enviarla con errores………………………… 322

Artículo 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos……………………………………………….. 323

Artículo 652-1. Sanción por no facturar…………………………………………………………………………….. 324

Artículo 653. Constancia de la no expedición de facturas o expedición

sin el lleno de los requisitos……………………………………………………………………….. 324

SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD

Y DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO………………………………………………………………… 324

Artículo 654. Hechos irregulares en la contabilidad………………………………………………………… 324

Artículo 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad………………………………………….. 324

Artículo 656. Reducción de las sanciones por libros de contabilidad………………………………. 325

Artículo 657. Sanción de clausura del establecimiento……………………………………………………. 325

Artículo 657-1. Retención de mercancías a quienes compren sin factura……………………………. 326

Artículo 658. Sanción por incumplir la clausura……………………………………………………………… 327

Artículo 658-1. Sanción a administradores y representantes legales…………………………………… 327

Artículo 658-2. Sanción por evasión pasiva……………………………………………………………………….. 327

Artículo 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse

en el RUT y obtención del NIT………………………………………………………………….. 327

SANCIONES RELATIVAS A LAS CERTIFICACIONES DE CONTADORES PÚBLICOS. 328

Artículo 659. Sanción por violar las normas que rigen la profesión…………………………………. 328

Artículo 659-1. Sanción a sociedades de contadores públicos…………………………………………….. 328

Artículo 660. Suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar

pruebas con destino a la administración tributaria……………………………………. 329

Artículo 661. Requerimiento previo al contador o revisor fiscal……………………………………… 329

Artículo 661-1. Comunicación de sanciones………………………………………………………………………. 329

SANCIONES ESPECÍFICAS PARA CADA TRIBUTO……………………………………………………. 329

Artículo 662. Sanción por utilización de interpuestas personas por parte

de los inversionistas institucionales…………………………………………………………… 329

Artículo 663. Sanción por gastos no explicados………………………………………………………………. 329

Artículo 664. Sanción por no acreditar el pago de los aportes parafiscales………………………. 330

Artículo 665. Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente y el IVA. 330

Artículo 666. Responsabilidad penal por no certificar correctamente valores retenidos….. 330

Artículo 667. Sanción por no expedir certificados…………………………………………………………… 331

Artículo 668. Sanción por extemporaneidad en la inscripción en el registro nacional

de vendedores e inscripción de oficio………………………………………………………… 331

Artículo 669. Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión……………….. 331

Artículo 670. Sanción por improcedencia de las devoluciones y/o compensaciones. ……… 331

Artículo 671. Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente…………………………. 332

Artículo 671-1. Insolvencia………………………………………………………………………………………………… 333

Artículo 671-2. Efectos de la insolvencia……………………………………………………………………………. 333

Artículo 671-3. Procedimiento para decretar la insolvencia……………………………………………….. 333

SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS………………………………………….. 334

Artículo 672. Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención. …… 334

Artículo 673. Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior…………….. 334

Artículo 673-1. Sanción a empleados y trabajadores del Estado por enriquecimiento

no justificado…………………………………………………………………………………………….. 334

SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS……….. 334

Artículo 674. Errores de verificación………………………………………………………………………………. 334

Artículo 675. Inconsistencia en la información remitida…………………………………………………. 335

Artículo 676. Extemporaneidad en la entrega de la información de los documentos

recibidos de los contribuyentes………………………………………………………………….. 335

Artículo 676-1. Extemporaneidad e inexactitud en los informes, formatos

o declaraciones que deben presentar las entidades autorizadas para recaudar. 336

Artículo 676-2. Aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad,

gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio de las

entidades autorizadas para recaudar………………………………………………………….. 336

Artículo 676-3. Sanción mínima y máxima en el régimen sancionatorio de las entidades

autorizadas para recaudar……………………………………………………………………………….. 336

Artículo 677. Cancelación de la autorización para recaudar impuestos

y recibir declaraciones……………………………………………………………………………….. 337

Artículo 678. Competencia para sancionar a las entidades recaudadoras………………………… 337

SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS TRIBUTARIAS,

APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN…………………………………… 337

Artículo 679. Incumplimiento de deberes……………………………………………………………………….. 337

Artículo 680. Violación manifiesta de la ley…………………………………………………………………….. 337

Artículo 681. Pretermisión de términos………………………………………………………………………….. 338

Artículo 682. Incumplimiento de los términos para devolver………………………………………….. 338

TÍTULO IV. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO E IMPOSICIÓN DE SANCIONES. 338

CAPÍTULO I. NORMAS GENERALES………………………………………………………………………….. 338

Artículo 683. Espíritu de justicia…………………………………………………………………………………….. 338

Artículo 684. Facultades de fiscalización e investigación…………………………………………………. 338

Artículo 684-1. Otras normas de procedimiento aplicables en las investigaciones tributarias. 339

Artículo 684-2. Implantación de sistemas técnicos de control……………………………………………. 339

Artículo 684-3. Tarjeta fiscal………………………………………………………………………………………………. 339

Artículo 684-4. Sanciones aplicables a los proveedores autorizados……………………………………. 340

Artículo 685. Emplazamiento para corregir…………………………………………………………………….. 340

Artículo 686. Deber de atender requerimientos………………………………………………………………. 341

Artículo 687. Las opiniones de terceros no obligan a la administración………………………….. 341

Artículo 688. Competencia para la actuación fiscalizadora……………………………………………… 341

Artículo 689. Facultad para establecer beneficio de auditoría………………………………………….. 341

Artículo 689-1. Beneficio de auditoría……………………………………………………………………………….. 341

Artículo 690. Facultad para desconocer efectos tributarios de los contratos sobre

partes de interés social………………………………………………………………………………. 342

Artículo 690-1. Determinación de la renta o ganancia ocasional cuando se encubra

la enajenación de bienes con la venta de acciones……………………………………… 343

Artículo 691. Competencia para ampliar requerimientos especiales,

proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones…………………………………….. 343

Artículo 692. Procesos que no tienen en cuenta las correcciones a las declaraciones………. 343

Artículo 693. Reserva de los expedientes………………………………………………………………………… 343

Artículo 693-1. Información tributaria………………………………………………………………………………. 343

Artículo 694. Independencia de las liquidaciones…………………………………………………………… 344

Artículo 695. Periodos de fiscalización en el impuesto sobre las ventas

y en retención en la fuente…………………………………………………………………………. 344

Artículo 696. Un requerimiento y una liquidación pueden referirse a renta y ventas………. 344

Artículo 696-1. Gastos de investigaciones y cobro tributarios…………………………………………….. 344

CAPÍTULO II. LIQUIDACIONES OFICIALES……………………………………………………………… 344

LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA………………………………………………………. 344

Artículo 697. Error aritmético………………………………………………………………………………………… 344

Artículo 698. Facultad de corrección………………………………………………………………………………. 344

Artículo 699. Término en que debe practicarse la corrección………………………………………….. 345

Artículo 700. Contenido de la liquidación de corrección………………………………………………… 345

Artículo 701. Corrección de sanciones……………………………………………………………………………. 345

LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN……………………………………………………………………………………….. 345

Artículo 702. Facultad de modificar la liquidación privada…………………………………………….. 345

Artículo 703. El requerimiento especial como requisito previo a la liquidación………………. 345

Artículo 704. Contenido del requerimiento…………………………………………………………………….. 345

Artículo 705. Término para notificar el requerimiento……………………………………………………. 346

Artículo 705-1. Término para notificar el requerimiento en ventas y retención en la fuente.. 346

Artículo 706. Suspensión del término……………………………………………………………………………… 346

Artículo 707. Respuesta al requerimiento especial………………………………………………………….. 346

Artículo 708. Ampliación al requerimiento especial……………………………………………………….. 346

Artículo 709. Corrección provocada por el requerimiento especial…………………………………. 346

Artículo 709-1. Pago de la sanción por omisión de activos como requisito para

desvirtuar diferencia patrimonial………………………………………………………………. 347

Artículo 710. Término para notificar la liquidación de revisión………………………………………. 347

Artículo 711. Correspondencia entre la declaración, el requerimiento

y la liquidación de revisión………………………………………………………………………… 347

Artículo 712. Contenido de la liquidación de revisión…………………………………………………….. 347

Artículo 713. Corrección provocada por la liquidación de revisión………………………………… 347

Artículo 714. Término general de firmeza de las declaraciones tributarias………………………. 348

LIQUIDACIÓN DE AFORO……………………………………………………………………………………………. 348

Artículo 715. Emplazamiento previo por no declarar……………………………………………………… 348

Artículo 716. Consecuencia de la no presentación de la declaración con

motivo del emplazamiento………………………………………………………………………… 349

Artículo 717. Liquidación de aforo…………………………………………………………………………………. 349

Artículo 718. Publicidad de los emplazados o sancionados…………………………………………….. 349

Artículo 719. Contenido de la liquidación de aforo…………………………………………………………. 349

Artículo 719-1. Inscripción en proceso de determinación oficial……………………………………….. 349

Artículo 719-2. Efectos de la inscripción en proceso de determinación oficial……………………. 349

TÍTULO V. DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN………………….. 350

Artículo 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria………………………….. 350

Artículo 721. Competencia funcional de discusión…………………………………………………………. 350

Artículo 722. Requisitos del recurso de reconsideración y reposición……………………………… 350

Artículo 723. Los hechos aceptados no son objeto de recurso…………………………………………. 351

Artículo 724. Presentación del recurso……………………………………………………………………………. 351

Artículo 725. Constancia de presentación del recurso…………………………………………………….. 351

Artículo 726. Inadmisión del recurso……………………………………………………………………………… 351

Artículo 727. Notificación del auto…………………………………………………………………………………. 351

Artículo 728. Recurso contra el auto inadmisorio…………………………………………………………… 351

Artículo 729. Reserva del expediente………………………………………………………………………………. 352

Artículo 730. Causales de nulidad…………………………………………………………………………………… 352

Artículo 731. Término para alegarlas………………………………………………………………………………. 352

Artículo 732. Término para resolver los recursos……………………………………………………………. 352

Artículo 733. Suspensión del término para resolver………………………………………………………… 352

Artículo 734. Silencio administrativo……………………………………………………………………………… 352

Artículo 735. Recursos contra las resoluciones que imponen sanción de clausura

y sanción por incumplir la clausura…………………………………………………………… 353

Artículo 736. Revocatoria directa……………………………………………………………………………………. 353

Artículo 737. Oportunidad…………………………………………………………………………………………….. 353

Artículo 738. Competencia…………………………………………………………………………………………….. 353

Artículo 738-1. Término para resolver las solicitudes de revocatoria directa. …………………….. 353

Artículo 739. Recurso contra providencias que sancionan a contadores públicos

o revisores fiscales……………………………………………………………………………………… 353

Artículo 740. Independencia de los recursos…………………………………………………………………… 353

Artículo 741. Recursos equivocados……………………………………………………………………………….. 353

TÍTULO VI. RÉGIMEN PROBATORIO………………………………………………………………………. 354

CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES……………………………………………………………… 354

Artículo 742. Las decisiones de la administración deben fundarse en los hechos probados. 354

Artículo 743. Idoneidad de los medios de prueba…………………………………………………………… 354

Artículo 744. Oportunidad para allegar pruebas al expediente……………………………………….. 354

Artículo 745. Las dudas provenientes de vacíos probatorios se resuelven

a favor del contribuyente…………………………………………………………………………… 354

Artículo 746. Presunción de veracidad……………………………………………………………………………. 355

Artículo 746-1. Práctica de pruebas en virtud de convenios de intercambio de información. 355

Artículo 746-2. Presencia de terceros en la práctica de pruebas………………………………………….. 355

CAPÍTULO II. MEDIOS DE PRUEBA…………………………………………………………………………….. 355

Artículo 747. Hechos que se consideran confesados……………………………………………………….. 355

Artículo 748. Confesión ficta o presunta…………………………………………………………………………. 355

Artículo 749. Indivisibilidad de la confesión…………………………………………………………………… 355

TESTIMONIO ………………………………………………………………………………………………………………….. 356

Artículo 750. Las informaciones suministradas por terceros son prueba testimonial ……… 356

Artículo 751. Los testimonios invocados por el interesado deben haberse rendido

antes del requerimiento o liquidación……………………………………………………….. 356

Artículo 752. Inadmisibilidad del testimonio………………………………………………………………….. 356

Artículo 753. Declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria…………………………….. 356

INDICIOS Y PRESUNCIONES……………………………………………………………………………………….. 356

Artículo 754. Datos estadísticos que constituyen indicio…………………………………………………. 356

Artículo 754-1. Indicios con base en estadísticas de sectores económicos………………………….. 356

Artículo 755. La omisión del NIT o del nombre en la correspondencia, facturas

y recibos permiten presumir ingresos………………………………………………………… 357

Artículo 755-1. Presunción en juegos de azar…………………………………………………………………….. 357

Artículo 755-2. Presunción de renta gravable por ingresos en divisas………………………………… 357

Artículo 755-3. Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro…….. 357

FACULTAD PARA PRESUMIR INGRESOS……………………………………………………………………. 357

Artículo 756. Las presunciones sirven para determinar las obligaciones tributarias ……….. 357

Artículo 757. Presunción por diferencia en inventarios…………………………………………………… 358

Artículo 758. Presunción de ingresos por control de ventas o ingresos gravados…………….. 358

Artículo 759. Presunción por omisión de registro de ventas o prestación de servicios…….. 358

Artículo 760. Presunción de ingresos por omisión del registro de compras…………………….. 359

Artículo 761. Las presunciones admiten prueba en contrario………………………………………….. 359

Artículo 762. Presunción del valor de la transacción en el impuesto a las ventas ……………. 359

Artículo 763. Presunción de ingresos gravados con impuesto a las ventas, por no

diferenciar las ventas y servicios gravados de los que no lo son…………………. 359

Artículo 763-1. Régimen Unificado de Imposición (RUI) para pequeños contribuyentes

del impuesto sobre la renta y responsable del impuesto sobre las ventas…….. 360

DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO………………………………………………….. 360

Artículo 764. Liquidación provisional…………………………………………………………………………….. 360

Artículo 764-1. Procedimiento para proferir, aceptar, rechazar o modificar la liquidación

provisional………………………………………………………………………………………………… 361

Artículo 764-2. Rechazo de la liquidación provisional o de la solicitud de modificación

de la misma……………………………………………………………………………………………….. 361

Artículo 764-3. Sanciones en la liquidación provisional……………………………………………………… 362

Artículo 764-4. Firmeza de las declaraciones tributarias producto de la aceptación

de la liquidación provisional……………………………………………………………………… 362

Artículo 764-5. Notificación de la liquidación provisional y demás actos…………………………… 362

Artículo 764-6. Determinación y discusión de las actuaciones que se deriven de

una liquidación provisional……………………………………………………………………….. 363

PRUEBA DOCUMENTAL……………………………………………………………………………………………….. 363

Artículo 765. Facultad de invocar documentos expedidos por las oficinas de impuestos …… 363

Artículo 766. Procedimiento cuando se invoquen documentos que reposen

en la administración………………………………………………………………………………….. 363

Artículo 767. Fecha cierta de los documentos privados…………………………………………………… 364

Artículo 768. Reconocimiento de firma de documentos privados…………………………………… 364

Artículo 769. Certificados con valor de copia auténtica…………………………………………………… 364

Artículo 770. Prueba de pasivos……………………………………………………………………………………… 364

Artículo 771. Prueba supletoria de los pasivos………………………………………………………………… 364

Artículo 771-1. Valor probatorio de la impresión de imágenes ópticas no modificables ……….. 364

Artículo 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. …………………. 364

Artículo 771-3. Control integral…………………………………………………………………………………………. 365

Artículo 771-4. Control en la expedición del registro o licencia de importación. ………………. 365

Artículo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones,

pasivos e impuestos descontables………………………………………………………………. 365

Artículo 771-6. Facultad para desconocer costos y gastos………………………………………………….. 367

PRUEBA CONTABLE………………………………………………………………………………………………………. 367

Artículo 772. La contabilidad como medio de prueba…………………………………………………….. 367

Artículo 772-1. Conciliación fiscal…………………………………………………………………………………….. 367

Artículo 773. Forma y requisitos para llevar la contabilidad……………………………………………. 367

Artículo 774. Requisitos para que la contabilidad constituya prueba………………………………. 368

Artículo 775. Prevalencia de los libros de contabilidad frente a la declaración. ………………. 368

Artículo 776. Prevalencia de los comprobantes sobre los asientos de contabilidad………….. 368

Artículo 777. La certificación de contador público y revisor fiscal es prueba contable. …… 368

INSPECCIONES TRIBUTARIAS…………………………………………………………………………………….. 368

Artículo 778. Derecho de solicitar la inspección……………………………………………………………… 368

Artículo 779. Inspección tributaria…………………………………………………………………………………. 368

Artículo 779-1. Facultades de registro………………………………………………………………………………… 369

Artículo 780. Lugar de presentación de los libros de contabilidad…………………………………… 369

Artículo 781. La no presentación de los libros de contabilidad será indicio

en contra del contribuyente……………………………………………………………………….. 369

Artículo 782. Inspección contable…………………………………………………………………………………… 370

Artículo 783. Casos en los cuales debe darse traslado del acta………………………………………… 370

PRUEBA PERICIAL…………………………………………………………………………………………………………. 370

Artículo 784. Designación de peritos………………………………………………………………………………. 370

Artículo 785. Valoración del dictamen……………………………………………………………………………. 370

CAPÍTULO III. CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN SER PROBADAS

POR EL CONTRIBUYENTE…………………………………………………………………… 370

Artículo 786. Las de los ingresos no constitutivos de renta……………………………………………… 370

Artículo 787. Las de los pagos y pasivos negados por los beneficiarios……………………………. 370

Artículo 788. Las que los hacen acreedores a una exención…………………………………………….. 371

Artículo 789. Los hechos que justifican aumento patrimonial…………………………………………. 371

Artículo 790. De los activos poseídos a nombre de terceros……………………………………………. 371

Artículo 791. De las transacciones efectuadas con personas fallecidas…………………………….. 371

TÍTULO VII. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA………………………………. 371

CAPÍTULO I. RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL IMPUESTO………………………… 371

Artículo 792. Sujetos pasivos………………………………………………………………………………………….. 371

Artículo 793. Responsabilidad solidaria………………………………………………………………………….. 371

Artículo 794. Responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad……. 372

Artículo 794-1. Desestimación de la personalidad jurídica………………………………………………… 372

Artículo 795. Solidaridad de las entidades no contribuyentes que sirvan de elemento

de evasión…………………………………………………………………………………………………. 373

Artículo 795-1. Procedimiento para declaración de deudor solidario…………………………………. 373

Artículo 796. Solidaridad de las entidades públicas por el impuesto sobre las ventas. …….. 373

Artículo 797. Solidaridad fiscal entre los beneficiarios de un título valor………………………… 373

Artículo 798. Responsabilidad subsidiaria por incumplimiento de deberes formales………. 373

Artículo 799. Responsabilidad de los bancos por pago irregular de cheques fiscales. ……… 373

Artículo 799-1. Información a las centrales de riesgo…………………………………………………………. 373

CAPÍTULO II. FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA SOLUCIÓN O PAGO……………………………………………………………………………….. 374

Artículo 800. Lugar de pago……………………………………………………………………………………………. 374

Artículo 801. Autorización para recaudar impuestos………………………………………………………. 374

Artículo 802. Aproximación de los valores en los recibos de pago…………………………………… 374

Artículo 803. Fecha en que se entiende pagado el impuesto……………………………………………. 375

Artículo 804. Prelación en la imputación del pago………………………………………………………….. 375

PAGO DE IMPUESTOS CON BONOS Y TÍTULOS……………………………………………………….. 376

Artículo 805. Con bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento

especial y bonos para la paz………………………………………………………………………. 376

Artículo 806. Pago con títulos y certificados…………………………………………………………………… 376

ANTICIPO DEL IMPUESTO…………………………………………………………………………………………… 376

Artículo 807. Cálculo y aplicación del anticipo……………………………………………………………….. 376

Artículo 808. Facultad para reducir el anticipo en forma general……………………………………. 376

Artículo 809. Autorización de la reducción en casos individuales…………………………………… 376

Artículo 810. Término para decidir sobre la solicitud de reducción………………………………… 377

PLAZOS PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES………. 377

Artículo 811. Facultad para fijarlos…………………………………………………………………………………. 377

Artículo 812. Mora en el pago de los impuestos nacionales…………………………………………….. 377

Artículo 813. Exoneración de intereses moratorios…………………………………………………………. 377

ACUERDOS DE PAGO…………………………………………………………………………………………………….. 377

Artículo 814. Facilidades para el pago…………………………………………………………………………….. 377

Artículo 814-1. Competencia para celebrar contratos de garantía………………………………………. 379

Artículo 814-2. Cobro de garantías…………………………………………………………………………………….. 379

Artículo 814-3. Incumplimiento de las facilidades……………………………………………………………… 380

COMPENSACIÓN DE LAS DEUDAS FISCALES…………………………………………………………… 380

Artículo 815. Compensación con saldos a favor……………………………………………………………… 380

Artículo 815-1. ………………………………………………………………………………………………………………….. 381

Artículo 815-2. Compensación de oficio……………………………………………………………………………. 381

Artículo 816. Término para solicitar la compensación……………………………………………………. 381

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO………………………………………………………………. 381

Artículo 817. Término de prescripción de la acción de cobro………………………………………….. 381

Artículo 818. Interrupción y suspensión del término de prescripción…………………………….. 381

Artículo 819. El pago de la obligación prescrita, no se puede compensar, ni devolver. ……. 382

REMISIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS……………………………………………………………….. 382

Artículo 820. Remisión de las deudas tributarias…………………………………………………………….. 382

CONTROL AL RECAUDO DE IMPUESTOS………………………………………………………………….. 383

Artículo 821. Salida de extranjeros…………………………………………………………………………………. 383

Artículo 822. Control de los recaudos por la Contraloría General de la República. ………… 383

Artículo 822-1. Dación en pago…………………………………………………………………………………………. 383

TÍTULO VIII. COBRO COACTIVO……………………………………………………………………………….. 383

Artículo 823. Procedimiento administrativo coactivo…………………………………………………….. 383

Artículo 824. Competencia funcional……………………………………………………………………………… 384

Artículo 825. Competencia territorial…………………………………………………………………………….. 384

Artículo 825-1. Competencia para investigaciones tributarias……………………………………………. 384

Artículo 826. Mandamiento de pago………………………………………………………………………………. 384

Artículo 827. Comunicación sobre aceptación de concordato…………………………………………. 384

Artículo 828. Títulos ejecutivos………………………………………………………………………………………. 384

Artículo 828-1. Vinculación de deudores solidarios…………………………………………………………… 385

Artículo 829. Ejecutoria de los actos……………………………………………………………………………….. 385

Artículo 829-1. Efectos de la revocatoria directa………………………………………………………………… 385

Artículo 830. Término para pagar o presentar excepciones…………………………………………….. 385

Artículo 831. Excepciones………………………………………………………………………………………………. 385

Artículo 832. Trámite de excepciones……………………………………………………………………………… 386

Artículo 833. Excepciones probadas……………………………………………………………………………….. 386

Artículo 833-1. Recursos en el procedimiento administrativo de cobro……………………………… 386

Artículo 834. Recurso contra la resolución que decide las excepciones…………………………… 386

Artículo 835. Intervención del contencioso administrativo…………………………………………….. 386

Artículo 836. Orden de ejecución…………………………………………………………………………………… 386

Artículo 836-1. Gastos en el procedimiento administrativo coactivo………………………………….. 387

Artículo 837. Medidas preventivas………………………………………………………………………………….. 387

Artículo 837-1. Límite de inembargabilidad………………………………………………………………………. 387

Artículo 838. Límite de los embargos……………………………………………………………………………… 388

Artículo 839. Registro del embargo…………………………………………………………………………………. 388

Artículo 839-1. Trámite para algunos embargos…………………………………………………………………. 389

Artículo 839-2. Embargo, secuestro y remate de bienes……………………………………………………… 389

Artículo 839-3. Oposición al secuestro………………………………………………………………………………. 390

Artículo 839-4. Relación costo-beneficio en el proceso administrativo de cobro coactivo….. 390

Artículo 840. Remate de bienes………………………………………………………………………………………. 390

Artículo 841. Suspensión por acuerdo de pago……………………………………………………………….. 391

Artículo 842. Prescripción de la acción de cobro…………………………………………………………….. 391

Artículo 843. Cobro ante la jurisdicción ordinaria………………………………………………………….. 391

Artículo 843-1. Auxiliares………………………………………………………………………………………………….. 391

Artículo 843-2. Aplicación de depósitos…………………………………………………………………………….. 391

TÍTULO IX. INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN……………………………………… 391

Artículo 844. En los procesos de sucesión………………………………………………………………………. 391

Artículo 845. Concordatos……………………………………………………………………………………………… 392

Artículo 846. En otros procesos………………………………………………………………………………………. 392

Artículo 847. En liquidación de sociedades…………………………………………………………………….. 392

Artículo 848. Personería del funcionario de cobranzas……………………………………………………. 393

Artículo 849. Independencia de procesos……………………………………………………………………….. 393

Artículo 849-1. Irregularidades en el procedimiento………………………………………………………….. 393

Artículo 849-2. Provisión para el pago de impuestos………………………………………………………….. 393

Artículo 849-3. Clasificación de la cartera morosa……………………………………………………………… 393

Artículo 849-4. Reserva del expediente en la etapa de cobro………………………………………………. 394

TÍTULO X. DEVOLUCIONES……………………………………………………………………………………. 394

Artículo 850. Devolución de saldos a favor……………………………………………………………………… 394

Artículo 850-1. Devolución del IVA por adquisiciones con tarjetas de crédito, débito

o banca móvil……………………………………………………………………………………………. 395

Artículo 851. Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos……………………………. 395

Artículo 852. Facultad para devolver a entidades exentas o no contribuyentes………………… 395

Artículo 853. Competencia funcional de las devoluciones………………………………………………. 395

Artículo 854. Término para solicitar la devolución de saldos a favor……………………………….. 395

Artículo 855. Término para efectuar la devolución…………………………………………………………. 396

Artículo 856. Verificación de las devoluciones………………………………………………………………… 396

Artículo 857. Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución o compensación……. 397

Artículo 857-1. Investigación previa a la devolución o compensación………………………………… 398

Artículo 858. Auto inadmisorio………………………………………………………………………………………. 398

Artículo 859. Devolución de retenciones no consignadas……………………………………………….. 398

Artículo 860. Devolución con presentación de garantía………………………………………………….. 399

Artículo 861. Compensación previa a la devolución……………………………………………………….. 399

Artículo 862. Mecanismos para efectuar la devolución…………………………………………………… 400

Artículo 863. Intereses a favor del contribuyente…………………………………………………………….. 400

Artículo 864. Tasa de interés para devoluciones……………………………………………………………… 400

Artículo 865. El Gobierno efectuará las apropiaciones presupuestales

para las devoluciones………………………………………………………………………………… 400

TÍTULO XI. OTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES…………………………………. 401

Artículo 866. Corrección de los actos administrativos y liquidaciones privadas. ……………. 401

Artículo 867. Pago o caución para demandar………………………………………………………………….. 401

Artículo 867-1. Actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago…….. 401

Artículo 868. Unidad de Valor Tributario, UVT……………………………………………………………… 401

Artículo 868-1. Valores absolutos reexpresados en Unidades de Valor Tributario, UVT. ………… 402

Artículo 868-2. Moneda para efectos fiscales……………………………………………………………………… 410

Artículo 869. Abuso en materia tributaria………………………………………………………………………. 410

Artículo 869-1. Procedimiento especial por abuso en materia tributaria……………………………. 410

Artículo 869-2. Facultad adicional de la administración tributaria en caso de abuso. ………… 411

LIBRO SEXTO

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

Artículo 870. Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF……………………………………….. 412

Artículo 871. Hecho generador del GMF………………………………………………………………………… 412

Artículo 872. ………………………………………………………………………………………………………………….. 414

Artículo 873. Causación del GMF…………………………………………………………………………………… 414

Artículo 874. Base gravable del GMF………………………………………………………………………………. 414

Artículo 875. Sujetos pasivos del GMF……………………………………………………………………………. 414

Artículo 876. Agentes de retención del GMF…………………………………………………………………… 414

Artículo 877. Declaración y pago del GMF……………………………………………………………………… 414

Artículo 878. Administración del GMF…………………………………………………………………………… 415

Artículo 879. Exenciones del GMF………………………………………………………………………………….. 415

Artículo 880. Agentes de retención del GMF en operaciones de cuenta de depósito……….. 421

Artículo 881. Devolución del GMF…………………………………………………………………………………. 421

LIBRO SÉPTIMO

TÍTULO I. RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR…………. 422

Artículo 882. Entidades Controladas del Exterior sin residencia fiscal en Colombia (ECE). 422

Artículo 883. Sujetos del régimen de Entidades Controladas del Exterior sin residencia

fiscal en Colombia (ECE)………………………………………………………………………….. 422

Artículo 884. Ingresos pasivos………………………………………………………………………………………… 422

Artículo 885. Presunción de pleno derecho…………………………………………………………………….. 424

Artículo 886. Realización de los ingresos………………………………………………………………………… 424

Artículo 887. Realización de los costos……………………………………………………………………………. 424

Artículo 888. Realización de las deducciones………………………………………………………………….. 424

Artículo 889. Determinación de las rentas pasivas………………………………………………………….. 424

Artículo 890. Renta líquida gravable……………………………………………………………………………….. 424

Artículo 891. Pérdidas asociadas a las rentas pasivas………………………………………………………. 425

Artículo 892. Descuento por impuestos pagados en el exterior por la ECE……………………… 425

Artículo 893. Tratamiento de la distribución de beneficios por parte de la ECE

cuyo origen corresponde a rentas sometidas al régimen ECE…………………….. 425

Artículo 894. Subdirección de Informática……………………………………………………………………… 425

Artículo 895. División de Evaluación y Procedimientos. ………………………………………………… 425

Artículo 896. División de Análisis y Programación. ……………………………………………………….. 425

Artículo 897. División Técnica………………………………………………………………………………………………. 425

Artículo 898. División de Producción…………………………………………………………………………….. 425

Artículo 899. Subdirección de Administración. ……………………………………………………………… 425

Artículo 900. División de Recursos Humanos………………………………………………………………… 425

Artículo 901. División de Inspección………………………………………………………………………………. 425

Artículo 902. División Financiera…………………………………………………………………………………… 425

LIBRO OCTAVO

MONOTRIBUTO

CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES……………………………………………………………… 426

Artículo 903. Creación del monotributo…………………………………………………………………………. 426

Artículo 904. Hecho generador y base gravable del monotributo……………………………………. 426

Artículo 905. Sujetos pasivos………………………………………………………………………………………….. 426

Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el monotributo………………………………………. 427

Artículo 907. Componentes del monotributo………………………………………………………………….. 427

Artículo 908. Valor del monotributo……………………………………………………………………………….. 427

CAPÍTULO II. INSCRIPCIÓN, DECLARACIÓN, PERIODO Y PAGO……………………….. 428

Artículo 909. Inscripción al monotributo……………………………………………………………………….. 428

Artículo 910. Declaración y pago del monotributo…………………………………………………………. 428

Artículo 911. Retenciones en la fuente……………………………………………………………………………. 428

Artículo 912. Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas de crédito, débito y otros .

mecanismos de pagos electrónicos…………………………………………………………….. 428

CAPÍTULO III. DISPOSICIONES VARIAS…………………………………………………………………………….. 428

Artículo 913. Exclusión del monotributo por razones de control…………………………………….. 428

Artículo 914. Exclusión del monotributo por incumplimiento……………………………………….. 429

Artículo 915. Cambio del régimen común al monotributo……………………………………………… 429

Artículo 916. Destinación específica del componente de impuesto nacional

del monotributo………………………………………………………………………………………… 429

Artículo 917. División Administrativa……………………………………………………………………………. 429

Artículo 918. Subadministración de Grandes Contribuyentes………………………………………… 429

Artículo 919. División de Grandes Contribuyentes…………………………………………………………. 429

Artículo 920. Funciones generales………………………………………………………………………………….. 429

Artículo 921. Funciones que asume el administrador……………………………………………………… 429

Artículo 922. Comité de Coordinación…………………………………………………………………………… 429

Artículo 923. Recaudaciones de impuestos nacionales……………………………………………………. 429

Artículo 924. Planta global……………………………………………………………………………………………… 429

Artículo 925. Distribución de la planta global y ubicación de los funcionarios……………….. 430

Artículo 926. Redistribución de la planta y reubicación de funcionarios…………………………. 430

Artículo 927. Reconocimiento por el traslado…………………………………………………………………. 430

Artículo 928. Traslado sin lleno de requisitos para el cargo…………………………………………….. 430

Artículo 929. Fondo de Divulgación Tributaria………………………………………………………………. 430

Artículo 930. Destinación del Fondo de Divulgación Tributaria……………………………………… 430

Artículo 931. Distribución general de los recursos del fondo………………………………………….. 430

Artículo 932. Fijación de tarifas………………………………………………………………………………………. 430

Artículo 933. Conceptos de la Dirección General de Impuestos Nacionales……………………. 430

DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO

DECRETO NÚMERO 1625 DE 2016

LIBRO 1. REGLAMENTO DE IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL……………………….. 433

PARTE 1. GENERALIDADES………………………………………………………………………………………….. 433

Artículo 1.1.1. Obligaciones de dar, hacer y no hacer……………………………………………… 433

Artículo 1.1.2. Contribuyentes o responsables………………………………………………………… 433

Artículo 1.1.3. Tasa de cambio para efectos tributarios…………………………………………… 433

Artículo 1.1.4. Definición de las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado

– ZOMAC. ………………………………………………………………………….. 433

PARTE 2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO DE GANANCIAS

OCASIONALES, PRECIOS DE TRANSFERENCIA, RETENCIÓN

EN LA FUENTE Y AUTORRETENCIÓN………………………………………………………………………… 434

TÍTULO 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA…………………………………………………………………… 434

CAPÍTULO 1. GENERALIDADES………………………………………………………………………………….. 434

Artículo 1.2.1.1.1. Comunidad organizada…………………………………………………………………… 434

Artículo 1.2.1.1.2. Fines de lucro de las corporaciones o asociaciones………………………….. 434

Artículo 1.2.1.1.3. Sociedades y entidades extranjeras………………………………………………….. 434

Artículo 1.2.1.1.4. Concepto de empresa extranjera…………………………………………………….. 435

Artículo 1.2.1.1.5. Tributación de las personas naturales sin residencia en Colombia

y de las sociedades y entidades extranjeras……………………………………… 435

Artículo 1.2.1.1.6. Improcedencia de la concurrencia de beneficios……………………………… 435

Artículo 1.2.1.1.7. Principios generales………………………………………………………………………… 435

Artículo 1.2.1.1.8. Usufructo legal……………………………………………………………………………….. 435

Artículo 1.2.1.1.9. Créditos para la financiación de exportaciones……………………………….. 436

CAPÍTULO 2. DEFINICIONES……………………………………………………………………………………….. 436

Artículo 1.2.1.2.1. Definición de asistencia técnica………………………………………………………. 436

Artículo 1.2.1.2.2. Ganadería……………………………………………………………………………………….. 436

Artículo 1.2.1.2.3. Definición de “know-How”………………………………………………………………. 436

CAPÍTULO 3. DOMICILIO Y RESIDENCIA…………………………………………………………………. 437

Artículo 1.2.1.3.1. Ingresos para efectos de establecer la residencia tributaria

de las personas naturales…………………………………………………………………. 437

Artículo 1.2.1.3.2. Administración de bienes en el país para efectos de establecer

la residencia tributaria de las personas naturales…………………………….. 437

Artículo 1.2.1.3.3. Activos poseídos en el país para efectos de establecer la residencia

tributaria de las personas naturales…………………………………………………. 437

Artículo 1.2.1.3.4. Prueba idónea…………………………………………………………………………………. 437

Artículo 1.2.1.3.5. Lugar fijo de negocios……………………………………………………………………… 438

Artículo 1.2.1.3.6. Domicilio fiscal de los establecimientos permanentes……………………… 438

Artículo 1.2.1.3.7. Actividades de carácter exclusivamente auxiliar o preparatorio………. 438

Artículo 1.2.1.3.8. Sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede

efectiva de administración en el territorio colombiano……………………. 439

CAPÍTULO 4. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS DONACIONES REALIZADAS A

ENTIDADES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO Y A LAS ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES

DE QUE TRATAN LOS ARTÍCULOS 22 Y 23 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO……………. 440

Artículo 1.2.1.4.1. Tratamiento tributario de las donaciones realizadas a entidades

pertenecientes al Régimen Tributario Especial del impuesto sobre

la renta y complementario y a las entidades no contribuyentes de

que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario. ………………….. 440

Artículo 1.2.1.4.2. Beneficiarios del descuento tributario por donaciones. ………………….. 440

Artículo 1.2.1.4.3. Requisitos para la procedencia del reconocimiento de descuento

en el impuesto sobre la renta y complementarios por concepto de ….

donaciones. ……………………………………………………………………………………. 440

Artículo 1.2.1.4.4. Reporte de la información exógena. ……………………………………………….. 441

Artículo 1.2.1.4.5. Oportunidad para solicitar el descuento tributario. ………………………… 441

Artículo 1.2.1.4.6. Causales de improcedencia del derecho al descuento tributario. …….. 441

Artículo 1.2.1.4.7. Control de la improcedencia del derecho al descuento tributario……. 442

CAPÍTULO 5. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL………….. 442

SECCÓN 1. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DE LAS ENTIDADES

SIN ÁNIMO DE LUCRO………………………………………………………………………………………………….. 442

Artículo 1.2.1.5.1.1. Definiciones……………………………………………………………………………………. 442

Artículo 1.2.1.5.1.2. Entidades contribuyentes del Régimen Tributario Especial. …………… 443

Artículo 1.2.1.5.1.3. Registro web……………………………………………………………………………………. 444

Artículo 1.2.1.5.1.4. Términos y condiciones de la información que será materia

de publicación. ………………………………………………………………………………. 445

Artículo 1.2.1.5.1.5. Procedimiento para el registro web y comentarios de la sociedad civil. 446

Artículo 1.2.1.5.1.6. Uso de la información contenida en el registro web. ………………………. 446

Artículo 1.2.1.5.1.7. Solicitud para la calificación como entidad perteneciente

al Régimen Tributario Especial. ……………………………………………………… 447

Artículo 1.2.1.5.1.8. Anexos de la solicitud de calificación o permanencia como entidad .

perteneciente al Régimen Tributario Especial. ……………………………….. 448

Artículo 1.2.1.5.1.9. Actualización anual de la información en el registro web. ………………. 449

Artículo 1.2.1.5.1.10. Calificación en el Régimen Tributario Especial del Impuesto sobre

la renta y complementario de los contribuyentes que la soliciten…….. 449

Artículo 1.2.1.5.1.11. Solicitud para la permanencia como entidad perteneciente

al Régimen Tributario Especial. ……………………………………………………… 450

Artículo 1.2.1.5.1.12. Trámite y efecto de la solicitud de permanencia en el Régimen

Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementario. … 451

Artículo 1.2.1.5.1.13. Actualización anual de la calidad de contribuyente del Régimen

Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementario. … 451

Artículo 1.2.1.5.1.14. Fiscalización en cabeza de la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. ………………….. 452

Artículo 1.2.1.5.1.15. Memoria económica. ……………………………………………………………………… 453

Artículo 1.2.1.5.1.16. Plazos para el suministro de la información, registro web

y memoria económica. …………………………………………………………………… 453

Artículo 1.2.1.5.1.17. Contingencia. ………………………………………………………………………………… 453

Artículo 1.2.1.5.1.18. Causales que no justifican la extemporaneidad en la presentación

de la información. ………………………………………………………………………….. 453

Artículo 1.2.1.5.1.19. Renuncia al Régimen Tributario Especial del impuesto

sobre la renta y complementario …………………………………………………….. 454

Artículo 1.2.1.5.1.20. Ingresos. ………………………………………………………………………………………… 454

Artículo 1.2.1.5.1.21. Egresos. ………………………………………………………………………………………….. 454

Artículo 1.2.1.5.1.22. Inversiones……………………………………………………………………………………… 455

Artículo 1.2.1.5.1.23. Patrimonio. ……………………………………………………………………………………. 455

Artículo 1.2.1.5.1.24. Determinación del beneficio neto o excedente de las entidades

del Régimen Tributario Especial. ……………………………………………………. 456

Artículo 1.2.1.5.1.25. Renta por comparación patrimonial. ……………………………………………… 457

Artículo 1.2.1.5.1.26. Tratamiento de las pérdidas fiscales. ………………………………………………. 458

Artículo 1.2.1.5.1.27. Exención del beneficio neto o excedente. ……………………………………….. 458

Artículo 1.2.1.5.1.28. Sistema de registro de las diferencias. …………………………………………….. 459

Artículo 1.2.1.5.1.29. Asignaciones permanentes. ……………………………………………………………. 459

Artículo 1.2.1.5.1.30. Solicitud de ampliación de términos para la ejecución de las

asignaciones permanentes. …………………………………………………………….. 459

Artículo 1.2.1.5.1.31. Plazo de presentación de la solicitud de ampliación de términos

para la ejecución de las asignaciones permanentes. ………………………… 460

Artículo 1.2.1.5.1.32. Requisitos de la solicitud de ampliación de términos para la

ejecución de las asignaciones permanentes. ……………………………………. 460

Artículo 1.2.1.5.1.33. Plazo para resolver la solicitud de ampliación de términos para

la ejecución de las asignaciones permanentes. ………………………………… 460

Artículo 1.2.1.5.1.34. Tratamiento de las asignaciones permanentes constituidas con el

beneficio neto o excedente de los años gravables anteriores a 2017

de las entidades a las que se refiere el Parágrafo transitorio 1°

del artículo 19 del Estatuto Tributario. …………………………………………… 461

Artículo 1.2.1.5.1.35. Tratamiento de los saldos de las inversiones constituidas a 31 de

diciembre de 2016 de las entidades a las que se refiere el Parágrafo

transitorio segundo del artículo 19 del Estatuto Tributario. ……………. 461

Artículo 1.2.1.5.1.36. Tarifas del impuesto sobre la renta y complementario de las

entidades del Régimen Tributario Especial. ……………………………………. 462

Artículo 1.2.1.5.1.37. Remuneración de los cargos directivos y gerenciales en el Régimen

Tributario Especial. ………………………………………………………………………… 463

Artículo 1.2.1.5.1.38. Adquisición de bienes y servicios de vinculados en el Régimen

tributario Especial. …………………………………………………………………………. 464

Artículo 1.2.1.5.1.39. Precio comercial promedio. ……………………………………………………………. 464

Artículo 1.2.1.5.1.40. Registro de los contratos. ……………………………………………………………….. 464

Artículo 1.2.1.5.1.41. Distribución indirecta de excedentes en el Régimen Tributario

Especial. …………………………………………………………………………………………. 465

Artículo 1.2.1.5.1.42. Alcance de los actos y circunstancias que constituyen abuso en

el Régimen Tributario Especial. ……………………………………………………… 465

Artículo 1.2.1.5.1.43. Procedimiento especial por abuso en el Régimen Tributario Especial. 465

Artículo 1.2.1.5.1.44. Causales de exclusión de las entidades del Régimen Tributario Especial 466

Artículo 1.2.1.5.1.45. Procedimiento para la exclusión de las entidades del Régimen

Tributario Especial. ………………………………………………………………………… 467

Artículo 1.2.1.5.1.46. Nueva solicitud de calificación de las entidades sin ánimo de lucro

al Régimen Tributario Especial. ……………………………………………………… 467

Artículo 1.2.1.5.1.47. Efectos en el impuesto sobre la renta y complementario generados

por la calificación, permanencia, actualización y exclusión del ……….

Régimen Tributario Especial. …………………………………………………………. 467

Artículo 1.2.1.5.1.48. Retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta. ……………… 468

SECCIÓN 2. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR

COOPERATIVO DE QUE TRATA EL ARTÍCULO 19-4 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO 469

Artículo 1.2.1.5.2.1. Régimen Tributario Especial de las entidades del sector cooperativo

de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario. ………………………. 469

Artículo 1.2.1.5.2.2. Registro web……………………………………………………………………………………. 469

Artículo 1.2.1.5.2.3. Actualización de la información en el registro web por los

contribuyentes de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario. . 469

Artículo 1.2.1.5.2.4. Procedimiento para el registro web, comentarios de la sociedad civil,

plazos para el suministro de información y contingencia. ………………. 469

Artículo 1.2.1.5.2.5. Patrimonio de los contribuyentes de que trata el artículo 19-4 del

Estatuto Tributario………………………………………………………………………….. 470

Artículo 1.2.1.5.2.6. No aplicación del sistema de renta por comparación patrimonial para

los contribuyentes de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario. 470

Artículo 1.2.1.5.2.7. Determinación del beneficio neto o excedente para los contribuyentes

de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario………………………… 470

Artículo 1.2.1.5.2.8. Tratamiento de las pérdidas fiscales de los contribuyentes de que

trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario. ………………………………….. 470

Artículo 1.2.1.5.2.9. Sistema de registro de las diferencias para los contribuyentes

de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario. ………………………. 471

Artículo 1.2.1.5.2.10. Tarifas del impuesto sobre la renta y complementario para los

contribuyentes de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario. . 471

Artículo 1.2.1.5.2.11. Remuneración de los cargos directivos y gerenciales en el Régimen

Tributario Especial para los contribuyentes de que trata el artículo

19-4 del Estatuto Tributario. …………………………………………………………… 471

Artículo 1.2.1.5.2.12. Procedimiento especial por abuso en el Régimen Tributario Especial

para los contribuyentes de que trata el artículo 19-4 del Estatuto

Tributario. ……………………………………………………………………………………… 472

Artículo 1.2.1.5.2.13. Causales de exclusión del Régimen Tributario Especial para los

contribuyentes de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario. . 472

Artículo 1.2.1.5.2.14. Procedimiento para la exclusión de las entidades del Régimen

Tributario Especial para las entidades de que trata el artículo 19-4

del Estatuto Tributario. …………………………………………………………………… 473

Artículo 1.2.1.5.2.15. Solicitud de readmisión de los contribuyentes de que trata el artículo

19-4 del Estatuto Tributario al Régimen Tributario Especial. ………….. 473

Artículo 1.2.1.5.2.16. Efectos de la readmisión en el Régimen Tributario Especial del

impuesto sobre la renta y complementario de los contribuyentes

de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario. ………………………. 474

Artículo 1.2.1.5.2.17. Efectos en el impuesto sobre la renta y complementario generados

por el incumplimiento del deber de actualización, por la

readmisión y la exclusión del Régimen Tributario Especial. …………… 475

Artículo 1.2.1.5.2.18. Retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta. ……………… 475

SECCIÓN 3. PERSONAS JURÍDICAS SIN ÁNIMO DE LUCRO ORIGINADAS EN LA

PROPIEDAD HORIZONTAL CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO………………………………………………………………….. 475

Artículo 1.2.1.5.3.1. Personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad

horizontal contribuyentes del régimen ordinario del impuesto

sobre la renta y complementario. ……………………………………………………. 475

Artículo 1.2.1.5.3.2. Determinación de la renta líquida y el patrimonio fiscal de las

personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad

horizontal contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre

la renta y complementario. …………………………………………………………….. 476

Artículo 1.2.1.5.3.3. Renta presuntiva de los contribuyentes de que tratan los artículos

19-5 del Estatuto Tributario. …………………………………………………………… 476

Artículo 1.2.1.5.3.4. Tarifas del impuesto sobre la renta y complementario para las personas

jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad horizontal

contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y ..

complementario. ……………………………………………………………………………. 476

Artículo 1.2.1.5.3.5. Cuentas separadas para efectos tributarios. ……………………………………. 477

Artículo 1.2.1.5.3.6. Información de que tratan los artículos 631 y 631-3 del Estatuto

Tributario a remitir a la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. ………………….. 477

Artículo 1.2.1.5.3.7. Sistema de registro de las diferencias de las personas jurídicas sin

ánimo de lucro originadas en la propiedad horizontal

contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y

complementario……………………………………………………………………………… 477

SECCIÓN 4. DISPOSICIONES COMUNES PARA LAS ENTIDADES DEL RÉGIMEN

TRIBUTARIO ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO 477

Artículo 1.2.1.5.4.1. Comité de entidades sin ánimo de lucro. ………………………………………… 477

Artículo 1.2.1.5.4.2. Bienes donados excluidos del IVA…………………………………………………… 478

Artículo 1.2.1.5.4.3. Calificación del Comité de Entidades sin Ánimo de Lucro. ……………. 478

Artículo 1.2.1.5.4.4. Libros de contabilidad. …………………………………………………………………… 479

Artículo 1.2.1.5.4.5. Libro de actas. ………………………………………………………………………………… 479

Artículo 1.2.1.5.4.6. Moneda funcional. …………………………………………………………………………. 479

Artículo 1.2.1.5.4.7. Exclusiones de la renta presuntiva de los contribuyentes de que

tratan los artículos 19 y 19-4 del Estatuto Tributario. ……………………… 479

Artículo 1.2.1.5.4.8. Exclusiones del anticipo del impuesto sobre la renta y

complementario para los contribuyentes de que tratan los artículos

19 y 19-4 del Estatuto Tributario. …………………………………………………… 479

Artículo 1.2.1.5.4.9. Aportes parafiscales. ………………………………………………………………………. 479

Artículo 1.2.1.5.4.10. Registro Único Tributario -RUT. ……………………………………………………. 480

Artículo 1.2.1.5.4.11. Actualización del Registro Único Tributario – RUT, publicación

de información de los contribuyentes de que tratan los artículos

19 y 19-4 del Estatuto Tributario…………………………………………………….. 481

Artículo 1.2.1.5.4.12. Control posterior. …………………………………………………………………………… 481

Artículo 1.2.1.5.4.13. Cargos directivos, gerenciales, órganos de gobierno,

de dirección o control. ……………………………………………………………………. 482

Artículo 1.2.1.5.4.14. Procedimiento y sanciones. ……………………………………………………………. 482

CAPÍTULO 6. PATRIMONIO…………………………………………………………………………………………. 482

Artículo 1.2.1.6.1. Patrimonio bruto de las personas naturales extranjeras

residentes en Colombia y las sucesiones ilíquidas de causantes

extranjeros que eran residentes en Colombia………………………………….. 482

Artículo 1.2.1.6.2. Patrimonio de las personas naturales sin residencia en Colombia

y sociedades y entidades extranjeras……………………………………………….. 483

Artículo 1.2.1.6.3. Valor patrimonial de los bienes y activos………………………………………… 483

Artículo 1.2.1.6.4. Naturaleza de las acciones………………………………………………………………. 483

Artículo 1.2.1.6.5. Créditos en moneda extranjera……………………………………………………….. 483

Artículo 1.2.1.6.6. Valor patrimonial de los activos……………………………………………………… 484

Artículo 1.2.1.6.7. Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamo………………. 484

Artículo 1.2.1.6.8. Valor patrimonial de las inversiones……………………………………………….. 484

CAPÍTULO 7. INGRESOS……………………………………………………………………………………………….. 484

Artículo 1.2.1.7.1. Concepto de incremento neto del patrimonio…………………………………. 484

Artículo 1.2.1.7.2. Títulos con descuento……………………………………………………………………… 485

Artículo 1.2.1.7.3. Valor de los dividendos en acciones………………………………………………… 485

Artículo 1.2.1.7.4. Causación del ingreso en las operaciones sobre derivados………………. 485

Artículo 1.2.1.7.5. Rendimiento mínimo anual por préstamos otorgados por la

sociedad a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad…………………. 485

Artículo 1.2.1.7.6. Utilidad…………………………………………………………………………………………… 486

Artículo 1.2.1.7.7. Renta o pérdida de los partícipes en el negocio de la ganadería………. 486

Artículo 1.2.1.7.8. Valor comercial de las especies bovinas…………………………………………… 487

CAPÍTULO 8. INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA….. 487

Artículo 1.2.1.8.1. Créditos a corto plazo……………………………………………………………………… 487

Artículo 1.2.1.8.2. Asistencia técnica en el exterior………………………………………………………. 487

CAPÍTULO 9. REALIZACIÓN DEL INGRESO………………………………………………………………. 487

Artículo 1.2.1.9.1. Cambio de sistema contable……………………………………………………………. 487

Artículo 1.2.1.9.2. Cambio de sistema contable……………………………………………………………. 488

CAPÍTULO 10. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ………………………………………………… 488

Artículo 1.2.1.10.1. Valor de distribución de dividendos o participaciones en acciones…. 488

Artículo 1.2.1.10.2. Reversión del impuesto diferido crédito del método de participación.. 488

Artículo 1.2.1.10.3. Dividendos y participaciones para personas naturales residentes

y sucesiones ilíquidas de causantes residentes y no residentes ………… 488

CAPÍTULO 11. INGRESOS NO GRAVADOS…………………………………………………………………. 489

Artículo 1.2.1.11.1. Ingreso no gravado para las reservas de oficiales de primera y

segunda clase de la Armada Nacional. ……………………………………………. 489

Artículo 1.2.1.11.2. La manutención y el alojamiento de los viáticos recibidos

por empleados oficiales no son ingreso gravable……………………………… 490

CAPÍTULO 12. INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA

NI GANANCIA OCASIONAL…………………………………………………………………………………………. 490

Artículo 1.2.1.12.1. Capitalizaciones……………………………………………………………………………… 490

Artículo 1.2.1.12.2. Indemnización por seguros…………………………………………………………….. 490

Artículo 1.2.1.12.3. Ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional……………….. 490

Artículo 1.2.1.12.4. Recibo del valor de la indemnización para efectos fiscales………………. 491

Artículo 1.2.1.12.5. Indemnizaciones por seguros de daño…………………………………………….. 491

Artículo 1.2.1.12.6. Componente inflacionario de los rendimientos financieros

percibidos durante el año gravable 2015, por personas naturales

y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad….. 491

Artículo 1.2.1.12.7. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que

distribuyan los Fondos de Inversión, Mutuos de Inversión y de Valores. 491

Artículo 1.2.1.12.8. Apoyos económicos. ………………………………………………………………………. 492

Artículo 1.2.1.12.9. Tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias al régimen

de ahorro individual con solidaridad del Sistema General

de Pensiones. …………………………………………………………………………………. 492

CAPÍTULO 13. REORGANIZACIONES EMPRESARIALES…………………………………………. 493

Artículo 1.2.1.13.1. Enajenación de acciones de sociedades listadas en una Bolsa

de Valores colombiana resultado de una fusión o escisión

adquisitiva o reorganizativa. …………………………………………………………… 493

Artículo 1.2.1.13.2. Fracciones de acción resultantes de los procesos de fusión y escisión. 493

CAPÍTULO 14. RENTAS Y GANANCIAS OCASIONALES ATRIBUIBLES A

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y SUCURSALES……………………………………………. 494

Artículo 1.2.1.14.1. Rentas y ganancias ocasionales atribuibles a establecimientos

permanentes y sucursales……………………………………………………………….. 494

Artículo 1.2.1.14.2. Estudio para la atribución de las rentas y ganancias ocasionales a

establecimientos permanentes y sucursales…………………………………….. 494

Artículo 1.2.1.14.3. Contabilidad separada para la atribución de las rentas y ganancias

ocasionales a establecimientos permanentes y sucursales de

sociedades y entidades extranjeras………………………………………………….. 495

Artículo 1.2.1.14.4. Análisis para la atribución de las rentas y ganancias

ocasionales a establecimientos permanentes de personas naturales

sin residencia en Colombia……………………………………………………………… 495

Artículo 1.2.1.14.5. Aplicación de las normas tributarias en la atribución de rentas y

ganancias ocasionales a establecimientos permanentes y sucursales.. 496

Artículo 1.2.1.14.6. Deber de conservar el estudio y demás documentación………………….. 496

Artículo 1.2.1.14.7. Ingresos gravados por concepto de dividendos o

participaciones en utilidades…………………………………………………………… 496

Artículo 1.2.1.14.8. Realización de ingresos por concepto de dividendos o

participaciones en utilidades. …………………………………………………………. 497

Artículo 1.2.1.14.9. Realización de ingresos por concepto de dividendos o

participaciones en utilidades atribuidas a sucursales de sociedades

extranjeras sometidas al régimen cambiario especial………………………. 497

Artículo 1.2.1.14.10. Impuestos a los que se aplica…………………………………………………………… 497

CAPÍTULO 15. RENTAS NO GRAVADAS……………………………………………………………………… 498

Artículo 1.2.1.15.1. Renta no gravada sobre rendimientos financieros reconocidos a los

partícipes de fondos de inversión, fondos de valores y fondos comunes.. 498

Artículo 1.2.1.15.2. Incentivos a la financiación de vivienda de interés social subsidiable. 498

Artículo 1.2.1.15.3. Vigencia de la exención…………………………………………………………………… 499

CAPÍTULO 16. RENTAS BRUTAS………………………………………………………………………………….. 499

Artículo 1.2.1.16.1. Determinación de la renta bruta……………………………………………………… 499

Artículo 1.2.1.16.2. Reserva técnica en la determinación de la renta bruta en las

compañías de seguros generales……………………………………………………… 499

Artículo 1.2.1.16.3. Renta bruta en el negocio de ganadería…………………………………………… 499

CAPÍTULO 17. COSTOS…………………………………………………………………………………………………. 500

Artículo 1.2.1.17.1. Costo de activos movibles……………………………………………………………….. 500

Artículo 1.2.1.17.2. Costo de bienes muebles…………………………………………………………………. 500

Artículo 1.2.1.17.3. Ajuste al costo fiscal de las acciones………………………………………………… 500

Artículo 1.2.1.17.4. Costos en la prestación del servicio de telecomunicaciones…………….. 500

Artículo 1.2.1.17.5. Valor de la enajenación de los bienes en los contratos

de arrendamiento financiero…………………………………………………………… 501

Artículo 1.2.1.17.6. Avalúo como costo fiscal…………………………………………………………………. 501

Artículo 1.2.1.17.7. Requisitos para aceptar el avalúo como costo………………………………….. 501

Artículo 1.2.1.17.8. Costo de los inventarios………………………………………………………………….. 502

Artículo 1.2.1.17.9. Juego de inventarios………………………………………………………………………… 502

Artículo 1.2.1.17.10. Inventarios permanentes…………………………………………………………………. 502

Artículo 1.2.1.17.11. Control de las mercancías……………………………………………………………….. 502

Artículo 1.2.1.17.12. Reglas para asentar inventarios de existencias…………………………………. 503

Artículo 1.2.1.17.13. Uso parcial del sistema de inventarios periódicos……………………………. 503

Artículo 1.2.1.17.14. Solicitudes de autorización……………………………………………………………… 503

Artículo 1.2.1.17.15. El retail como método de valoración de inventarios………………………… 504

Artículo 1.2.1.17.16. Requisitos de las solicitudes y término para resolverlas…………………… 504

Artículo 1.2.1.17.17. Clasificación de los empaques y envases retornables como

activos fijos……………………………………………………………………………………… 504

Artículo 1.2.1.17.18. Costo de los activos fijos enajenados……………………………………………….. 504

Artículo 1.2.1.17.19. Componente inflacionario de los costos y gastos financieros

de las personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas

a llevar libros de contabilidad, contribuyentes del impuesto

sobre la renta y complementario……………………………………………………… 506

Artículo 1.2.1.17.20. Ajuste del costo de los activos fijos. ………………………………………………… 506

Artículo 1.2.1.17.21. Costo fiscal para determinar la renta o ganancia ocasional. ……………. 506

CAPÍTULO 18. DEDUCCIONES…………………………………………………………………………………….. 508

Artículo 1.2.1.18.1. Sistemas de depreciación………………………………………………………………… 508

Artículo 1.2.1.18.2. Autorización para adoptar un sistema de depreciación…………………… 509

Artículo 1.2.1.18.3. Depreciación acelerada…………………………………………………………………… 509

Artículo 1.2.1.18.4. Vida útil de los activos fijos depreciables adquiridos a partir de 1989.. 509

Artículo 1.2.1.18.5. Depreciación en un solo año para activos menores a partir de 1990. . 510

Artículo 1.2.1.18.6. Eliminación del sistema de depreciación a tasas variables

a partir de 1992………………………………………………………………………………. 510

Artículo 1.2.1.18.7. Maquinaria y equipo en los contratos de leasing……………………………… 510

Artículo 1.2.1.18.8. Depreciación de los bienes objeto de los contratos de

arrendamiento financiero que realizan las compañías de leasing…….. 510

Artículo 1.2.1.18.9. Ajustes por pérdida en cambio………………………………………………………… 510

Artículo 1.2.1.18.10. Ajustes por diferencia en cambio…………………………………………………….. 511

Artículo 1.2.1.18.11. Distribución de utilidades en el negocio de la Agricultura. …………….. 511

Artículo 1.2.1.18.12. Gastos y expensas deducibles………………………………………………………….. 511

Artículo 1.2.1.18.13. Aportes de los empleadores…………………………………………………………….. 511

Artículo 1.2.1.18.14. Forma de acreditar aportes obligatorios………………………………………….. 512

Artículo 1.2.1.18.15. Deducción de aportes parafiscales…………………………………………………… 512

Artículo 1.2.1.18.16. Deducción del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM……………… 512

Artículo 1.2.1.18.17. Procedencia de la deducción por concepto de regalías u otros

beneficios……………………………………………………………………………………….. 513

Artículo 1.2.1.18.18. Deducción por concepto de provisión para primas

de difícil cobro………………………………………………………………………………… 513

PROVISIÓN PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIFÍCIL COBRO…………………………………. 513

Artículo 1.2.1.18.19. Provisión individual……………………………………………………………………….. 513

Artículo 1.2.1.18.20. Provisión individual cuota razonable………………………………………………. 514

Artículo 1.2.1.18.21. Provisión general…………………………………………………………………………….. 514

Artículo 1.2.1.18.22. Formación y ajuste de las provisiones……………………………………………… 514

Artículo 1.2.1.18.23. Deudas manifiestamente pérdidas o sin valor………………………………….. 515

Artículo 1.2.1.18.24. Procedencia de la deducción por deudas manifiestamente

pérdidas o sin valor…………………………………………………………………………. 515

Artículo 1.2.1.18.25. Registro contable de las provisiones………………………………………………… 515

Artículo 1.2.1.18.26. Provisiones……………………………………………………………………………………… 515

Artículo 1.2.1.18.27. Reparaciones locativas……………………………………………………………………. 516

Artículo 1.2.1.18.28. Deducción por cesantías consolidadas……………………………………………. 516

Artículo 1.2.1.18.29. Cálculo de las cantidades deducibles para los prestatarios de

los bancos comerciales……………………………………………………………………. 516

Artículo 1.2.1.18.30. Tratamiento de la suma deducible calculada…………………………………… 517

Artículo 1.2.1.18.31. Envío de información……………………………………………………………………… 517

Artículo 1.2.1.18.32. Vigilancia de la Superintendencia de Sociedades…………………………….. 517

Artículo 1.2.1.18.33. Cuota anual deducible…………………………………………………………………….. 517

Artículo 1.2.1.18.34. Aplicación de los artículos 1.2.1.18.32 y 1.2.1.18.33 del presente

Decreto…………………………………………………………………………………………… 517

Artículo 1.2.1.18.35. No deducibilidad de pagos a favor de vinculados económicos

no contribuyentes del impuesto sobre la renta………………………………… 518

Artículo 1.2.1.18.36. Concepto de crédito a corto plazo…………………………………………………… 518

Artículo 1.2.1.18.37. Deducción de intereses corrientes y moratorios………………………………. 518

Artículo 1.2.1.18.38. Pagos por concepto de alimentación……………………………………………….. 518

Artículo 1.2.1.18.39. Gastos y costos de publicidad por posicionamiento inicial de

productos importados…………………………………………………………………….. 519

Artículo 1.2.1.18.40. Renglones calificados de contrabando masivo…………………………………. 520

Artículo 1.2.1.18.41. Desconocimiento de costos y gastos por campañas de publicidad

de productos extranjeros…………………………………………………………………. 520

Artículo 1.2.1.18.42. Autorización de un mayor porcentaje de deducción……………………….. 520

Artículo 1.2.1.18.43. Pérdida del derecho a los gastos y costos…………………………………………. 520

Artículo 1.2.1.18.44. Campañas contratadas desde el exterior………………………………………….. 521

Artículo 1.2.1.18.45. Campañas publicitarias de posicionamiento inicial…………………………. 521

Artículo 1.2.1.18.46. Entidades no sometidas al control y vigilancia

de la Superintendencia Financiera de Colombia……………………………… 521

Artículo 1.2.1.18.47. Cálculos actuariales de las Entidades sometidas al control y vigilancia

de la Superintendencia Financiera de Colombia en condición

de empleadores……………………………………………………………………………….. 521

Artículo 1.2.1.18.48. Cálculo proporcional para personal activo……………………………………… 522

Artículo 1.2.1.18.49. Concepto o aprobación de la Superintendencia Financiera de

Colombia para entidades no vigiladas…………………………………………….. 522

Artículo 1.2.1.18.50. Efectos tributarios del leasing habitacional……………………………………… 522

Artículo 1.2.1.18.51. Definiciones. ………………………………………………………………………………….. 522

Artículo 1.2.1.18.52. Requisitos para la procedencia del descuento por inversiones en

control del medio ambiente o conservación y mejoramiento

del medio ambiente. ………………………………………………………………………. 523

Artículo 1.2.1.18.53. Inversiones en control del medio ambiente o conservación y

mejoramiento del medio ambiente. ………………………………………………… 524

Artículo 1.2.1.18.54. Inversiones en control del medio ambiente o conservación y

mejoramiento del medio ambiente que no otorgan derecho al descuento. 525

Artículo 1.2.1.18.55. Certificados de inversión para el control del medio ambiente o

conservación y mejoramiento del medio ambiente. ……………………….. 526

Artículo 1.2.1.18.56. Información sobre las inversiones acreditadas como de

control del medio ambiente o conservación y mejoramiento

del medio ambiente. ………………………………………………………………………. 526

Artículo 1.2.1.18.57. Deducciones por actividades en el sector agropecuario. …………………. 527

Artículo 1.2.1.18.58. Amortización de gastos en exploración, prospectación o instalación

de pozos o minas que no resulten productivos………………………………… 527

Artículo 1.2.1.18.59. Erogaciones…………………………………………………………………………………….. 527

Artículo 1.2.1.18.60. Determinación del patrimonio líquido……………………………………………. 528

Artículo 1.2.1.18.61. Determinación del monto total promedio de las deudas…………………. 528

Artículo 1.2.1.18.62. Determinación de los gastos por intereses no deducibles………………… 528

Artículo 1.2.1.18.63. Requisitos para la procedencia de las deducciones………………………….. 529

Artículo 1.2.1.18.64. Definición de infraestructura de servicios públicos…………………………. 529

Artículo 1.2.1.18.65. Operaciones de financiamiento………………………………………………………. 529

Artículo 1.2.1.18.66. Limitante del artículo 118-1 del Estatuto Tributario………………………… 530

Artículo 1.2.1.18.67. Naturaleza tributaria de los intereses sobre las cesantías…………………. 530

Artículo 1.2.1.18.68. Ingresos, costos y deducciones………………………………………………………… 530

Artículo 1.2.1.18.69. Limitación de costos y deducciones………………………………………………… 530

CAPÍTULO 19. SISTEMAS PARA LA DETERMINACIÓN

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA………………………………………………………………………………. 531

Artículo 1.2.1.19.1. Sistema especial de determinación de la renta. ……………………………….. 531

Artículo 1.2.1.19.2. Renta por comparación de patrimonios………………………………………….. 531

Artículo 1.2.1.19.3. De los pasivos…………………………………………………………………………………. 531

Artículo 1.2.1.19.4. Renta por comparación patrimonial de personas naturales y

sociedades o entidades que fueron no residentes o extranjeros

el año o periodo gravable inmediatamente anterior…………………………. 532

Artículo 1.2.1.19.5. Exclusiones de la renta presuntiva…………………………………………………… 532

Artículo 1.2.1.19.6. Periodo improductivo…………………………………………………………………….. 532

Artículo 1.2.1.19.7. Etapa de prospectación…………………………………………………………………… 533

Artículo 1.2.1.19.8. Etapa de prospectación…………………………………………………………………… 533

Artículo 1.2.1.19.9. Etapas de construcción, instalación y montaje………………………………… 533

Artículo 1.2.1.19.10. Etapa de ensayos y puesta en marcha………………………………………………. 533

Artículo 1.2.1.19.11. Calificación de los períodos improductivos en las empresas agrícolas. 533

Artículo 1.2.1.19.12. Períodos improductivos en los cultivos de mediano

y tardío rendimiento……………………………………………………………………….. 534

Artículo 1.2.1.19.13. Valor de los cultivos de mediano y tardío rendimiento……………………. 534

Artículo 1.2.1.19.14. Prueba de los hechos que constituyen fuerza mayor o caso fortuito… 534

Artículo 1.2.1.19.15. Procedimiento para la asignación de la renta presuntiva cedular. …… 534

Artículo 1.2.1.19.16. Procedimiento para la compensación de la renta presuntiva cedular…. 535

CAPÍTULO 20. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS

RESIDENTES Y NO RESIDENTES…………………………………………………………………………………. 535

Artículo 1.2.1.20.1. Reglas para la determinación del impuesto sobre la renta y

complementario de las personas naturales y sucesiones ilíquidas

residentes y no residentes. ……………………………………………………………… 535

Artículo 1.2.1.20.2. Clasificación de las rentas cedulares de las personas naturales

y sucesiones ilíquidas residentes. ……………………………………………………. 536

Artículo 1.2.1.20.3. Definiciones. ………………………………………………………………………………….. 537

Artículo 1.2.1.20.4. Rentas exentas y deducciones. ………………………………………………………… 537

Artículo 1.2.1.20.5. Costos y gastos. ……………………………………………………………………………… 539

Artículo 1.2.1.20.6. Tratamiento de las pérdidas fiscales. ………………………………………………. 539

Artículo 1.2.1.20.7. Realización de las cesantías. …………………………………………………………… 539

Artículo 1.2.1.20.8. Tratamiento tributario de las rentas pasivas provenientes de

Entidades Controladas del Exterior (ECE). …………………………………….. 540

CAPÍTULO 21. RENTAS LÍQUIDAS………………………………………………………………………………. 540

Artículo 1.2.1.21.1. Opciones para la determinación de la renta líquida en los

contratos de servicios autónomos……………………………………………………. 540

Artículo 1.2.1.21.2. Recuperación de deducciones por deudas manifiestamente

pérdidas o sin valor…………………………………………………………………………. 541

Artículo 1.2.1.21.3. Recuperación de deducciones…………………………………………………………. 541

Artículo 1.2.1.21.4. Tratamiento de los activos omitidos, pasivos inexistentes y

recuperación de deducciones. ………………………………………………………… 541

CAPÍTULO 22. RENTAS EXENTAS………………………………………………………………………………… 542

Artículo 1.2.1.22.1. Exención por gastos de representación para fiscales………………………… 542

Artículo 1.2.1.22.2. Exención de impuestos……………………………………………………………………. 542

Artículo 1.2.1.22.3. Fondo de Solidaridad y Garantía…………………………………………………….. 542

Artículo 1.2.1.22.4. Rentas exentas provenientes de contratos de leasing habitacional. ….. 543

Artículo 1.2.1.22.5. Valores absolutos reexpresado en UVT para rentas exentas

por auxilio de cesantía e intereses sobre cesantías……………………………. 543

Artículo 1.2.1.22.6. Gastos de representación exentos……………………………………………………. 544

Artículo 1.2.1.22.7. Renta exenta en la venta de energía eléctrica generada

con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas………… 544

Artículo 1.2.1.22.8. Requisitos para la procedencia de la exención…………………………………. 545

Artículo 1.2.1.22.9. Renta exenta en la prestación del servicio de transporte fluvial. ……… 546

Artículo 1.2.1.22.10. Renta exenta en servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles. …… 547

Artículo 1.2.1.22.11. Requisitos para la procedencia de la exención en servicios hoteleros

prestados en nuevos hoteles……………………………………………………………. 547

Artículo 1.2.1.22.12. Renta exenta para servicios hoteleros prestados en hoteles que se

remodelen y/o amplíen…………………………………………………………………… 548

Artículo 1.2.1.22.13. Requisitos para la procedencia de la exención por servicios

hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen…………. 548

Artículo 1.2.1.22.14. Trámite para obtención de la certificación ante el Ministerio de

Comercio, Industria y Turismo……………………………………………………….. 549

Artículo 1.2.1.22.15. Servicios hoteleros………………………………………………………………………….. 549

Artículo 1.2.1.22.16. Rentas exentas provenientes de los servicios de ecoturismo…………….. 550

Artículo 1.2.1.22.17. Servicios de ecoturismo………………………………………………………………….. 550

Artículo 1.2.1.22.18. Requisitos para la procedencia de la exención en la prestación

de servicios de ecoturismo………………………………………………………………. 551

Artículo 1.2.1.22.19. Renta exenta por aprovechamiento de plantaciones forestales…………. 551

Artículo 1.2.1.22.20. Requisitos para la obtención de la exención por

aprovechamiento de plantaciones forestales, inversión en nuevos

aserríos y plantaciones de árboles maderables…………………………………. 552

Artículo 1.2.1.22.21. Renta exenta por la producción de software elaborado en Colombia.. 554

Artículo 1.2.1.22.22. Definición de software…………………………………………………………………….. 554

Artículo 1.2.1.22.23. Requisitos para la obtención del beneficio………………………………………. 554

Artículo 1.2.1.22.24. Solicitud de certificación a COLCIENCIAS sobre nuevo software. …. 555

Artículo 1.2.1.22.25. Rentas exentas en la enajenación de predios destinados a fines

de utilidad pública………………………………………………………………………….. 555

Artículo 1.2.1.22.26. Requisitos para la procedencia de la exención en la enajenación

de predios destinados a fines de utilidad pública…………………………….. 555

Artículo 1.2.1.22.27. Rentas exentas para sociedades……………………………………………………….. 556

Artículo 1.2.1.22.28. Contribuyentes beneficiarios de la exención del impuesto sobre

la renta y complementario………………………………………………………………. 556

Artículo 1.2.1.22.29. Definiciones……………………………………………………………………………………. 557

Artículo 1.2.1.22.30. Rentas respecto de las cuales procede la exención del impuesto

sobre la renta y complementario……………………………………………………… 558

Artículo 1.2.1.22.31. Régimen de retenciones en la fuente……………………………………………….. 559

Artículo 1.2.1.22.32. Prohibición para acceder a la exención del impuesto sobre

la renta y complementario………………………………………………………………. 559

Artículo 1.2.1.22.33. Requisitos generales que deben cumplir las nuevas empresas para

acceder a la exención del impuesto sobre la renta y complementario. 559

Artículo 1.2.1.22.34. Requisitos para cada año gravable en que se solicite el beneficio

de exención del impuesto sobre la renta y complementario…………….. 561

Artículo 1.2.1.22.35. Empadronamiento de beneficiarios………………………………………………… 562

Artículo 1.2.1.22.36. Pérdida o improcedencia de la exención del impuesto sobre

la renta y complementario………………………………………………………………. 562

Artículo 1.2.1.22.37. Restitución del beneficio de exención del impuesto sobre

la renta y complementario………………………………………………………………. 563

Artículo 1.2.1.22.38. Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan

beneficiarse de la exención del impuesto sobre la renta

y complementario…………………………………………………………………………… 563

Artículo 1.2.1.22.39. Sanciones por el suministro de información falsa……………………………. 563

Artículo 1.2.1.22.40. Obligaciones relacionadas con la seguridad social…………………………… 564

Artículo 1.2.1.22.41. Aportes voluntarios del trabajador, el empleador y del partícipe

independiente a los seguros privados de pensiones y a los fondos

de pensiones voluntarias. ……………………………………………………………….. 564

Artículo 1.2.1.22.42. Aportes voluntarios realizados por los empleadores a los fondos

de pensiones voluntarias información a suministrar a la

administradora o aseguradora. ………………………………………………………. 565

Artículo 1.2.1.22.43. Aportes a las cuentas de Ahorro para el Fomento de la

Construcción (AFC). ……………………………………………………………………… 565

CAPÍTULO 23. CONTRIBUYENTES BENEFICIARIOS DE LA PROGRESIVIDAD EN

EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO, DESCUENTO

TRIBUTARIO Y OTROS TRATAMIENTOS…………………………………………………………………… 566

Artículo 1.2.1.23.1. Contribuyentes beneficiarios de la progresividad en el pago

del impuesto sobre la renta y complementario………………………………… 566

Artículo 1.2.1.23.1.1. Definiciones. ………………………………………………………………………………….. 567

Artículo 1.2.1.23.1.2. Desarrollo de toda la actividad económica. ……………………………………. 567

Artículo 1.2.1.23.1.3. Nuevas sociedades que inicien actividades en las Zonas más afectadas

por el Conflicto Armado – ZOMAC – beneficiarias del

régimen de tributación. ………………………………………………………………….. 568

Artículo 1.2.1.23.1.4. Monto de la inversión. ……………………………………………………………………. 568

Artículo 1.2.1.23.1.5. Generación de empleo. …………………………………………………………………… 568

Artículo 1.2.1.23.1.6. Obligaciones de los contribuyentes del Régimen de Tributación

de las nuevas sociedades que inicien actividades en las Zonas más

afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC. ……………………………….. 569

Artículo 1.2.1.23.1.7. Pérdida del Régimen de Tributación de las nuevas sociedades que

inicien actividades en las Zonas más Afectadas por el Conflicto

Armado – ZOMAC. ……………………………………………………………………….. 569

Artículo 1.2.1.23.1.8. Cláusula antielusión. ………………………………………………………………………. 570

Artículo 1.2.1.23.1.9. Sociedades excluidas del régimen de tributación de las nuevas

sociedades que inicien actividades en las Zonas más afectadas

por el Conflicto Armado – ZOMAC. ………………………………………………. 571

Artículo 1.2.1.23.1.10. Retención en la fuente y autorretención a título de impuesto

sobre la renta. ………………………………………………………………………………… 571

ANEXO No. 2

METODOLOGÍA PARA LA DEFINICIÓN DE LAS ZONAS MÁS AFECTADAS POR EL

CONFLICTO ARMADO – ZOMAC – Y LISTADO DE MUNICIPIOS……………………………. 572

ANEXO No. 3

REQUISITOS DE INVERSIÓN Y EMPLEO……………………………………………………………………. 586

Artículo 1.2.1.23.2. Rentas respecto de las cuales procede el beneficio de progresividad

en el pago del impuesto sobre la renta y complementario………………… 586

Artículo 1.2.1.23.3. Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta

y complementario…………………………………………………………………………… 586

Artículo 1.2.1.23.4. Régimen de retenciones en la fuente, renta presuntiva y efecto

de las pérdidas fiscales…………………………………………………………………….. 589

Artículo 1.2.1.23.5. Prohibición para acceder al beneficio de progresividad en el

pago del impuesto sobre la renta y complementario………………………… 591

Artículo 1.2.1.23.6. Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la

progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementario. 592

Artículo 1.2.1.23.7. Empadronamiento de beneficiarios………………………………………………… 593

Artículo 1.2.1.23.8. Pérdida o improcedencia del beneficio de la progresividad en el

impuesto sobre la renta y complementario……………………………………… 594

Artículo 1.2.1.23.9. Reintegro de los valores no pagados por beneficio de

progresividad improcedente……………………………………………………………. 594

Artículo 1.2.1.23.10. Descuento en el impuesto sobre la renta y complementario

de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina………….. 595

Artículo 1.2.1.23.11. Descuento en el impuesto sobre la renta y complementario

de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina………….. 596

Artículo 1.2.1.23.12. Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan

beneficiarse del descuento tributario de aportes parafiscales…………… 596

Artículo 1.2.1.23.13. Información requerida para hacer uso de los descuentos tributarios.. 596

Artículo 1.2.1.23.14. Deber de suministrar información por parte de las Cámaras de

Comercio y el Ministerio de Salud y Protección Social

a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales-DIAN………………………………………………………….. 597

Artículo 1.2.1.23.15. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. 598

Artículo 1.2.1.23.16. Sanciones por el suministro de información falsa……………………………. 599

Artículo 1.2.1.23.17. Obligaciones formales y sustanciales………………………………………………. 599

CAPÍTULO 24. DESCUENTOS TRIBUTARIOS…………………………………………………………….. 600

Artículo 1.2.1.24.1. Ámbito de aplicación e transferibilidad…………………………………………… 600

Artículo 1.2.1.24.2. Definiciones……………………………………………………………………………………. 600

Artículo 1.2.1.24.3. Inversiones aplicables……………………………………………………………………… 600

Artículo 1.2.1.24.4. Control de las inversiones……………………………………………………………….. 601

Artículo 1.2.1.24.5. Limitaciones…………………………………………………………………………………… 601

Artículo 1.2.1.24.6. Beneficiarios del descuento tributario del artículo 249

del Estatuto Tributario…………………………………………………………………….. 602

Artículo 1.2.1.24.7. Descuento tributario del artículo 249 del Estatuto Tributario………….. 602

Artículo 1.2.1.24.8. Descuento tributario del artículo 249 del Estatuto Tributario. ………… 602

Artículo 1.2.1.24.9. Requisitos que condicionan la procedencia del descuento

tributario del artículo 249 del Estatuto Tributario…………………………… 603

Artículo 1.2.1.24.10. Reintegro del beneficio tributario……………………………………………………. 603

CAPÍTULO 25. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRATOS DE

CONCESIÓN Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS -APP…………………………………….. 603

Artículo 1.2.1.25.1. Objeto. …………………………………………………………………………………………… 603

Artículo 1.2.1.25.2. Definiciones. ………………………………………………………………………………….. 604

Artículo 1.2.1.25.3. Prevalencia del artículo 32 del Estatuto Tributario. ………………………… 604

Artículo 1.2.1.25.4. Tratamiento tributario de los costos y gastos en que hayan

incurrido los contribuyentes del impuesto sobre la renta

y complementario en la etapa de construcción. ………………………………. 604

Artículo 1.2.1.25.5. Amortización del activo intangible. ……………………………………………….. 604

Artículo 1.2.1.25.6. Ingresos asociados a la etapa de construcción. ……………………………….. 605

Artículo 1.2.1.25.7. Tratamiento tributario de los ingresos acumulados, asociados

a la etapa de construcción. ……………………………………………………………… 605

Artículo 1.2.1.25.8. Reconocimiento del ingreso fiscal proveniente del pasivo

por ingreso diferido………………………………………………………………………… 605

Artículo 1.2.1.25.9. Tratamiento tributario de los ingresos, costos y deducciones

en la etapa de operación y mantenimiento diferentes a los asociados

a la etapa de construcción. ……………………………………………………………… 605

Artículo 1.2.1.25.10. Tratamiento tributario de los ingresos destinados a la rehabilitación

del lugar de operación, a reposición de activos, a la realización

de mantenimientos mayores o a cualquier tipo de intervención

significativa…………………………………………………………………………………….. 605

Artículo 1.2.1.25.11. Tratamiento tributario de los gastos de rehabilitación del lugar de

operación, de reposición de activos, de realización de

mantenimientos mayores o de cualquier tipo de intervención

significativa…………………………………………………………………………………….. 606

Artículo 1.2.1.25.12. Tratamiento tributario de las concesiones o de las Asociaciones

Público Privadas que tengan por objeto únicamente la construcción

o únicamente la administración, operación y mantenimiento…………. 606

Artículo 1.2.1.25.13. Cuenta por cobrar. …………………………………………………………………………. 606

Artículo 1.2.1.25.14. Tratamiento tributario de las entregas por unidades funcionales,

hitos o similares. …………………………………………………………………………….. 606

Artículo 1.2.1.23.15. Regla de transición de los saldos de los activos intangibles pendientes

por amortizara la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016. ……….. 606

Artículo 1.2.1.23.16. Tratamiento tributario de los pasivos por ingresos diferidos a la

entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016. …………………………………… 607

Artículo 1.2.1.25.17. Tratamiento tributario de los contratos que terminan anticipadamente. 607

TÍTULO 2. PRECIOS DE TRANSFERENCIA…………………………………………………………………. 607

CAPÍTULO 1. CRITERIOS DE VINCULACIÓN, CONTRIBUYENTES OBLIGADOS,

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO………………………………………………………………………. 607

Artículo 1.2.2.1.1. Criterios de vinculación………………………………………………………………….. 607

Artículo 1.2.2.1.2. Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa

de precios de transferencia, a preparar y enviar el Informe Local

y el Informe Maestro de la documentación comprobatoria. ……………. 608

Artículo ·1.2.2.1.3. Operaciones de financiamiento. …………………………………………………….. 610

CAPÍTULO 2. DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA…………………………………………….. 611

SECCIÓN 1. INFORME LOCAL……………………………………………………………………………………… 611

Artículo 1.2.2.2.1.1. Contenido del Informe Local. ………………………………………………………… 611

Artículo 1.2.2.2.1.2. Resumen ejecutivo. ………………………………………………………………………… 612

Artículo 1.2.2.2.1.3. Análisis funcional. …………………………………………………………………………. 612

Artículo 1.2.2.2.1.4. Análisis del Mercado. …………………………………………………………………….. 613

Artículo 1.2.2.2.1.5. Análisis Económico. ………………………………………………………………………. 614

SECCIÓN 2. INFORME MAESTRO………………………………………………………………………………… 620

Artículo 1.2.2.2.2.1. Alcance y contenido del Informe Maestro. …………………………………….. 620

Artículo 1.2.2.2.2.2. Estructura organizacional. ……………………………………………………………… 620

Artículo 1.2.2.2.2.3. Descripción del negocio o negocios del Grupo Multinacional………… 620

Artículo 1.2.2.2.2.4. Intangibles del Grupo Multinacional. El Informe Maestro deberá

contener la siguiente información de intangibles del Grupo

Multinacional…………………………………………………………………………………. 621

Artículo 1.2.2.2.2.5. Actividades financieras intercompañia del Grupo Multinacional.

El Informe Maestro deberá contener la siguiente información

sobre las actividades financieras del Grupo Multinacional………………. 621

Artículo 1.2.2.2.2.6. Posiciones financieras y fiscales del Grupo Multinacional. El Informe

Maestro deberá contener la siguiente información sobre la posición

financiera del Grupo Multinacional………………………………………………… 621

SECCIÓN 3. INFORME PAÍS POR PAÍS…………………………………………………………………………. 622

Artículo 1.2.2.2.3.1. Alcance y contenido del Informe País por País. ………………………………. 622

Artículo 1.2.2.2.3.2. Definiciones. ………………………………………………………………………………….. 622

Artículo 1.2.2.2.3.3. Obligación de presentar el Informe País por País. …………………………… 624

Artículo 1.2.2.2.3.4. Notificación. ………………………………………………………………………………….. 625

Artículo 1.2.2.2.3.5. Contenido del Informe País por País. …………………………………………….. 626

Artículo 1.2.2.2.3.6. Uso y confidencialidad de la información del Informe País por País. 626

Artículo 1.2.2.2.3.7. Sanciones. ………………………………………………………………………………………. 627

SECCIÓN 4. OTRAS DISPOSICIONES………………………………………………………………………….. 627

Artículo 1.2.2.2.4.1. Operaciones de commodities. ………………………………………………………… 627

Artículo 1.2.2.2.4.2. Servicios intragrupo. ……………………………………………………………………… 629

Artículo 1.2.2.2.4.3. Acuerdos de costos compartidos. …………………………………………………… 629

Artículo 1.2.2.2.4.4 Reestructuraciones empresariales. ………………………………………………….. 630

Artículo 1.2.2.2.4.5. Rango de plena competencia. …………………………………………………………. 631

Artículo 1.2.2.2.4.6. Plazo para la presentación de la documentación comprobatoria. ……. 632

CAPÍTULO 3. DECLARACIÓN INFORMATIVA………………………………………………………….. 633

Artículo 1.2.2.3.1. Contenido de la declaración informativa. ………………………………………. 633

Artículo 1.2.2.3.2. Tipos de Operación. ………………………………………………………………………. 634

Artículo 1.2.2.3.3. Plazo para la presentación de la declaración informativa. ………………. 636

Artículo 1.2.2.3.4. Previsiones. ……………………………………………………………………………………. 637

CAPÍTULO 4. ACUERDO ANTICIPADO DE PRECIOS……………………………………………….. 637

Artículo 1.2.2.4.1. Acuerdo Anticipado de Precios-APA. …………………………………………….. 637

Artículo 1.2.2.4.2. Solicitud del acuerdo anticipado de precios-APA. ………………………….. 637

Artículo 1.2.2.4.3. Reserva y uso de la documentación e información. ………………………… 639

Artículo 1.2.2.4.4. Aceptación o rechazo de la solicitud de acuerdo anticipado de precios. 639

Artículo 1.2.2.4.5. Evaluación, negociación y suscripción del acuerdo. ……………………….. 639

Artículo 1.2.2.4.6. Efectos del acuerdo. ……………………………………………………………………….. 639

Artículo 1.2.2.4.7. Contenido del acuerdo anticipado de precios. ………………………………… 640

Artículo 1.2.2.4.8. Modificación del acuerdo anticipado de precios. ……………………………. 640

Artículo 1.2.2.4.9. Formas de terminación de los acuerdos anticipados de precios………. 641

Artículo 1.2.2.4.10. Informe sobre el cumplimiento de los términos y condiciones

del acuerdo. ……………………………………………………………………………………. 642

CAPÍTULO 5. PARAÍSOS FISCALES……………………………………………………………………………… 643

Artículo 1.2.2.5.1. Paraísos fiscales………………………………………………………………………………. 643

Artículo 1.2.2.5.2. Revisión del listado de paraísos fiscales…………………………………………… 644

Artículo 1.2.2.5.3. Remoción de la lista………………………………………………………………………… 644

TÍTULO 3. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE GANANCIAS OCASIONALES……… 645

Artículo 1.2.3.1. Utilidad exenta en la venta de la casa o apartamento de habitación. .. 645

Artículo 1.2.3.2. Determinación de la ganancia ocasional en partición adicional. …….. 645

Artículo 1.2.3.3. Cuantía de las asignaciones por herencia, legado, porción

conyugal o donación……………………………………………………………………….. 646

Artículo 1.2.3.4. Causación de la ganancia ocasional…………………………………………………. 646

Artículo 1.2.3.5. Determinación de la ganancia ocasional en títulos de capitalización. 646

Artículo 1.2.3.6. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional………………… 646

Artículo 1.2.3.7. Los dividendos y participaciones…………………………………………………….. 647

Artículo 1.2.3.8. Determinación de la parte que no constituye renta ni ganancia

ocasional en la enajenación de acciones………………………………………….. 647

TÍTULO 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA Y COMPLEMENTARIO……………………………………………………………………………….. 648

Artículo 1.2.4.1. Casos en que no se practica retención en la fuente………………………….. 648

Artículo 1.2.4.2. Prueba de la calidad del beneficiario del pago…………………………………. 648

Artículo 1.2.4.3. Obligación de los agentes retenedores…………………………………………….. 648

Artículo 1.2.4.4. Casos en que no se practica retención en la fuente………………………….. 648

Artículo 1.2.4.5. Descuentos efectivos no condicionados………………………………………….. 649

Artículo 1.2.4.6. Manejo administrativo de las retenciones……………………………………….. 649

Artículo 1.2.4.7. Pagos o abonos en cuenta no sometidos a retención en la fuente…….. 649

Artículo 1.2.4.8. Retención en la fuente en la anulación, rescisión o

resolución de operaciones……………………………………………………………….. 649

Artículo 1.2.4.9. Determinación de ingresos brutos para personas naturales que

son agentes de retención…………………………………………………………………. 650

Artículo 1.2.4.10. Obligación de las entidades cooperativas de cumplir normas

de retención en la fuente…………………………………………………………………. 650

Artículo 1.2.4.11. Retención en la fuente en mandato…………………………………………………. 650

Artículo 1.2.4.12. Retención en la fuente en pago a través de sociedades fiduciarias. ….. 650

Artículo 1.2.4.13. Retención en la fuente de sociedades u otras entidades extranjeras. .. 651

Artículo 1.2.4.14. Retención en la fuente en pagos o abonos en cuenta a favor de

beneficiarios extranjeros con domicilio o residencia en el país………… 651

Artículo 1.2.4.15. Retención en la fuente en operaciones con cartas de crédito. ………….. 651

Artículo 1.2.4.16. Reintegro de valores retenidos en exceso………………………………………… 651

Artículo 1.2.4.17. Las sociedades administradoras de fondos son agentes de retención. 652

Artículo 1.2.4.18. Retención en la fuente…………………………………………………………………….. 652

Artículo 1.2.4.19. Agentes de retención………………………………………………………………………. 652

Artículo 1.2.4.24. Patrimonio neto……………………………………………………………………………… 653

CAPÍTULO 1. POR CONCEPTO DE INGRESOS LABORALES……………………………………. 654

Artículo 1.2.4.1.1. Porcentaje fijo de retención en la fuente………………………………………….. 654

Artículo 1.2.4.1.2. Base gravable en el auxilio de cesantías…………………………………………… 654

Artículo 1.2.4.1.3. Procedimientos 1 y 2 para la retención en la fuente…………………………. 654

Artículo 1.2.4.1.4. Porcentaje fijo. ……………………………………………………………………………….. 655

Artículo 1.2.4.1.5. Retención en la fuente en la unidad de empresa. ……………………………. 655

Artículo 1.2.4.1.6. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente. ………. 656

Artículo 1.2.4.1.7. Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social. ………………… 658

Artículo 1.2.4.1.8. Retención en la fuente por despido injustificado y bonificaciones

por retiro definitivo del trabajador………………………………………………….. 658

Artículo 1.2.4.1.9. Retención en la fuente sobre excedentes de libre disponibilidad. ……. 658

Artículo 1.2.4.1.10. Garantía sobre el exceso del capital ahorrado o valor del rescate…….. 659

Artículo 1.2.4.1.11. Retención en la fuente sobre cesantías…………………………………………….. 659

Artículo 1.2.4.1.12. Información y cuenta de control por parte de las entidades

que manejen cuentas AFC o AVC. …………………………………………………. 659

Artículo 1.2.4.1.13. Valor absoluto reexpresado en UVT para retención en la

fuente en indemnizaciones derivadas de una relación laboral

o legal y reglamentaria……………………………………………………………………. 660

Artículo 1.2.4.1.14. Tratamiento de los gastos en salud y vivienda de los servidores

públicos en el exterior, y tratamiento de la prima especial y la prima

de costo de vida. …………………………………………………………………………….. 660

Artículo 1.2.4.1.15. Aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud. 661

Artículo 1.2.4.1.15. Aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud. 661

Artículo 1.2.4.1.17. Retención en la fuente para las cédulas de rentas de trabajo

y de pensiones. ………………………………………………………………………………. 662

Artículo 1.2.4.1.18. Calidad de los dependientes. ………………………………………………………….. 663

Artículo 1.2.4.1.19. Descuento de la base de retención en la fuente a título de impuesto

sobre la renta para los trabajadores. ……………………………………………….. 663

Artículo 1.2.4.1.20. Procedimiento de retención en la fuente número dos (2). ………………. 664

Artículo 1.2.4.1.21. Descuento de la base de retención para los partícipes independientes. 664

Artículo 1.2.4.1.22. Pagos deducibles para el empleador. ………………………………………………. 664

Artículo 1.2.4.1.23. Deducción por intereses y corrección monetaria en virtud

de préstamos. …………………………………………………………………………………. 665

Artículo 1.2.4.1.24. Certificados. …………………………………………………………………………………… 665

Artículo 1.2.4.1.25. Expedición de certificados por unidad de empresa. ……………………….. 665

Artículo 1.2.4.1.26. Concepto de pagos indirectos. ……………………………………………………….. 665

Artículo 1.2.4.1.27. Cálculo de la retención en la fuente para los trabajadores con

derecho a la deducción por intereses o corrección monetaria. ………… 666

Artículo 1.2.4.1.28. Información y cuenta de control por parte de las Administradoras

de Fondos de Pensiones -AFP. ………………………………………………………… 667

Artículo 1.2.4.1.29. Ajustes permanentes a la cuenta de control. …………………………………… 667

Artículo 1.2.4.1.30. Traslado de cuentas individuales entre fondos de pensiones

voluntarias o seguros de pensiones. ……………………………………………….. 668

Artículo 1.2.4.1.31. Aportes voluntarios realizados directamente por los partícipes

independientes a los fondos de pensiones voluntarias. …………………… 669

Artículo 1.2.4.1.32. Aportes voluntarios realizados directamente por los trabajadores

al sistema. ………………………………………………………………………………………. 669

Artículo 1.2.4.1.33. Retiro de aportes voluntarios que no se sometieron a retención

en la fuente y retiro de rendimientos. …………………………………………….. 670

Artículo 1.2.4.1.34. Sumas aportadas directamente por los contribuyentes personas

naturales a las cuentas AFC y AVC. ……………………………………………….. 671

Artículo 1.2.4.1.35. Cálculo de la base de retención en la fuente y ajustes a la cuenta

de control por concepto de retiros de cuentas AFC -AVC. ……………… 672

Artículo 1.2.4.1.36. Retiro de sumas depositadas en cuentas AFC o A VC que no se

sometieron a retención en la fuente y retiro de rendimientos. ………… 672

Artículo 1.2.4.1.37. Cálculo de la base de retención en la fuente y ajustes a la

cuenta de control por concepto de retiros. ……………………………………… 673

Artículo 1.2.4.1.38. Traslado de cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción

-AFC o las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual -AVC a

cuentas individuales de fondos o seguros de pensiones. …………………. 674

Artículo 1.2.4.1.39. Cumplimiento de requisitos. ………………………………………………………….. 675

Artículo 1.2.4.1.40. Traslado de cuentas individuales de fondos de pensiones

voluntarias o seguros de pensiones a cuentas de Ahorro para el

Fomento de la Construcción -AFC o a cuentas de Ahorro

Voluntario Contractual -AVC. ……………………………………………………….. 675

Artículo 1.2.4.1.41. Retención en la fuente aplicable a los retiros de las cotizaciones

voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad

del Sistema General de Pensiones. ………………………………………………….. 676

CAPÍTULO 2. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR CONCEPTO DE RENDIMIENTOS

FINANCIEROS 676

Artículo 1.2.4.2.1. Retención en la fuente sobre intereses…………………………………………….. 676

Artículo 1.2.4.2.2. Obligación de retener……………………………………………………………………… 676

Artículo 1.2.4.2.3. Base de retención……………………………………………………………………………. 676

Artículo 1.2.4.2.4. Retención en la fuente por concepto de comisiones, servicios

y rendimientos financieros……………………………………………………………… 677

Artículo 1.2.4.2.5. Retención en la fuente a título de rendimientos financieros…………….. 677

Artículo 1.2.4.2.6. Retención en la fuente en pagos o abonos en cuenta por concepto

de intereses, efectuados por entidades sometidas al control y

vigilancia del Departamento Administrativo de la Economía Solidaria. 677

Artículo 1.2.4.2.7. Los rendimientos de los Títulos de Ahorro Educativo “TAE”

no están sometidos a retención en la fuente…………………………………….. 677

Artículo 1.2.4.2.8. Operaciones de opción y demás operaciones sobre derivados…………. 678

Artículo 1.2.4.2.9. Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos

financieros………………………………………………………………………………………. 678

Artículo 1.2.4.2.10. Autorretención mensual…………………………………………………………………. 678

Artículo 1.2.4.2.11. Conceptos………………………………………………………………………………………. 679

Artículo 1.2.4.2.12. Tarifa de retención en la fuente sobre descuentos……………………………. 679

Artículo 1.2.4.2.13. Base de autorretención sobre descuentos e intereses anticipados…….. 679

Artículo 1.2.4.2.14. Base de retención sobre descuentos e intereses anticipados por

parte del emisor………………………………………………………………………………. 680

Artículo 1.2.4.2.15. Enajenación de títulos con rendimientos anticipados a

contribuyentes no autorretenedores………………………………………………… 680

Artículo 1.2.4.2.16. Pago de intereses anticipados a no autorretenedores……………………….. 681

Artículo 1.2.4.2.17. Negociación en bolsa de valores de títulos con rendimientos

anticipados……………………………………………………………………………………… 681

Artículo 1.2.4.2.18. Ajustes de autorretenciones en las enajenaciones de títulos

de rendimientos anticipados…………………………………………………………… 681

Artículo 1.2.4.2.19. Ajustes de autorretenciones en la adquisición de títulos

de rendimientos anticipados…………………………………………………………… 682

Artículo 1.2.4.2.20. Enajenaciones sucesivas entre no autorretenedores

de títulos con rendimientos anticipados………………………………………….. 683

Artículo 1.2.4.2.21. Títulos con constancias sobre valores retenidos adquiridos

por autorretenedores………………………………………………………………………. 683

Artículo 1.2.4.2.22. Reintegro de valores retenidos en la readquisición de títulos

con rendimientos anticipados…………………………………………………………. 684

Artículo 1.2.4.2.23. Adquisición en el mercado secundario de títulos de rendimientos

anticipados por entidades no sujetas a retención…………………………….. 684

Artículo 1.2.4.2.24. Adquisición de títulos de rendimientos anticipados con

retención en desarrollo de encargos fiduciarios………………………………. 685

Artículo 1.2.4.2.25. Base de retención en la fuente sobre descuentos en el mercado

secundario………………………………………………………………………………………. 686

Artículo 1.2.4.2.26. Constancia sobre valores retenidos…………………………………………………. 686

Artículo 1.2.4.2.27. Registro en cuenta o anotación en cuenta de títulos con pago de

rendimientos anticipados……………………………………………………………….. 688

Artículo 1.2.4.2.28. Constancias sobre valores retenidos de títulos en depósito. ……………. 688

Artículo 1.2.4.2.29. Títulos globales que reconozcan rendimientos anticipados. …………… 689

Artículo 1.2.4.2.30. Expedición de constancia sobre valores retenidos en el

fraccionamiento de títulos………………………………………………………………. 689

Artículo 1.2.4.2.31. Expedición de constancias sobre valores retenidos en el englobe

de títulos…………………………………………………………………………………………. 690

Artículo 1.2.4.2.32. Tarifa de retención en la fuente sobre intereses……………………………….. 690

Artículo 1.2.4.2.33. Base de autorretención sobre intereses vencidos……………………………… 690

Artículo 1.2.4.2.34. Ajustes de autorretenciones en las enajenaciones de títulos con

rendimientos vencidos……………………………………………………………………. 691

Artículo 1.2.4.2.35. Pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores….. 692

Artículo 1.2.4.2.36. Constancia de enajenación de títulos de rendimientos vencidos……… 693

Artículo 1.2.4.2.37. Negociación en bolsa de valores de títulos con pago

de rendimientos vencidos……………………………………………………………….. 694

Artículo 1.2.4.2.38. Retención en la fuente sobre rendimientos provenientes

de cupones desprendibles……………………………………………………………….. 694

Artículo 1.2.4.2.39. Registro en cuenta o anotación en cuenta de títulos con pago

de rendimientos vencidos adquiridos por no autorretenedores……….. 694

Artículo 1.2.4.2.40. Constancia de enajenación de títulos en depósito……………………………. 695

Artículo 1.2.4.2.41. Expedición de constancias de enajenación en el fraccionamiento

de títulos con rendimientos vencidos……………………………………………… 695

Artículo 1.2.4.2.42. Expedición de la constancia de enajenación en el englobe

de títulos de rendimientos vencidos………………………………………………… 696

Artículo 1.2.4.2.43. Agentes autorretenedores……………………………………………………………….. 696

Artículo 1.2.4.2.44. Otorgamiento de la calidad de autorretenedor………………………………… 697

Artículo 1.2.4.2.45. Comunidad y solidaridad entre beneficiarios de un título

con pago de rendimientos……………………………………………………………….. 697

Artículo 1.2.4.2.46. Pago de rendimientos financieros vencidos al endosatario

en procuración……………………………………………………………………………….. 697

Artículo 1.2.4.2.47. Valores retenidos o autorretenidos………………………………………………….. 698

Artículo 1.2.4.2.48. Aplicación para entidades del régimen especial y vigiladas……………… 698

Artículo 1.2.4.2.49. Retención en la fuente sobre rendimientos provenientes de

fondos y patrimonios autónomos……………………………………………………. 699

Artículo 1.2.4.2.50. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros

percibidos por entidades cooperativas…………………………………………….. 699

Artículo 1.2.4.2.51. Pago de rendimientos financieros vencidos a entidades

cooperativas no autorretenedoras……………………………………………………. 699

Artículo 1.2.4.2.52. Adquisición de títulos de rendimientos financieros vencidos

de entidades cooperativas no autorretenedoras……………………………….. 700

Artículo 1.2.4.2.53. Autorretención mensual sobre rendimientos financieros

anticipados y vencidos……………………………………………………………………. 700

Artículo 1.2.4.2.54. Rendimientos financieros percibidos por entidades

cooperativas no sometidos a retención en la fuente…………………………. 701

Artículo 1.2.4.2.55. Ingresos provenientes de contratos forward, futuros y

operaciones a plazo…………………………………………………………………………. 701

Artículo 1.2.4.2.56. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros provenientes

de títulos de denominación en moneda extranjera………………………….. 701

Artículo 1.2.4.2.57. Títulos de denominación en moneda extranjera……………………………… 702

Artículo 1.2.4.2.58. Base de retención en la fuente…………………………………………………………. 702

Artículo 1.2.4.2.59. Momento de causación de la retención en la fuente………………………… 702

Artículo 1.2.4.2.60. Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos

financieros vencidos provenientes de títulos de denominación

en moneda extranjera……………………………………………………………………… 702

Artículo 1.2.4.2.61. Conceptos………………………………………………………………………………………. 703

Artículo 1.2.4.2.62. Causación de la autorretención y retención en la fuente………………….. 703

Artículo 1.2.4.2.63. Base de autorretención……………………………………………………………………. 704

Artículo 1.2.4.2.64. Pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores….. 705

Artículo 1.2.4.2.65. Constancia de enajenación……………………………………………………………… 706

Artículo 1.2.4.2.66. Remisión………………………………………………………………………………………… 706

Artículo 1.2.4.2.67. Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos

financieros vencidos provenientes de títulos de denominación

en unidades de valor real constante…………………………………………………. 706

Artículo 1.2.4.2.68. Conceptos………………………………………………………………………………………. 707

Artículo 1.2.4.2.69. Base de autorretención……………………………………………………………………. 707

Artículo 1.2.4.2.70. Pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores. … 708

Artículo 1.2.4.2.71. Constancia de enajenación……………………………………………………………… 710

Artículo 1.2.4.2.72. Remisión………………………………………………………………………………………… 710

Artículo 1.2.4.2.73. Valores retenidos…………………………………………………………………………….. 710

Artículo 1.2.4.2.74. Autorretención y retención en la fuente sobre ingresos

tributarios provenientes de contratos forward, futuros y operaciones

a plazo de cumplimiento financiero………………………………………………… 710

Artículo 1.2.4.2.75. Agentes autorretenedores……………………………………………………………….. 711

Artículo 1.2.4.2.76. Base de autorretención mensual……………………………………………………… 711

Artículo 1.2.4.2.77. Retención en la fuente por contratos sobre derivados……………………… 712

Artículo 1.2.4.2.78. Retención en la fuente de los Fondos de Inversión Colectiva…………… 712

Artículo 1.2.4.2.79. Pagos a cuentas ómnibus………………………………………………………………… 714

Artículo 1.2.4.2.80. Principio de transparencia………………………………………………………………. 714

Artículo 1.2.4.2.81. Retenciones practicadas en exceso………………………………………………….. 714

Artículo 1.2.4.2.82. Declaraciones de retención en la fuente………………………………………….. 715

Artículo 1.2.4.2.83. Tarifa de retención en rendimientos financieros provenientes de

títulos de renta fija………………………………………………………………………….. 715

Artículo 1.2.4.2.84. Retención en la fuente en operaciones de reporto o repo,

simultáneas y transferencia temporal de valores……………………………… 715

Artículo 1.2.4.2.85. Retención en la fuente sobre intereses originados en operaciones

activas de crédito u operaciones de mutuo comercial……………………… 716

Artículo 1.2.4.2.86. Retenciones en la fuente a sociedades fiduciarias por

concepto de rendimientos financieros sobre títulos con descuentos… 716

Artículo 1.2.4.2.87. Retención en la fuente por concepto de intereses que provengan

de cuentas de ahorro……………………………………………………………………….. 717

CAPÍTULO 3. POR CONCEPTO DE HONORARIOS Y COMISIONES………………………. 717

Artículo 1.2.4.3.1. Retención en la fuente por honorarios y comisiones para declarantes. 717

Artículo 1.2.4.3.2. Retención en la fuente en pagos de comisiones……………………………….. 718

Artículo 1.2.4.3.3. Retención en la fuente en los ingresos por concepto de

comisiones en el sector financiero…………………………………………………… 718

CAPÍTULO 4. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA POR CONCEPTO DE SERVICIOS………………………………………………….. 719

Artículo 1.2.4.4.1. Cuando no se practica retención en la fuente………………………………….. 719

Artículo 1.2.4.4.2. Retención en la fuente por servicios de radio, prensa y televisión. ….. 719

Artículo 1.2.4.4.3. Retención en la fuente por concepto de servicios de radio, prensa,

televisión, restaurante, hotel y hospedaje……………………………………….. 719

Artículo 1.2.4.4.4. Retención en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por

concepto de servicios de administración de edificios

organizados en propiedad horizontal o condominios……………………… 719

Artículo 1.2.4.4.5. Base para practicar la retención en la fuente……………………………………. 719

Artículo 1.2.4.4.6. Retención en la fuente por concepto de servicios de transporte

nacional o internacional………………………………………………………………….. 720

Artículo 1.2.4.4.7. Retención en la fuente a las agencias y agentes colocadores de

seguros y capitalización…………………………………………………………………… 720

Artículo 1.2.4.4.8. Retención en la fuente por concepto del servicio de transporte

de carga terrestre…………………………………………………………………………….. 720

Artículo 1.2.4.4.9. Retención en la fuente en los contratos de construcción de

obra material…………………………………………………………………………………… 720

Artículo 1.2.4.4.10. Tarifa de retención en la fuente para las empresas de servicios

temporales, de aseo, vigilancia y arrendamiento de bienes

diferentes a los inmuebles. ……………………………………………………………… 721

Artículo 1.2.4.4.11. Autorretención en la fuente para servicios públicos………………………… 721

Artículo 1.2.4.4.12. Retención en la fuente a servicios integrales de laboratorio clínico,

radiología o imágenes diagnósticas…………………………………………………. 722

Artículo 1.2.4.4.13. Retención en la fuente por prestación de servicios de sísmica…………. 722

Artículo 1.2.4.4.14. Retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por

servicios para contribuyentes declarantes……………………………………….. 722

CAPÍTULO 5. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA POR CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS………… 723

Artículo 1.2.4.5.1. Retención en la fuente en la enajenación de activos fijos…………………. 723

Artículo 1.2.4.5.2. Pruebas…………………………………………………………………………………………… 723

Artículo 1.2.4.5.3. Retención en la fuente en la venta de acciones que sean activos fijos. 724

CAPÍTULO 6. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA POR CONCEPTO DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y COMPRAS… 724

Artículo 1.2.4.6.1. Retención en la fuente en la adquisición de bienes………………………….. 724

Artículo 1.2.4.6.2. Retención en la fuente por compras de sociedades de

comercialización internacional……………………………………………………….. 724

Artículo 1.2.4.6.3. Base de la retención en la fuente por concepto de compras……………… 724

Artículo 1.2.4.6.4. Retención en la fuente en las compras de algodón…………………………… 724

Artículo 1.2.4.6.5. No sujetos a retención…………………………………………………………………….. 725

Artículo 1.2.4.6.6. Retención en la fuente en compras de café pergamino tipo federación. 725

Artículo 1.2.4.6.7. Retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta en la

adquisición de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin

procesamiento industrial o en las compras de café pergamino

tipo federación……………………………………………………………………………….. 725

Artículo 1.2.4.6.8. Retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta

y complementarios en las compras de café pergamino o cereza………. 725

Artículo 1.2.4.6.9. Retención en la fuente en la compra de oro por las sociedades de

comercialización internacional……………………………………………………….. 726

Artículo 1.2.4.6.10. ……………………………………………………………………………………………………….. 726

CAPÍTULO 7. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA POR CONCEPTO DE DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES………. 727

Artículo 1.2.4.7.1. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos o participaciones

para las personas naturales y sucesiones ilíquidas de causantes

residentes. ………………………………………………………………………………………. 727

Artículo 1.2.4.7.2. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos o participaciones

para las personas naturales y sucesiones ilíquidas de causantes

no residentes y sociedades y entidades extranjeras. ………………………… 728

Artículo 1.2.4.7.3. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos y participación

para las personas jurídicas nacionales. ……………………………………………. 728

CAPÍTULO 8. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA POR CONCEPTO DE INGRESOS POR VENTA DE CASA

O APARTAMENTO DE HABITACIÓN…………………………………………………………………………… 729

Artículo 1.2.4.8.1. Retención en la fuente en la venta de la casa o apartamento

de habitación………………………………………………………………………………….. 729

CAPÍTULO 9. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA POR CONCEPTO DE OTROS INGRESOS………………………………………………….. 730

Artículo 1.2.4.9.1. Retención en la fu1ente por otros ingresos……………………………………… 730

Artículo 1.2.4.9.2. Retención en la fuente sobre otros ingresos…………………………………….. 731

Artículo 1.2.4.9.3. Retención en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por concepto

de primas de seguros y cuotas de títulos de capitalización………………. 732

CAPÍTULO 10. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA POR OTROS CONCEPTOS………………………………………………………………………….. 732

Artículo 1.2.4.10.1. Retención en la fuente en contratos de consultoría de obras

públicas con factor multiplicador……………………………………………………. 732

Artículo 1.2.4.10.2. Retención en los contratos de consultoría y de administración

delegada para declarantes……………………………………………………………….. 732

Artículo 1.2.4.10.3. Retención en la fuente en los contratos de consultoría en ingeniería

de proyectos de infraestructura y edificaciones……………………………….. 733

Artículo 1.2.4.10.4. Definición de consultoría en ingeniería de proyectos de

infraestructura y edificaciones………………………………………………………… 733

Artículo 1.2.4.10.5. Retención en la fuente en la adquisición de combustibles

derivados del petróleo…………………………………………………………………….. 734

Artículo 1.2.4.10.6. Pagos no sujetos a retención……………………………………………………………. 734

Artículo 1.2.4.10.7. Tarifa de retención en la fuente por concepto de subsidios

oficiales a la demanda educativa……………………………………………………… 734

Artículo 1.2.4.10.8. Base mínima no sometida a retención en la fuente por

concepto de emolumentos eclesiásticos…………………………………………… 735

Artículo 1.2.4.10.9. Tarifa de retención en la fuente a título del impuesto sobre

la renta por concepto de emolumentos eclesiásticos………………………… 735

Artículo 1.2.4.10.10. Emolumentos Eclesiásticos……………………………………………………………… 735

Artículo 1.2.4.10.11. Otros pagos o abonos en cuenta……………………………………………………… 736

Artículo 1.2.4.10.12. Retención por ingresos provenientes de exportación de

hidrocarburos y demás productos mineros……………………………………… 736

Artículo 1.2.4.10.13. Declaración y pago de la retención………………………………………………….. 736

Artículo 1.2.4.10.14. Retiro de ahorros que se sometieron a retención en la fuente o

en ingresos exentos o no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional. Derogado al modificarse el artículo 126-4 del E.T.

por el artículo 16 de la Ley 1819 de 2016…………………………………………. 737

CAPÍTULO 11. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS O ABONOS EN CUENTA A

FAVOR DE PERSONAS NATURALES SIN RESIDENCIA EN COLOMBIA O SOCIEDADES

O ENTIDADES EXTRANJERAS CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE…………….. 737

Artículo 1.2.4.11.1. Retención en la fuente por pagos o abonos en cuenta a favor

de personas naturales sin residencia en Colombia o sociedades

o entidades extranjeras con establecimiento permanente………………… 737

TÍTULO 5. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE GANANCIAS OCASIONALES 738

Artículo 1.2.5.1. Retención en la fuente a título de ganancias ocasionales por

concepto de loterías, rifas, apuestas y similares……………………………….. 738

Artículo 1.2.5.2. Concepto de casa de habitación para efectos de la retención

en la fuente……………………………………………………………………………………… 738

Artículo 1.2.5.3. Retención en la fuente en la enajenación a título de venta o dación

en pago de derechos sociales o litigiosos, que constituyan activos fijos

para el enajenante. ………………………………………………………………………… 739

Artículo 1.2.5.4. Tarifa de retención sobre premios obtenidos por el propietario del

caballo o can en concursos hípicos o similares………………………………… 739

Artículo 1.2.5.5. Retención contingente…………………………………………………………………….. 739

Artículo 1.2.5.6. Sanciones aplicables………………………………………………………………………… 739

TÍTULO 6. AUTORRETENCIÓN A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA……… 739

Artículo 1.2.6.1. Autorretención en el impuesto sobre la renta………………………………….. 739

Artículo 1.2.6.2. Autorretención a título de impuesto sobre la renta………………………….. 740

Artículo 1.2.6.3. Autorretención por ingresos provenientes de los nuevos

agentes de retención……………………………………………………………………….. 740

Artículo 1.2.6.4. Autorretención sobre pagos de personas naturales………………………….. 740

Artículo 1.2.6.5. Ingresos de Fogafín no sujetos a autorretención……………………………… 740

Artículo 1.2.6.6. Contribuyentes responsables de la autorretención a título del

impuesto sobre la renta y complementario……………………………………… 741

Artículo 1.2.6.7. Bases para calcular la autorretención a título de impuesto

sobre la renta y complementarío de que trata el artículo 1.2.6.6………. 741

Artículo 1.2.6.8. Autorretenedores y tarifas………………………………………………………………. 743

Artículo 1.2.6.8. ……………………………………………………………………………………………………….. 744

Artículo 1.2.6.9. Declaración y pago………………………………………………………………………….. 765

Artículo 1.2.6.10. Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas………………………………… 765

Artículo 1.2.6.11. Autorretención en exceso………………………………………………………………… 765

PARTE 3. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA, RETENCIÓN EN LA FUENTE A

TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO…………… 766

TÍTULO 1. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA

CAPÍTULO 1. GENERALIDADES………………………………………………………………………………….. 766

Artículo 1.3.1.1.1. Aproximación de impuesto sobre las ventas cobrado………………………. 766

Artículo 1.3.1.1.2. Iniciación de operaciones……………………………………………………………….. 766

Artículo 1.3.1.1.3. Diferenciación de las ventas en la contabilidad……………………………….. 766

Artículo 1.3.1.1.4. Identificación de las operaciones en la contabilidad………………………… 766

Artículo 1.3.1.1.5. Contratos de arrendamiento con intermediación……………………………. 766

Artículo 1.3.1.1.6. Contratos celebrados con entidades públicas………………………………….. 767

Artículo 1.3.1.1.7. Causación y base gravable del impuesto sobre las ventas (IVA)

en contratos celebrados antes de la fecha de entrada en vigencia

de la Ley 788 de 2002………………………………………………………………………. 767

Artículo 1.3.1.1.8. Causación de la retención en la fuente por IVA………………………………. 767

Artículo 1.3.1.1.9. Proporcionalidad en el impuesto sobre las ventas……………………………. 768

Artículo 1.3.1.1.10. Obligaciones especiales para nuevos responsables no comerciantes. . 768

Artículo 1.3.1.1.11. IVA como costo en la adquisición de empaques o envases retornables. 768

Artículo 1.3.1.1.12. Contratos con extranjeros sin domicilio o residencia en el país………. 768

CAPÍTULO 2. DEFINICIONES……………………………………………………………………………………….. 769

Artículo 1.3.1.2.1. Definición de servicio para efectos del IVA…………………………………….. 769

Artículo 1.3.1.2.2. Definición de servicios de publicidad……………………………………………… 769

Artículo 1.3.1.2.3. Definición de armas de guerra………………………………………………………… 769

Artículo 1.3.1.2.4. Definición de servicios integrales de aseo y cafetería………………………. 770

Artículo 1.3.1.2.5. Definición de servicios de aseo……………………………………………………….. 770

CAPÍTULO 3. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA– SOBRE COMISIONES,

SERVICIOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR, JUEGOS DE SUERTE Y AZAR,

CORRESPONSALES NO BANCARIOS Y GASTOS DE FINANCIACIÓN ORDINARIOS Y

EXTRAORDINARIOS……………………………………………………………………………………………………… 770

Artículo 1.3.1.3.1. IVA sobre comisiones……………………………………………………………………… 770

Artículo 1.3.1.3.2. Tratamiento del impuesto sobre las ventas en servicios prestados

desde el exterior………………………………………………………………………………. 770

Artículo 1.3.1.3.3. Impuesto sobre las ventas (IVA) en los juegos de suerte y azar………… 771

Artículo 1.3.1.3.4. Remuneración de los servicios prestados por los

corresponsales no bancarios……………………………………………………………. 771

Artículo 1.3.1.3.5. Gastos de financiación ordinarios y extraordinarios……………………….. 771

CAPÍTULO 4. RESPONSABLES Y NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS – IVA…………………………………………………………………………………………….. 771

Artículo 1.3.1.4.1. Responsables del IVA en la importación de bienes para su propio

consumo…………………………………………………………………………………………. 771

Artículo 1.3.1.4.2. Responsables del IVA en contratos semejantes al de arrendamiento

y de concesión………………………………………………………………………………… 772

Artículo 1.3.1.4.3. Responsables del impuesto sobre las ventas en la prestación

de servicios notariales…………………………………………………………………….. 772

Artículo 1.3.1.4.4. Comercialización de bienes exentos………………………………………………… 772

Artículo 1.3.1.4.5. Cómputo de ingresos para responsabilidad del IVA en personas

naturales…………………………………………………………………………………………. 772

Artículo 1.3.1.4.6. Responsabilidad en el impuesto sobre las ventas de las personas

jurídicas originadas en la constitución de propiedad horizontal……… 772

CAPÍTULO 5. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA………. 773

Artículo 1.3.1.5.1. Determinación del impuesto sobre las ventas………………………………….. 773

Artículo 1.3.1.5.2. Determinación del impuesto sobre las ventas………………………………….. 773

CAPÍTULO 6. DESCUENTOS IMPUTABLES AL PERIODO FISCAL………………………….. 773

Artículo 1.3.1.6.1. Descuento imputable al periodo fiscal…………………………………………….. 773

Artículo 1.3.1.6.2. Oportunidad de los descuentos………………………………………………………. 774

Artículo 1.3.1.6.3. Impuesto descontable por adquisición de gaseosas o derivados

del petróleo entre productores………………………………………………………… 774

Artículo 1.3.1.6.4. Impuesto descontable para adquisición de derivados del petróleo. …. 774

Artículo 1.3.1.6.5. Impuestos descontables en juegos de suerte y azar………………………….. 775

Artículo 1.3.1.6.6. Determinación de impuestos descontables susceptibles de

devolución bimestral………………………………………………………………………. 775

Artículo 1.3.1.6.7. Determinación de impuestos descontables susceptibles de

devolución y/o compensación provenientes de operaciones exentas.. 775

Artículo 1.3.1.6.8. Impuestos descontables en la venta de chatarra a las siderúrgicas……. 775

Artículo 1.3.1.6.9. Impuestos descontables en la venta de tabaco a las empresas

tabacaleras………………………………………………………………………………………. 776

Artículo 1.3.1.6.10. Tratamiento del IVA en la adquisición de bienes o utilización

de servicios gravados………………………………………………………………………. 776

Artículo 1.3.1.6.11. Impuesto descontable por concepto del impuesto nacional a la

gasolina y al ACPM………………………………………………………………………… 776

Artículo 1.3.1.6.12. Limitación en impuestos descontables para la base gravable especial. 777

Artículo 1.3.1.6.13. Limitación en impuestos descontables…………………………………………….. 777

CAPÍTULO 7. BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA………. 777

Artículo 1.3.1.7.1. Base gravable en arrendamiento de bienes corporales muebles……….. 777

Artículo 1.3.1.7.2. Vinculación económica…………………………………………………………………… 778

Artículo 1.3.1.7.3. Operaciones gravadas que no generan vinculación económica……….. 778

Artículo 1.3.1.7.4. Base gravable en la instalación………………………………………………………… 778

Artículo 1.3.1.7.5. Base gravable y tarifa en moteles, amoblados o similares………………… 778

Artículo 1.3.1.7.6. Base gravable en los servicios………………………………………………………….. 778

Artículo 1.3.1.7.7. Conceptos comprendidos en intereses por operaciones de crédito….. 778

Artículo 1.3.1.7.8. Documento soporte de impuestos descontables por IVA

pagado por los servicios financieros………………………………………………… 779

Artículo 1.3.1.7.9. Impuesto sobre las ventas en los contratos de construcción

de bien inmueble…………………………………………………………………………….. 779

Artículo 1.3.1.7.10. Base gravable en los servicios notariales………………………………………….. 779

Artículo 1.3.1.7.11. Liquidación del impuesto en la prestación de servicios notariales. …. 779

Artículo 1.3.1.7.12. Base gravable del IVA en el servicio telefónico………………………………… 780

Artículo 1.3.1.7.13. Base gravable en contratos en los cuales no se haya expresado

cláusula AIU……………………………………………………………………………………. 780

Artículo 1.3.1.7.14. Servicios gravados con IVA que involucran utilización de inmuebles. 780

CAPÍTULO 8. TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA……………………….. 780

Artículo 1.3.1.8.1. Impuesto sobre las ventas en la venta, importación y .comercialización

de cigarrillos y tabaco elaborado nacional y extranjero……………………. 780

Artículo 1.3.1.8.1.1. Objeto. …………………………………………………………………………………………… 781

Artículo 1.3.1.8.1.2. Alcance. …………………………………………………………………………………………. 781

Artículo 1.3.1.8.1.3. Definiciones. ………………………………………………………………………………….. 781

Artículo1.3.1.8.1.4. Condiciones para la adquisición de neveras gravadas con el

impuesto sobre las ventas -IVA a la tarifa diferencial. …………………….. 782

Artículo1.3.1.8.1.5. Procedimiento para la procedencia de la tarifa diferencial del impuesto

sobre las ventas -IVA. …………………………………………………………………….. 782

Artículo1.3.1.8.1.6. Obligaciones del comercializador y del productor o tercero que

actúe en su nombre. ……………………………………………………………………….. 783

Artículo 1.3.1.8.2. Tarifas de IVA en servicios de aseo e integrales de aseo y cafetería. … 784

Artículo 1.3.1.8.3. Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales

de empleo gravados a la tarifa del cinco por ciento (5%)…………………. 784

Artículo 1.3.1.8.4. IVA sobre servicios funerarios y responsables…………………………………. 785

Artículo 1.3.1.8.5. Responsable del impuesto sobre las ventas………………………………………. 785

CAPÍTULO 9. EXENCIONES………………………………………………………………………………………….. 785

Artículo 1.3.1.9.1. Importación de armas y municiones……………………………………………….. 785

Artículo 1.3.1.9.2. Aplicación………………………………………………………………………………………. 785

Artículo 1.3.1.9.3. Exención de impuestos, tasas o contribuciones……………………………….. 786

Artículo 1.3.1.9.4. Exención del impuesto sobre las ventas (IVA) y del Gravamen

a los Movimientos Financieros (GMF)……………………………………………. 786

Artículo 1.3.1.9.5. Requisitos generales de la exención…………………………………………………. 786

Artículo 1.3.1.9.6. Libros y revistas de carácter científico o cultural exentos del impuesto

sobre las ventas……………………………………………………………………………….. 787

CAPÍTULO 10. VENTAS DE BIENES EXENTAS DEL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS – IVA…………………………………………………………………………………………….. 788

Artículo 1.3.1.10.1. Procesos de producción………………………………………………………………….. 788

Artículo 1.3.1.10.2. Productores de huevos……………………………………………………………………. 788

Artículo 1.3.1.10.3. Cuadernos de tipo escolar exentos del impuesto sobre las ventas……. 788

Artículo 1.3.1.10.4. Condiciones para acceder al beneficio de exclusión del IVA……………. 788

Artículo 1.3.1.10.5. Procedimiento para acceder al beneficio de exclusión del IVA. ………. 789

Artículo 1.3.1.10.6. Certificación de cumplimiento de requisitos para el registro

inicial de vehículo nuevo en reposición con exclusión de IVA (CREI). 790

Artículo 1.3.1.10.7. Contenido del CREI……………………………………………………………………….. 791

Artículo 1.3.1.10.8. Exclusión del IVA……………………………………………………………………………. 791

Artículo 1.3.1.10.9. Aplicación de la exclusión del IVA………………………………………………….. 792

Artículo 1.3.1.10.10. Control tributario…………………………………………………………………………… 792

CAPÍTULO 11. PRESTACIÓN DE SERVICIOS EXENTOS DEL

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA………………………………………………………………………… 792

Artículo 1.3.1.11.1. Exención del impuesto sobre las ventas en los servicios turísticos…… 792

CAPÍTULO 12. VENTAS DE BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXCLUIDAS

DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA………………………………………………………………… 794

Artículo 1.3.1.12.1. Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas…………………….. 794

Artículo 1.3.1.12.2. Bocadillo de guayaba excluido………………………………………………………… 794

Artículo 1.3.1.12.3. Materias primas químicas para la elaboración de medicamentos…….. 794

Artículo 1.3.1.12.4. Materias primas químicas para la elaboración de plaguicidas

e insecticidas y fertilizantes…………………………………………………………….. 794

Artículo 1.3.1.12.5. Importaciones…………………………………………………………………………………. 794

Artículo 1.3.1.12.6. Ventas en el país……………………………………………………………………………… 795

Artículo 1.3.1.12.7. Destinación diferente……………………………………………………………………… 795

Artículo 1.3.1.12.8. Aplicación del Decreto 3733 de 2005………………………………………………. 796

Artículo 1.3.1.12.9. Control tributario…………………………………………………………………………… 796

Artículo 1.3.1.12.10. Dispositivos móviles inteligentes excluidos del impuesto

sobre las ventas. ……………………………………………………………………………… 796

Artículo 1.3.1.12.11. Pan y arepa excluidos del impuesto sobre las ventas………………………… 797

Artículo 1.3.1.12.12. Materias primas para la producción de vacunas……………………………… 797

Artículo 1.3.1.12.13. Exclusión de IVA para alimentos de consumo humano donados

a Bancos de Alimentos……………………………………………………………………. 799

Artículo 1.3.1.12.14. Bienes excluidos del impuesto sobre las ventas que se introduzcan y

comercialicen en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés.. 800

Artículo 1.3.1.12.15. Exclusión del impuesto sobre las ventas para el combustible para

aviación que se suministre para el servicio de transporte aéreo

nacional de pasajeros y de carga con origen en y/o destino a los

departamentos de Guainía, Amazonas, Vaupés, San Andrés

Islas y Providencia, Arauca y Vichada…………………………………………….. 801

Artículo 1.3.1.12.16. Maíz y arroz que no causan impuesto a las ventas…………………………… 801

Artículo 1.3.1.12.17. Exclusión del impuesto sobre las ventas para el combustible que se

suministre para consumo en el departamento Archipiélago de San

Andrés, Providencia y Santa Catalina……………………………………………… 802

Artículo 1.3.1.12.18. Exclusión del impuesto sobre las ventas para los combustibles

líquidos distribuidos en zonas de frontera………………………………………. 802

Artículo 1.3.1.12.19. Tratamiento para las operaciones excluidas de IVA tratadas

como gravadas desde el 1° de enero de 2017……………………………………. 803

CAPÍTULO 13. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA 804

Artículo 1.3.1.13.1. Las cuotas de manejo de tarjetas débito o crédito……………………………. 804

Artículo 1.3.1.13.2. Comisiones de los comisionistas de Bolsa……………………………………….. 804

Artículo 1.3.1.13.3. Impuesto sobre las ventas por servicios de transporte……………………… 804

Artículo 1.3.1.13.4. Los ingresos laborales, la contraprestación del socio industrial

y los honorarios de miembros de Juntas Directivas, no están

sometidos al impuesto sobre las ventas……………………………………………. 804

Artículo 1.3.1.13.5. Cuotas de afiliación y sostenimiento no gravadas con IVA……………… 804

Artículo 1.3.1.13.6. Las tasas y contribuciones están excluidas del impuesto sobre

las ventas………………………………………………………………………………………… 804

Artículo 1.3.1.13.7. Administración de fondos de inversión colectiva……………………………. 805

Artículo 1.3.1.13.8. Cuotas de afiliación y administración por vehículos afiliados a

empresas de transporte…………………………………………………………………… 805

Artículo 1.3.1.13.9. Servicio de educación……………………………………………………………………… 805

Artículo 1.3.1.13.10. Exclusión del IVA en los servicios prestados a la ONU y a

las entidades multilaterales de crédito……………………………………………… 805

Artículo 1.3.1.13.11. El servicio de acueducto prestado por distritos de riego está

excluido del impuesto a las ventas…………………………………………………… 806

Artículo 1.3.1.13.12. Comisiones excluidas del IVA…………………………………………………………. 806

Artículo 1.3.1.13.13. Servicios vinculados con la seguridad social exceptuados del

impuesto sobre las ventas………………………………………………………………… 806

Artículo 1.3.1.13.14. Servicios de administración de fondos del Estado del sistema

de seguridad social………………………………………………………………………….. 807

Artículo 1.3.1.13.15. Seguros contratados por el Fondo de Solidaridad y Garantía………….. 807

Artículo 1.3.1.13.16. Servicio de transporte aéreo excluido del IVA…………………………………. 808

CAPÍTULO 14. IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS – IVA…………………………………………………………………………………………….. 808

Artículo 1.3.1.14.1. Industrias básicas……………………………………………………………………………. 808

Artículo 1.3.1.14.2. Definición de industria básica de minería y metalurgia extractiva. …. 809

Artículo 1.3.1.14.3. Requisitos para solicitar la exclusión de Impuesto sobre las Ventas. .. 809

Artículo 1.3.1.14.4. Definición de sistema de control ambiental, sistema de monitoreo

ambiental y programa ambiental. …………………………………………………… 809

Artículo 1.3.1.14.5. Exclusión del IVA en aplicación del artículo 428 literal f)

del Estatuto Tributario. …………………………………………………………………… 810

Artículo 1.3.1.14.6. Vigencia de la certificación para la exclusión del impuesto

sobre las ventas IVA. ………………………………………………………………………. 810

Artículo 1.3.1.14.7. Elementos, equipos o maquinaria que no son objeto de certificación

para la exclusión de IVA. ………………………………………………………………… 810

Artículo 1.3.1.14.8. Vigilancia de la exclusión del IVA. …………………………………………………. 811

Artículo 1.3.1.14.9. Información sobre elementos, equipos o maquinaria excluidos

de IVA. …………………………………………………………………………………………… 811

Artículo 1.3.1.14.10. Documento soporte para el beneficio. ……………………………………………. 811

Artículo 1.3.1.14.11. Importación ordinaria de maquinaria industrial que no se

produzca en el país, destinada a la transformación de materias

primas, por parte de los Usuarios Altamente Exportadores…………….. 811

Artículo 1.3.1.14.12. Requisitos……………………………………………………………………………………….. 812

Artículo 1.3.1.14.13. Trámite…………………………………………………………………………………………… 813

Artículo 1.3.1.14.14. Cumplimiento del monto de las exportaciones……………………………….. 813

Artículo 1.3.1.14.15. Procedimiento en caso de incumplimiento……………………………………… 813

Artículo 1.3.1.14.16. Certificación…………………………………………………………………………………… 814

Artículo 1.3.1.14.17. Compañías de Financiamiento……………………………………………………….. 814

Artículo 1.3.1.14.18. Definición de armas, municiones y material de guerra. ………………….. 814

Artículo 1.3.1.14.19. Material de guerra por su destinación…………………………………………….. 815

Artículo 1.3.1.14.20. Conjunto de armas y municiones……………………………………………………. 815

Artículo 1.3.1.14.21. IVA en la modalidad de importación Envíos Urgentes……………………. 816

Artículo 1.3.1.14.22. Requerimientos y controles aduaneros……………………………………………. 816

Artículo 1.3.1.14.23. Sanciones………………………………………………………………………………………… 816

Artículo 1.3.1.14.24. Disposiciones finales………………………………………………………………………. 816

Artículo 1.3.1.14.25. Elementos o equipos que son objeto del beneficio tributario

previsto en el artículo 424 numeral 7. …………………………………………….. 816

CAPÍTULO 15. DISPOSICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA………………………………………………………………… 817

Artículo 1.3.1.15.1. Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta……………………. 817

Artículo 1.3.1.15.2. Disposiciones específicas para el régimen simplificado……………………. 817

Artículo 1.3.1.15.3. Responsable del régimen simplificado que debe pasar al régimen

común…………………………………………………………………………………………….. 817

Artículo 1.3.1.15.4. Régimen simplificado para los productores de bienes exentos

agropecuarios del artículo 477 del Estatuto Tributario…………………….. 817

CAPÍTULO 16. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A QUE ESTÁN SOMETIDOS LOS

IMPORTADORES DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO……………………. 818

Artículo 1.3.1.16.1. De las obligaciones tributarias a que están sometidos los

importadores de combustibles derivados del petróleo…………………….. 818

Artículo 1.3.1.16.2. Del giro de los recaudos por concepto de gravámenes arancelarios

e impuesto sobre las ventas en las importaciones de combustibles

derivados del petróleo…………………………………………………………………….. 818

TÍTULO 2. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA…………………………………………………………………………. 819

CAPÍTULO 1. AGENTES RETENEDORES, TARIFAS Y CONCEPTOS DE

RETENCIÓN A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA………………………… 819

Artículo 1.3.2.1.1. Agentes retenedores del impuesto sobre las ventas del maíz y el arroz

de uso industrial……………………………………………………………………………… 819

Artículo 1.3.2.1.2. Otros agentes de retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas

de crédito y/o débito……………………………………………………………………….. 819

Artículo 1.3.2.1.3. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas………………………. 819

Artículo 1.3.2.1.4. Responsable del impuesto sobre las ventas por el valor retenido……… 820

Artículo 1.3.2.1.5. Responsables por la retención del IVA…………………………………………….. 820

Artículo 1.3.2.1.6. Tarifas únicas de retención del impuesto sobre las ventas……………….. 820

Artículo 1.3.2.1.7. Retención del impuesto sobre las ventas en operaciones con

tarjetas de crédito o débito………………………………………………………………. 820

Artículo 1.3.2.1.8. Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas de crédito y/o débito. 821

Artículo 1.3.2.1.9. Retención de IVA en la venta de chatarra………………………………………… 821

Artículo 1.3.2.1.10. Retención de IVA en la venta de tabaco…………………………………………… 822

Artículo 1.3.2.1.11. Retención de IVA para venta de papel o cartón para reciclar

(desperdicios y desechos)……………………………………………………………….. 822

Artículo 1.3.2.1.12. Cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente a título

de impuesto sobre las ventas…………………………………………………………… 823

Artículo 1.3.2.1.13. Procedimiento para determinar las cuantías mínimas no

sometidas a retención en la fuente a título de impuesto

sobre las ventas……………………………………………………………………………….. 823

Artículo 1.3.2.1.14. Retención de IVA para responsables con saldo a favor consecutivo. .. 824

Artículo 1.3.2.1.15. Retención de IVA para venta de desperdicios y deshechos de plomo.. 824

CAPÍTULO 2. RETENCIONES EN LA FUENTE POR PARTE DE LAS ENTIDADES

EJECUTORAS DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN, A TÍTULO DE LOS

IMPUESTOS DE RENTA Y/O VENTAS………………………………………………………………………….. 825

Artículo 1.3.2.2.1. Ámbito de aplicación………………………………………………………………………. 825

Edición: Primera
Año: 2018
eISBN: 9789587715842
Páginas: 480
Dimensiones: N/D
Formato: eBook
Idioma: Español
Área: Ciencias Empresariales
Categorías: [K] Economía, finanzas, empresa y gestión, [KFC] Contabilidad, [L] Derecho, [LNUD] Impuestos locales/tasas-precios del sector público, eBooks, Impuestos