Estatuto TributarioImpreso

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Álvaro Jiménez Lozano

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ESTATUTO TRIBUTARIO 2 0 1 5

DECRETO 624 DE 1989

IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN GENERAL

DE IMPUESTOS NACIONALES

TÍTULO PRELIMINAR

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Presentación ………………………………………………………………………………………………………………XLVII

Artículo 1º. Origen de la obligación sustancial……………………………………………………………… 1

SUJETOS PASIVOS…………………………………………………………………………………………………….. 1

Artículo 2º. Contribuyentes………………………………………………………………………………………… 1

Artículo 3º. Responsables. …………………………………………………………………………………………. 2

Artículo 4º. Sinónimos. ……………………………………………………………………………………………… 3

LIBRO PRIMERO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DISPOSICIONES GENERALES………………………………………………………………………………….. 4

Artículo 5º. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto. 4

Artículo 6º. Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta…………………………………….. 4

SUJETOS PASIVOS…………………………………………………………………………………………………….. 5

Artículo 7º. Las personas naturales están sometidas al impuesto. ……………………………………. 5

Artículo 8º. Los cónyuges se gravan en forma individual. ……………………………………………… 10

Artículo 9º. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes. …………………….. 10

Artículo 10. Residencia para efectos tributarios. ……………………………………………………………. 11

Artículo 11. Bienes destinados a fines especiales…………………………………………………………… 13

Artículo 12. Sociedades y entidades sometidas al impuesto…………………………………………….. 14

Artículo 12-1. Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios. ……….. 16

Artículo 13. Sociedades limitadas y asimiladas……………………………………………………………… 18

Artículo 14. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto. ……………… 18

Artículo 14-1. Efectos tributarios de la fusión de sociedades. …………………………………………….. 19

Artículo 14-2. Efectos tributarios de la escisión de sociedades. ………………………………………….. 19

Artículo 15. Entidades cooperativas que son contribuyentes. …………………………………………. 20

Artículo 16. Entidades contribuyentes………………………………………………………………………….. 20

Artículo 17. Los Fondos Públicos y Telecom son contribuyentes…………………………………….. 21

Artículo 18. Renta de los consorcios y uniones temporales. ……………………………………………. 21

Artículo 18-1. Fondos de inversión de capital extranjero. ………………………………………………….. 22

Artículo 19. Contribuyentes del régimen tributario especial. …………………………………………… 25

Artículo 19-1. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de

contribuyentes del régimen tributario especial…………………………………………….. 28

Artículo 19-2. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta…………………………………………. 28

Artículo 19-3. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. ……………. 29

Artículo 20. Las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes. ………………………….. 30

Artículo 20-1. Establecimiento permanente……………………………………………………………………… 31

Artículo 20-2. Tributación de los establecimientos permanentes y sucursales. …………………….. 31

Artículo 21. Concepto de sociedad extranjera. ………………………………………………………………. 32

NO CONTRIBUYENTES…………………………………………………………………………………………….. 32

Artículo 22. Entidades que no son contribuyentes………………………………………………………….. 32

Artículo 23. Otras entidades que no son contribuyentes………………………………………………….. 35

Artículo 23-1. No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores

y los fondos comunes ………………………………………………………………………………. 36

Artículo 23-2. No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías. ………………… 37

INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA……………………….. 37

Artículo 24. Ingresos de fuente nacional. ……………………………………………………………………… 37

Artículo 25. Ingresos que no se consideran de fuente nacional………………………………………… 39

TÍTULO I RENTA………………………………………………………………………………………………….. 41

CAPÍTULO I INGRESOS……………………………………………………………………………………………. 41

Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida. …………………………………………………… 41

Artículo 27. Realización del ingreso…………………………………………………………………………….. 42

Artículo 28. Causación del ingreso………………………………………………………………………………. 43

Artículo 29. Valor de los ingresos en especie. ……………………………………………………………….. 44

Artículo 30. Definición de dividendos o participaciones en utilidades. …………………………….. 44

Artículo 31. Valor de los ingresos en acciones y otros títulos. …………………………………………. 45

Artículo 32. Ingresos en divisas extranjeras. …………………………………………………………………. 45

Artículo 32-1. Ingreso por diferencia en cambio. ……………………………………………………………… 46

Artículo 33. Ingresos en divisas del personal diplomático. ……………………………………………… 46

Artículo 34. Ingresos de las madres comunitarias. …………………………………………………………. 46

Artículo 35. Las deudas por préstamos en dinero de las sociedades a cargo de los

socios generan intereses presuntivos. …………………………………………………………. 47

Artículo 35-1. Límite a los ingresos no constitutivos de renta…………………………………………….. 48

Artículo 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales. …………………………………. 48

Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones……………………………………………………….. 49

Artículo 36-2. Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social. …… 50

Artículo 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas. ………………………….. 50

Artículo 36-4. Procesos de democratización…………………………………………………………………….. 51

Artículo 37. Utilidad en venta de inmuebles. ………………………………………………………………… 51

Artículo 38. El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos

por personas naturales y sucesiones ilíquidas………………………………………………. 52

Artículo 39. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan

los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores. …………………………… 55

Artículo 40. El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos

por los demás contribuyentes. …………………………………………………………………… 56

Artículo 40-1. Componente inflacionario de los rendimientos financieros……………………………. 58

Artículo 41. Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros. …………………… 59

Artículo 42. Recompensas ………………………………………………………………………………………….. 60

Artículo 43. Los premios en concursos nacionales e internacionales………………………………… 60

Artículo 44. La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación………………………….. 60

Artículo 45. Las indemnizaciones por seguro de daño. …………………………………………………… 61

Artículo 46. Los terneros nacidos y enajenados dentro del año. ………………………………………. 62

Artículo 46-1. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control

de plagas. ……………………………………………………………………………………………….. 62

Artículo 47. Los gananciales……………………………………………………………………………………….. 62

Artículo 47-1. Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas.. …………………….. 63

Artículo 47-2. Primas de localización y vivienda. …………………………………………………………….. 63

Artículo 48. Las participaciones y dividendos……………………………………………………………….. 63

Artículo 49. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados……………………. 64

Artículo 50. Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario………………… 66

Artículo 51. La distribución de utilidades por liquidación. ……………………………………………… 67

Artículo 52. Incentivo a la Capitalización Rural (ICR). ………………………………………………….. 67

Artículo 53. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento

de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros. ……………….. 68

Artículo 54. Pagos por intereses y servicios técnicos en zonas francas……………………………… 68

Artículo 55. Contribuciones abonadas por las empresas a los trabajadores en un fondo

mutuo de inversión: …………………………………………………………………………………. 69

Artículo 56. Rendimientos de los fondos mutuos de inversión, fondos de inversión y

fondos de valores provenientes de la inversión en acciones y bonos

convertibles en acciones. ………………………………………………………………………….. 69

Artículo 56-1. Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones…………………………… 69

Artículo 56-2. Aportes del empleador a Fondos de Cesantías. ……………………………………………. 70

Artículo 57. Exoneración de impuestos para la zona del nevado del Ruiz…………………………. 70

Artículo 57-1. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. ……………………………… 70

CAPÍTULO II COSTOS………………………………………………………………………………………………. 71

Artículo 58. Realización de los costos………………………………………………………………………….. 71

Artículo 59. Causación del costo. ………………………………………………………………………………… 71

NATURALEZA DE LOS ACTIVOS……………………………………………………………………………… 71

Artículo 60. Clasificación de los activos enajenados………………………………………………………. 71

Artículo 61. ……………………………………………………………………………………………………………… 72

COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES……………………………………………………………………… 72

Artículo 62. Sistema para establecer el costo de los activos movibles enajenados. …………….. 72

Artículo 63. Limitación a la valuación en el sistema de juego de inventarios…………………….. 73

Artículo 64. Disminución del inventario final por faltantes de mercancías………………………… 73

Artículo 65. Gradualidad en el desmonte de la provisión UEPS o LIFO. ………………………….. 74

Artículo 66. Determinación del costo de los bienes muebles. ………………………………………….. 75

Artículo 67. Determinación del costo de los bienes inmuebles. ……………………………………….. 76

Artículo 68. Costo fiscal de activos. …………………………………………………………………………….. 76

COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS………………………………………………………………………………. 77

Artículo 69. Costo de los activos fijos. …………………………………………………………………………. 77

Artículo 70. Ajuste al costo de los activos fijos……………………………………………………………… 78

Artículo 71. Utilidad en la enajenación de inmuebles. ……………………………………………………. 79

Artículo 72. Avalúo como costo fiscal………………………………………………………………………….. 79

Artículo 73. Ajuste de bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos

de personas naturales. ………………………………………………………………………………. 80

Artículo 74. Costo de los bienes incorporales. ………………………………………………………………. 84

Artículo 75. Costo de los bienes incorporales formados. ………………………………………………… 84

Artículo 76. Costo promedio de las acciones…………………………………………………………………. 84

Artículo 76-1. Ajuste al costo fiscal de acciones y participaciones. …………………………………….. 85

OTRAS NORMAS COMUNES AL COSTO DE ACTIVOS FIJOS Y MOVIBLES…………. 85

Artículo 77. Requisitos para su aceptación……………………………………………………………………. 85

Artículo 78. Paz y salvo por cuotas de fomento arrocero, cerealista y cacaotero………………… 85

Artículo 79. Determinación del valor de los pagos en especie que constituyen costo. ………… 86

Artículo 80. Determinación del valor de costos en divisas extranjeras. …………………………….. 86

Artículo 81. Parte del componente inflacionario no constituye costo. ………………………………. 86

Artículo 81-1. Componente inflacionario que no constituye costo. …………………………………….. 88

Artículo 82. Determinación de costos estimados y presuntos. …………………………………………. 90

Artículo 83. Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestación. ………………. 91

Artículo 84. Determinación del costo en venta de acciones de sociedades anónimas abiertas. 91

LIMITACIONES ESPECÍFICAS A LA SOLICITUD DE COSTOS………………………………. 91

Artículo 85. No deducibilidad de los costos originados en pagos realizados a vinculados

económicos no contribuyentes…………………………………………………………………… 91

Artículo 85-1. Limitación de costos y gastos para usuarios de zonas francas. ……………………… 92

Artículo 86. Prohibición de tratar como costo el impuesto a las ventas. ……………………………. 92

Artículo 87. Limitación de los costos a profesionales independientes y comisionistas. ………. 92

Artículo 87-1. Otros gastos originados en la relación laboral no deducibles…………………………. 93

Artículo 88. Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes. ………… 93

Artículo 88-1. Desconocimiento de costos y gastos por campañas de publicidad

de productos extranjeros…………………………………………………………………………… 93

CAPÍTULO III. RENTA BRUTA………………………………………………………………………………….. 94

Artículo 89. Composición de la renta bruta. ………………………………………………………………….. 94

Artículo 90. Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos………………………… 95

Artículo 90-1. Valor de enajenación de los bienes raíces……………………………………………………. 95

Artículo 90-2. Saneamiento de bienes raíces. …………………………………………………………………… 96

CAPÍTULO IV. RENTAS BRUTAS ESPECIALES……………………………………………………….. 96

RENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS ………………………………………… 96

Artículo 91. La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable de los

dividendos o participaciones percibidos……………………………………………………… 96

RENTAS PECUARIAS ………………………………………………………………………………………………… 97

Artículo 92. Definición de negocio de ganadería……………………………………………………………. 97

Artículo 93. Renta bruta en negocio de ganadería………………………………………………………….. 98

Artículo 94. Costo del ganado vendido…………………………………………………………………………. 98

VENTAS A PLAZOS……………………………………………………………………………………………………. 99

Artículo 95. Determinación de la renta bruta en ventas a plazos………………………………………. 99

ACTIVIDADES DE SEGUROS Y CAPITALIZACIÓN………………………………………………… 99

Artículo 96. Renta bruta en compañías de seguros de vida. …………………………………………….. 99

Artículo 97. Renta bruta en compañías de seguros generales…………………………………………… 100

Artículo 98. Reserva matemática y reserva técnica. ……………………………………………………….. 100

Artículo 99. Ingresos netos y primas netas. …………………………………………………………………… 100

RENTA VITALICIA Y FIDUCIA MERCANTIL…………………………………………………………… 101

Artículo 100. Determinación de la renta bruta en contratos de renta vitalicia. …………………….. 101

Artículo 101. Las sumas pagadas como renta vitalicia son deducibles. ………………………………. 101

Artículo 102. Contratos de fiducia mercantil…………………………………………………………………… 101

Artículo 102-1. Titularización………………………………………………………………………………………….. 104

Artículo 102-2. Distribución de los ingresos en el transporte terrestre automotor. ………………….. 105

Artículo 102-3. Distribución de los ingresos en las Cooperativas de Trabajo Asociado…………… 105

Artículo 102-4. Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago en la

prestación de servicios de telefonía móvil. …………………………………………………. 105

RENTAS DE TRABAJO………………………………………………………………………………………………. 105

Artículo 103. Rentas de trabajo. ……………………………………………………………………………………. 105

CAPÍTULO V. DEDUCCIONES…………………………………………………………………………………… 106

ASPECTOS GENERALES…………………………………………………………………………………………… 106

Artículo 104. Realización de las deducciones. ………………………………………………………………… 106

Artículo 105. Causación de la deducción. ………………………………………………………………………. 107

Artículo 106. Valor de los gastos en especie……………………………………………………………………. 107

DEDUCCIONES GENERALES …………………………………………………………………………………… 107

Artículo 107. Las expensas necesarias son deducibles……………………………………………………… 107

SALARIOS ……………………………………………………………………………………………………………… 108

Artículo 108. Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios. ……………… 108

Artículo 108-1. Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las fuerzas armadas

muertos en combate, secuestrados o desaparecidos. …………………………………….. 110

Artículo 108-2. Prueba de requisitos para la deducción por pagos a viudas y huérfanos de

miembros de las Fuerzas Armadas. ……………………………………………………………. 111

Artículo 108-3. Cuotas de manejo de tarjetas…………………………………………………………………….. 111

PRESTACIONES SOCIALES ……………………………………………………………………………………… 111

Artículo 109. Deducción de cesantías pagadas………………………………………………………………… 111

Artículo 110. Deducción de cesantías consolidadas. ………………………………………………………… 112

Artículo 111. Deducción de pensiones de jubilación e invalidez. ………………………………………. 112

Artículo 112. Deducción de la provisión para el pago de futuras pensiones………………………… 112

Artículo 113. Cómo se determina la cuota anual deducible de la provisión…………………………. 113

APORTES ……………………………………………………………………………………………………………… 114

Artículo 114. Deducción de aportes……………………………………………………………………………….. 114

IMPUESTOS DEDUCIBLES……………………………………………………………………………………….. 114

Artículo 115. Deducción de impuestos pagados………………………………………………………………. 114

Artículo 115-1. Deducción del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de

activos fijos. ……………………………………………………………………………………………. 115

IMPUESTOS, REGALÍAS Y CONTRIBUCIONES DE ORGANISMOS

DESCENTRALIZADOS………………………………………………………………………………………………. 115

Artículo 116. Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los

organismos descentralizados. ……………………………………………………………………. 115

INTERESES ……………………………………………………………………………………………………………… 116

Artículo 117. Deducción de intereses. ……………………………………………………………………………. 116

Artículo 118. El componente inflacionario no es deducible. ……………………………………………… 116

Artículo 118-1. Subcapitalización. …………………………………………………………………………………… 117

Artículo 119. Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda. ………….. 117

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO……………………………………………………………….. 118

Artículo 120. Deducción de ajustes por diferencia en cambio. ………………………………………….. 118

GASTOS EN EL EXTERIOR ………………………………………………………………………………………. 119

Artículo 121. Deducción de gastos en el exterior. ……………………………………………………………. 119

Artículo 122. Limitación a los costos y deducciones. ………………………………………………………. 119

Artículo 123. Requisitos para su procedencia………………………………………………………………….. 120

Artículo 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles. …………………………………………………. 120

Artículo 124-1. Otros pagos no deducibles………………………………………………………………………… 121

Artículo 124-2. Pagos a Paraísos Fiscales. ………………………………………………………………………… 122

DONACIONES Y CONTRIBUCIONES……………………………………………………………………….. 122

Artículo 125. Deducción por donaciones………………………………………………………………………… 122

Artículo 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones………………………………………… 124

Artículo 125-2. Modalidades de las donaciones:………………………………………………………………… 124

Artículo 125-3. Requisitos para reconocer la deducción. …………………………………………………….. 125

Artículo 125-4. Requisitos de las deducciones por donaciones…………………………………………….. 125

Artículo 126. Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión. ………………………… 125

Artículo 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación

e invalidez y fondos de cesantías……………………………………………………………….. 125

Artículo 126-2. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo

Matamoros D’costa………………………………………………………………………………….. 130

Artículo 126-3. Deducción por inversiones o donaciones para proyectos de investigación

o desarrollo científico o tecnológico…………………………………………………………… 130

Artículo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción……………. 131

Artículo 126-5. Deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques

naturales y conservación de bosques naturales…………………………………………….. 133

DEPRECIACIÓN ………………………………………………………………………………………………………… 133

Artículo 127. Beneficiarios de la deducción. …………………………………………………………………… 133

Artículo 127-1. Contratos de Leasing……………………………………………………………………………….. 134

Artículo 128. Deducción por depreciación. …………………………………………………………………….. 137

Artículo 129. Concepto de obsolescencia……………………………………………………………………….. 137

Artículo 130. Constitución de reserva. …………………………………………………………………………… 137

Artículo 131. Base para calcular la depreciación……………………………………………………………… 138

Artículo 131-1. Base para calcular la depreciación por personas jurídicas. ……………………………. 138

Artículo 132. ……………………………………………………………………………………………………………… 138

Artículo 133. Ajustes por inflación a la depreciación a partir del año 1992…………………………. 138

Artículo 134. Sistemas de cálculo………………………………………………………………………………….. 138

Artículo 135. Bienes depreciables. ………………………………………………………………………………… 139

Artículo 136. Depreciación de bienes adquiridos en el año……………………………………………….. 139

Artículo 137. Facultad para establecer la vida útil de bienes depreciables. …………………………. 139

Artículo 138. Posibilidad de utilizar una vida útil diferente………………………………………………. 140

Artículo 139. Depreciación de bienes usados. …………………………………………………………………. 140

Artículo 140. Depreciación acelerada…………………………………………………………………………….. 140

Artículo 141. Registro contable de la depreciación. …………………………………………………………. 140

AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES………………………………………………………………………… 140

Artículo 142. Deducción por amortización de inversiones………………………………………………… 140

Artículo 143. Término para la amortización de inversiones………………………………………………. 141

Artículo 143-1. Crédito mercantil en la adquisición de acciones, cuotas o partes de intereses. … 142

Artículo 144. Obligación del cumplimiento de los requisitos exigidos en la ley. …………………. 143

CARTERA MOROSA O PERDIDA……………………………………………………………………………… 143

Artículo 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro. ………………………………………….. 143

Artículo 146. Deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor. ………………………… 144

PÉRDIDAS ……………………………………………………………………………………………………………… 144

Artículo 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades. ………………………………………. 144

Artículo 148. Deducción por pérdidas de activos…………………………………………………………….. 146

Artículo 149. Pérdidas en la enajenación de activos…………………………………………………………. 147

Artículo 150. Pérdidas sufridas por personas naturales en actividades agropecuarias. ………….. 147

Artículo 151. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados

económicos:……………………………………………………………………………………………. 147

Artículo 152. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades

a socios. …………………………………………………………………………………………………. 147

Artículo 153. No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas

de interés social. ……………………………………………………………………………………… 148

Artículo 154. No son deducibles las pérdidas por enajenación de bonos de

financiamiento presupuestal. …………………………………………………………………….. 148

Artículo 155. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento

especial. …………………………………………………………………………………………………. 148

Artículo 156. Las pérdidas no pueden afectar rentas de trabajo. ………………………………………… 149

DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES…………………………………………………. 149

Artículo 157. Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos. ………. 149

Artículo 158. Deducción por amortización en el sector agropecuario…………………………………. 149

Artículo 158-1. Deducción por inversiones en investigación, desarrollo tecnológico o innovación… 150

Artículo 158-2. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. …… 153

Artículo 158-3. Deducción por inversión en activos fijos. …………………………………………………… 154

Artículo 159. Deducción por inversiones amortizables en la industria petrolera

y el sector minero. …………………………………………………………………………………… 155

Artículo 160. Deducción por exploración de petróleos en contratos vigentes al 28 de

octubre de 1974. ……………………………………………………………………………………… 156

Artículo 161. Deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos, en contratos

vigentes a octubre 28 de 1974. ………………………………………………………………….. 156

Artículo 162. Sistemas para su determinación…………………………………………………………………. 156

Artículo 163. Agotamiento normal a base de porcentaje fijo. ……………………………………………. 157

Artículo 164. Determinación del valor bruto del producto natural……………………………………… 157

Artículo 165. Limitación a la deducción…………………………………………………………………………. 157

Artículo 166. Deducción por factor especial de agotamiento en explotación de hidrocarburos. 157

Artículo 167. Deducción por agotamiento en explotaciones de minas, gases distintos

de los hidrocarburos y depósitos naturales en contratos vigentes a

octubre 28 de 1974. …………………………………………………………………………………. 158

Artículo 168. Quienes tienen derecho a la deducción……………………………………………………….. 158

Artículo 169. Factores que integran el costo. ………………………………………………………………….. 158

Artículo 170. Sistema para su determinación. …………………………………………………………………. 159

Artículo 171. Deducción por amortización de inversiones en exploraciones de gases

y minerales……………………………………………………………………………………………… 159

Artículo 172. ……………………………………………………………………………………………………………… 160

PRESUNCIÓN DE DEDUCCIÓN………………………………………………………………………………… 160

Artículo 173. Las deducciones en plantaciones de reforestación. ………………………………………. 160

PAGOS POR RENTA VITALICIA……………………………………………………………………………….. 160

Artículo 174. Deducción por sumas pagadas como renta vitalicia……………………………………… 160

DEDUCCIÓN POR RENTA PRESUNTIVA …………………………………………………………………. 160

Artículo 175. Deducción de las reservas técnicas o de siniestralidad………………………………….. 160

LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCCIONES ……………………………………… 161

Artículo 176. Deducciones en el negocio de ganadería…………………………………………………….. 161

Artículo 177. Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones. ………………………………… 161

Artículo 177-1. Límite de los costos y deducciones. …………………………………………………………… 161

Artículo 177-2. No aceptación de costos y gastos. ……………………………………………………………… 162

CAPÍTULO VI. RENTA LÍQUIDA………………………………………………………………………………. 163

Artículo 178. Determinación de la renta líquida………………………………………………………………. 163

Artículo 179. La utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos

años es renta líquida. ……………………………………………………………………………….. 163

RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES…………………………………………………………………………….. 163

RENTA PRESUNTIVA. NORMAS APLICABLES PARA 1989……………………………………… 163

Artículos 180 a 187………………………………………………………………………………………………………… 163

RENTA PRESUNTIVA. NORMA APLICABLE A PARTIR DE 1990 …………………………….. 163

Artículo 188. Base y porcentaje de renta presuntiva. ……………………………………………………….. 163

Artículo 188-1. ……………………………………………………………………………………………………………… 164

Artículo 189. Depuración de la base de cálculo y determinación……………………………………….. 164

NORMAS COMUNES …………………………………………………………………………………………………. 165

Artículo 190. El Conpes podrá fijar las tasas diferenciales por efecto de los avalúos catastrales. 165

Artículo 191. Exclusiones de la renta presuntiva……………………………………………………………… 165

Artículo 192. Reducción por situación anormal geográfica o económica. …………………………… 167

Artículo 193. Concepto de valor patrimonial neto……………………………………………………………. 167

Artículo 194. Exclusión de los inmuebles gravemente afectados por el nevado del Ruiz. …….. 167

RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES………………………………………………………………………. 167

Artículo 195. Deducciones cuya recuperación constituyen renta líquida…………………………….. 167

Artículo 196. Renta líquida por recuperación de deducciones en bienes depreciados. ………….. 168

Artículo 197. Recuperación de la deducción en las provisiones de pensiones de jubilación. …. 168

Artículo 198. Recuperación de deducciones por amortización. …………………………………………. 168

Artículo 199. Recuperación por pérdidas compensadas modificadas por la liquidación de revisión. 168

CONTRATOS DE SERVICIOS AUTÓNOMOS……………………………………………………………. 169

Artículo 200. Renta líquida en contratos de servicios autónomos………………………………………. 169

Artículo 201. Opciones en la determinación de la renta líquida…………………………………………. 169

Artículo 202. Aplicación a la industria de la construcción………………………………………………… 170

TRANSPORTE INTERNACIONAL…………………………………………………………………………….. 170

Artículo 203. Determinación de la renta líquida………………………………………………………………. 170

EXPLOTACIÓN DE PELÍCULAS……………………………………………………………………………….. 170

Artículo 204. Porcentaje que constituye renta líquida. ……………………………………………………… 170

Artículo 204-1. Renta en explotación de programas de computador……………………………………… 171

CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURÍSTICO…………………………………………………….. 171

Artículo 205. Renta gravable por certificados de desarrollo turístico. ………………………………… 171

CAPÍTULO VII. RENTAS EXENTAS DE TRABAJO ………………………………………………….. 171

Artículo 206. Rentas de trabajo exentas. ………………………………………………………………………… 171

Artículo 206-1. Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos,

consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores. …………… 176

Artículo 207. Exención de prestaciones provenientes de un Fondo de Pensiones. ……………….. 177

Artículo 207-1. Exención de cesantías pagadas por Fondos de Cesantías. …………………………….. 177

Artículo 207-2. Otras rentas exentas:………………………………………………………………………………… 177

DERECHOS DE AUTOR …………………………………………………………………………………………….. 180

Artículo 208. Transitorio………………………………………………………………………………………………. 180

EMPRESAS COMUNITARIAS……………………………………………………………………………………. 180

Artículo 209. Renta exenta de las empresas comunitarias…………………………………………………. 180

Artículo 210. Extensión de la exención. …………………………………………………………………………. 181

Artículo 211. Exención para empresas de servicios públicos domiciliarios…………………………. 181

Artículo 211-1. Rentas exentas de loterías y licoreras…………………………………………………………. 183

Artículo 211-2. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del

estado del orden nacional. ………………………………………………………………………… 183

ZONAS FRANCAS………………………………………………………………………………………………………. 184

Artículo 212. Renta exenta de las zonas francas………………………………………………………………. 184

Artículo 213. Renta exenta de los usuarios de las zonas francas………………………………………… 185

FONDO DE GARANTÍAS……………………………………………………………………………………………. 185

Artículo 214. Exención para el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras. ……………….. 185

EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS, MINAS, GASES DISTINTOS

DE LOS HIDROCARBUROS, Y DEPÓSITOS NATURALES………………………………………. 185

Artículo 215. Condición para mantener exención en explotación de hidrocarburos……………… 185

Artículo 216. Renta exenta para contratos vigentes a octubre 28 de 1974. ………………………….. 186

FONDOS GANADEROS ……………………………………………………………………………………………… 186

Artículo 217. Renta exenta para Fondos Ganaderos organizados como sociedades

anónimas abiertas. …………………………………………………………………………………… 186

INTERESES ……………………………………………………………………………………………………………… 187

Artículo 218. Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda externa. 187

Artículo 219. Intereses de Cédulas B. C. H .emitidas con anterioridad al 30 de

septiembre de 1974………………………………………………………………………………….. 187

Artículo 220. Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de

financiamiento especial…………………………………………………………………………….. 187

Artículo 221. Intereses por enajenación de inmuebles destinados a la reforma urbana. ………… 188

Artículo 222. Intereses por deudas y bonos de la reforma agraria, e intereses sobre pagarés

y cédulas de reforma urbana……………………………………………………………………… 188

SEGUROS DE VIDA……………………………………………………………………………………………………. 188

Artículo 223. Indemnizaciones por seguros de vida…………………………………………………………. 188

EMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ…………………………………………………. 189

Artículo 224. Renta exenta para nuevas empresas en la zona del Nevado del Ruiz………………. 189

Artículo 225. Concepto de nueva empresa en la zona del Nevado del Ruiz. ……………………….. 189

Artículo 226. Renta exenta para empresas que reanuden actividades en la zona del

Nevado del Ruiz. …………………………………………………………………………………….. 189

Artículo 227. Renta exenta para empresas de tardío rendimiento en la zona del

Nevado del Ruiz. …………………………………………………………………………………….. 189

Artículo 228. Extensión del beneficio a los socios en la zona del Nevado del Ruiz. …………….. 190

EMPRESAS EDITORIALES……………………………………………………………………………………….. 190

Artículo 229 y 230. Empresas editoriales ………………………………………………………………………….. 190

Artículo 231 y 232 …………………………………………………………………………………………………………. 190

PARA EXTRANJEROS……………………………………………………………………………………………….. 190

Artículo 233. Rentas exentas de personas y entidades extranjeras……………………………………… 190

INTRANSFERIBILIDAD DE LAS RENTAS EXENTAS………………………………………………. 191

Artículo 234. Las rentas exentas de las sociedades no son transferibles. …………………………….. 191

Artículo 235. Las exenciones sólo benefician a su titular………………………………………………….. 191

Artículo 235-1. Límite de las rentas exentas. …………………………………………………………………….. 191

CAPÍTULO VIII. RENTA GRAVABLE ESPECIAL……………………………………………………… 192

COMPARACIÓN PATRIMONIAL………………………………………………………………………………. 192

Artículo 236. Renta por comparación patrimonial. ………………………………………………………….. 192

Artículo 237. Ajustes para el cálculo……………………………………………………………………………… 192

Artículo 238. Diferencia patrimonial en la primera declaración. ……………………………………….. 192

Artículo 239. No habrá lugar a la comparación patrimonial. …………………………………………….. 193

Artículo 239-1. Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes. ………………. 193

CAPÍTULO IX. TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA……………………………………………… 194

Artículo 240. Tarifa para sociedades nacionales y extranjeras. ………………………………………….. 194

Artículo 240-1. Régimen especial de estabilidad tributaria………………………………………………….. 195

Artículo 240-1 Tarifa para usuarios de Zona Franca. …………………………………………………………. 195

Artículo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones

modales………………………………………………………………………………………………….. 196

Artículo 242. Forma de reajustar la tabla………………………………………………………………………… 197

Artículo 243. Facultad para fijar el procedimiento de ajuste de la tabla………………………………. 197

Artículo 244. Excepción de los no declarantes………………………………………………………………… 197

Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades

y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes………………………. 197

Artículo 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por sucursales

de sociedades extranjeras………………………………………………………………………….. 198

Artículo 246-1. Tarifas para inversionistas extranjeros en la explotación o

producción de hidrocarburos. ……………………………………………………………………. 199

Artículo 247. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia. ………………. 200

Artículo 248. Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por

constructores colombianos. ………………………………………………………………………. 200

Artículo 248-1. ……………………………………………………………………………………………………………… 201

CAPITULO X. DESCUENTOS TRIBUTARIOS…………………………………………………………… 201

Artículo 249. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias………………………………… 201

Artículo 250. Descuento tributario por la generación de empleo. ………………………………………. 201

Artículo 251 y 252 …………………………………………………………………………………………………………. 201

Artículo 253. Por reforestación……………………………………………………………………………………… 201

Artículo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior………………………………………….. 202

Artículo 255. ……………………………………………………………………………………………………………… 205

Artículo 256. A empresas colombianas de transporte internacional……………………………………. 205

Artículo 257. Por Cert………………………………………………………………………………………………….. 206

Artículo 258. Descuento por colocación de acciones o conversión de bonos. ……………………… 206

Artículo 258-1. Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de

bienes de Capital……………………………………………………………………………………… 206

Artículo 258-2. Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición e

importación de maquinaria pesada para industrias básicas. …………………………… 206

Artículo 259. Límite de los descuentos…………………………………………………………………………… 208

Artículo 260. Intransferibilidad de los descuentos tributarios. …………………………………………… 209

CAPÍTULO XI. PRECIOS DE TRANSFERENCIA ……………………………………………………… 209

Artículo 260-1. Criterios de vinculación. ………………………………………………………………………….. 209

Artículo 260-2. Operaciones con vinculados……………………………………………………………………… 213

Artículo 260-3. Métodos para determinar el precio o margen de utilidad en las operaciones

con vinculados. ……………………………………………………………………………………….. 215

Artículo 260-4. Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados

y terceros independientes………………………………………………………………………….. 218

Artículo 260-5. Documentación comprobatoria. ………………………………………………………………… 220

Artículo 260-6. Ajustes. ………………………………………………………………………………………………….. 221

Artículo 260-7. Paraísos fiscales………………………………………………………………………………………. 222

Artículo 260-8. Costos y deducciones. ……………………………………………………………………………… 223

Artículo 260-9. Obligación de presentar declaración informativa…………………………………………. 225

Artículo 260-10. Acuerdos anticipados de precios. …………………………………………………………….. 228

Artículo 260-11.Sanciones respecto de la documentación comprobatoria y de

la declaración informativa. ……………………………………………………………………….. 233

TÍTULO II. PATRIMONIO………………………………………………………………………………………….. 239

CAPÍTULO I. PATRIMONIO BRUTO ………………………………………………………………………… 239

BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN…………………………………………………………….. 239

Artículo 261. Patrimonio bruto. …………………………………………………………………………………….. 239

Artículo 262. Qué son derechos apreciables en dinero……………………………………………………… 240

Artículo 263. Qué se entiende por posesión. …………………………………………………………………… 240

Artículo 264. Presunción de aprovechamiento económico………………………………………………… 240

Artículo 265. Bienes poseídos en el país. ……………………………………………………………………….. 240

Artículo 266. Bienes no poseídos en el país. …………………………………………………………………… 241

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS……………………………………………………………….. 242

Artículo 267. Regla general. …………………………………………………………………………………………. 242

Artículo 267-1. Valor patrimonial de los bienes adquiridos por leasing…………………………………. 242

Artículo 268. Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro. ……………………………… 243

Artículo 269. Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera. …………………………………. 243

Artículo 270. Valor patrimonial de los créditos. ………………………………………………………………. 243

Artículo 271. Valor patrimonial de los títulos, bonos y seguros de vida. …………………………….. 244

Artículo 271-1. Valor patrimonial de los derechos fiduciarios. …………………………………………….. 244

Artículo 272. Valor de las acciones, aportes, y demás derechos en sociedades. …………………… 245

Artículo 273. Revalorización del patrimonio…………………………………………………………………… 245

Artículo 274. Acciones de las sociedades que no se cotizan en bolsa…………………………………. 246

Artículo 275. Valor patrimonial de las mercancías vendidas a plazos…………………………………. 246

Artículo 276. Valor de los semovientes. …………………………………………………………………………. 246

Artículo 277. Valor patrimonial de los inmuebles. …………………………………………………………… 247

Artículo 278. Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos……………………………. 247

Artículo 279. Valor de los bienes incorporales. ……………………………………………………………….. 247

AJUSTES A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES………………………………………………………….. 248

Artículo 280. Reajuste fiscal a los activos patrimoniales. …………………………………………………. 248

Artículo 281. Efectos del reajuste fiscal. ………………………………………………………………………… 248

CAPÍTULO II. PATRIMONIO LÍQUIDO …………………………………………………………………… 249

Artículo 282. Concepto………………………………………………………………………………………………… 249

CAPÍTULO III. DEUDAS ……………………………………………………………………………………………. 249

Artículo 283. Requisitos para su aceptación……………………………………………………………………. 249

Artículo 284. Pasivos de compañías de seguros. ……………………………………………………………… 250

Artículo 285. Pasivos en moneda extranjera……………………………………………………………………. 250

Artículo 286. Pasivos en ventas a plazos. ……………………………………………………………………….. 250

Artículo 287. Deudas que constituyen patrimonio propio. ………………………………………………… 251

CAPÍTULO IV. BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO…………………… 251

Artículo 288. Cédulas hipotecarias exentas. ……………………………………………………………………. 251

Artículo 289. Bonos de financiamiento. ………………………………………………………………………… 251

Artículo 290. La conversión de títulos de deuda pública, a títulos canjeables por

certificados de cambio y la deuda publica externa no generan impuesto

de patrimonio. ………………………………………………………………………………………… 252

Artículo 291. Inversiones nuevas en la industria editorial…………………………………………………. 252

CAPÍTULO V. TARIFAS DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO……………………………………. 252

Artículo 292. Impuesto al patrimonio…………………………………………………………………………….. 252

Artículo 292-1. Impuesto al Patrimonio. ………………………………………………………………………….. 253

Artículo 292- 2. Impuesto a la Riqueza – Sujetos Pasivos. ………………………………………………….. 253

Artículo 293. Hecho generador. …………………………………………………………………………………….. 254

Artículo 293-1. Hecho generador. ……………………………………………………………………………………. 254

Artículo 293-2. No Contribuyentes del Impuesto a la Riqueza. …………………………………………… 254

Artículo 294. Causación……………………………………………………………………………………………….. 255

Artículo 294-1. Causación. …………………………………………………………………………………………….. 255

Artículo 294-2. Hecho generador. ……………………………………………………………………………………. 255

Artículo 295. Base gravable………………………………………………………………………………………….. 255

Artículo 295-1. Base gravable. ……………………………………………………………………………………….. 256

Artículo 295-2. Base gravable. ……………………………………………………………………………………….. 257

Artículo 296. Tarifa……………………………………………………………………………………………………… 259

Artículo 296-1. Tarifa. …………………………………………………………………………………………………… 259

Artículo 296-2. Tarifa. …………………………………………………………………………………………………… 260

Artículo 297. Entidades no sujetas al Impuesto al Patrimonio. ………………………………………….. 262

Artículo 297-1. Entidades no sujetas al impuesto. ……………………………………………………………… 263

Artículo 297-2. Causación. …………………………………………………………………………………………….. 263

Artículo 298. Declaración y pago. …………………………………………………………………………………. 263

Artículo 298-1. Contenido de la Declaración del Impuesto al Patrimonio……………………………… 264

Artículo 298-2. Administración y control del Impuesto al Patrimonio. …………………………………. 265

Artículo 298-3. No deducibilidad del impuesto………………………………………………………………….. 265

Artículo 298-4. Normas aplicables al impuesto sobre el patrimonio. ……………………………………. 265

Artículo 298-5. Control y sanciones. ……………………………………………………………………………….. 266

Artículo 298-6. No deducibilidad del impuesto. ………………………………………………………………… 266

Artículo 298-7. Declaración y pago voluntarios. ……………………………………………………………….. 266

Artículo 298-8. ……………………………………………………………………………………………………………… 266

TÍTULO III. GANANCIAS OCASIONALES……………………………………………………………….. 267

CAPÍTULO I. INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR

GANANCIA OCASIONAL…………………………………………………………………………………………… 267

Artículo 299. Ingresos constitutivos de ganancia ocasional. ……………………………………………… 267

UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

POSEÍDOS DOS AÑOS O MÁS …………………………………………………………………………………….. 267

Artículo 300. Se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo

fiscal del activo. ………………………………………………………………………………………. 267

LAS UTILIDADES ORIGINADAS EN LA LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES ………….. 268

Artículo 301. Se determinan por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado……………… 268

LAS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES……………………… 268

Artículo 302. Origen. …………………………………………………………………………………………………… 268

Artículo 303. Cómo se determina su valor………………………………………………………………………. 269POR LOTERÍAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES……………………………….. 270

Artículo 304. Gravamen a los premios en dinero y en especie…………………………………………… 270

Artículo 305. En premios en títulos de capitalización. ……………………………………………………… 271

Artículo 306. El impuesto debe ser retenido en la fuente. …………………………………………………. 271

Artículo 306-1. Impuesto sobre premios de apuestas y concursos hípicos o

caninos y premios a propietarios de caballos o canes de carreras. ………………….. 271

CAPÍTULO II. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS ………………………………………….. 272

Artículo 307. Ganancias ocasionales exentas. …………………………………………………………………. 272

Artículo 308. Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge. ……………… 273

Artículo 309. Donaciones a damnificados por la actividad volcánica del Nevado del Ruiz. ….. 273

Artículo 310. Otras exenciones……………………………………………………………………………………… 274

CAPÍTULO III. GANANCIA OCASIONAL NETA………………………………………………………. 274

Artículo 311. De las ganancias ocasionales se restan las pérdidas ocasionales…………………….. 274

Artículo 311-1. Utilidad en la venta de la casa o apartamento. ……………………………………………. 274

Artículo 312. Casos en los cuales no se aceptan pérdidas ocasionales………………………………… 274

CAPÍTULO IV. TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES …………. 275

Artículo 313. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras………………………………. 275

Artículo 314. Para personas naturales residentes……………………………………………………………… 275

Artículo 315. El impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes. ………………………….. 276

Artículo 316. Para personas naturales extranjeras sin residencia. ………………………………………. 276

Artículo 317. Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares. 276

CAPÍTULO V. REGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992

PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES………………………………………………………………………. 277

Artículo 318. Tratamiento de la ganancia ocasional como renta………………………………………… 277

TÍTULO IV. REORGANIZACIONES EMPRESARIALES ……………………………………….. 277

CAPÍTULO I.APORTES A SOCIEDADES………………………………………………………………….. 277

Artículo 319. Aportes a sociedades nacionales. ………………………………………………………………. 277

Artículo 319-1. Aportes sometidos al impuesto. ………………………………………………………………… 278

Artículo 319-2. Aportes a sociedades y entidades extranjeras. …………………………………………….. 278

CAPÍTULO II. FUSIONES Y ESCISIONES…………………………………………………………………. 279

Artículo 319-3. Fusiones y escisiones adquisitivas. …………………………………………………………… 279

Artículo 319-4. Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas. ……………………………………….. 279

Artículo 319-5. Fusiones y escisiones reorganizativas. ………………………………………………………. 281

Artículo 319-6. Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades. …………….. 281

Artículo 319-7. Fusiones y escisiones gravadas. ……………………………………………………………….. 283

Artículo 319-8. Fusiones y escisiones entre entidades extranjeras. ………………………………………. 283

Artículo 319-9. Responsabilidad solidaria en casos de fusión y escisión. ……………………………… 283

Artículo 320. Reinversión de utilidades………………………………………………………………………….. 284

Artículo 321. Conceptos, base gravable y tarifas. ……………………………………………………………. 284

Artículo 321-1.Tarifa de remesas para utilidades de sucursales a partir del año 1993……………… 284

Artículo 322. Casos en los cuales no se aplica el impuesto de remesas. ……………………………… 284

Artículo 323. Excepción al impuesto de remesas en la zona del departamento del Cauca. …… 284

Artículo 324. Exención en regalías………………………………………………………………………………… 284

CAPÍTULO IV. DISPOSICIONES VARIAS …………………………………………………………………. 284

Artículo 325. Requisitos para los giros al exterior……………………………………………………………. 284

Artículo 326. Requisitos para la autorización de cambio de titular de inversión extranjera. …….. 284

Artículo 327. Facultad de establecer condiciones para el cambio de titular de inversión

extranjera. ………………………………………………………………………………………………. 285

Artículo 328. Recaudo y control……………………………………………………………………………………. 286

TÍTULO V. CAPÍTULO I. EMPLEADOS………………………………………………………………… 286

Artículo 329. Clasificación de las personas naturales. ………………………………………………………… 286

Artículo 330. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios

para personas naturales empleados. …………………………………………………………… 287

SECCIÓN PRIMERA ………………………………………………………………………………………………….. 288

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL (IMAN) PARA EMPLEADOS…….. 288

Artículo 331. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) para personas naturales

empleados. …………………………………………………………………………………………….. 288

Artículo 332. Determinación de la Renta Gravable Alternativa. ……………………………………….. 288

Artículo 333. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN). ……………………………………….. 289

SECCIÓN SEGUNDA………………………………………………………………………………………………….. 291

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE (IMAS) ……………………………………………. 291

Artículo 334. Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) de empleados. ………………………. 291

Artículo 335. Firmeza de la liquidación privada. ……………………………………………………………. 292

CAPÍTULO II. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA…………………………………………. 293

Artículo 336. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios

para personas naturales trabajadores por cuenta propia. ………………………………. 293

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLIFICADO (IMAS) ………………………………. 294

PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA ………………………………………………………. 294

Artículo 337. Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado (IMAS) para trabajadores

por cuenta propia. …………………………………………………………………………………… 294

Artículo 338. Requerimiento de información para los trabajadores por cuenta propia. ………… 294

Artículo 339. Determinación de la Renta Gravable Alternativa. ……………………………………….. 294

Artículo 340. Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) de trabajadores por cuenta

propia. …………………………………………………………………………………………………… 295

Artículo 341. Firmeza de la declaración del IMAS. …………………………………………………………. 297

Artículo 342. Ajuste del costo de venta de activos fijos enajenados en el año……………………… 297

CAPÍTULO III. AJUSTES A LOS PASIVOS………………………………………………………………… 297

Artículo 343. Ajuste de los pasivos no monetarios…………………………………………………………… 297

Artículo 344. ……………………………………………………………………………………………………………… 297

CAPÍTULO IV. AJUSTES AL PATRIMONIO LÍQUIDO……………………………………………… 297

Artículo 345. Ajustes del patrimonio……………………………………………………………………………… 297

Artículo 346. Valores a excluir del patrimonio líquido……………………………………………………… 297

Artículo 347. Ajustes al patrimonio líquido que ha sufrido disminuciones o aumentos

durante el año………………………………………………………………………………………….. 297

CAPÍTULO V. AJUSTES EN LAS CUENTAS DE RESULTADO………………………………….. 297

Artículo 348. Cuenta corrección monetaria. ……………………………………………………………………. 297

Artículo 349. Efectos del registro de los ajustes de naturaleza crédito frente a los gastos

y rendimientos financieros………………………………………………………………………… 298

Artículo 350. Utilidad o pérdida por exposición a la inflación…………………………………………… 298

Artículo 351. Compensación de pérdidas. ………………………………………………………………………. 298

Artículo 352. Tratamiento de las ganancias ocasionales. ………………………………………………….. 298

CAPÍTULO VI. NORMAS DE TRANSICIÓN ……………………………………………………………… 298

Artículo 353. Bases para los ajustes fiscales……………………………………………………………………. 298

Artículo 354. Gradualidad en la aplicación de los ajustes integrales. …………………………………. 298

Artículo 355. Procedimiento para ajustar inventarios finales. ……………………………………………. 298

TÍTULO VI. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ………………………………………………….. 298

Artículo 356. Tratamiento especial para algunos contribuyentes. ………………………………………. 298

Artículo 356-1. Remuneración cargos directivos contribuyentes régimen especial. ……………….. 298

Artículo 357. Determinación del beneficio neto o excedente. ……………………………………………. 299

Artículo 358. Exención sobre el beneficio neto o excedente. …………………………………………….. 299

Artículo 359. Objeto social. ………………………………………………………………………………………….. 299

Artículo 360. Autorización para utilizar plazos adicionales para invertir. …………………………… 299

Artículo 361. Excepciones al tratamiento especial. ………………………………………………………….. 299

Artículo 362. Comité de calificaciones…………………………………………………………………………… 300

Artículo 363. Funciones del Comité. ……………………………………………………………………………… 300

Artículo 364. Las entidades sin ánimo de lucro están obligadas a llevar libros de

contabilidad registrados……………………………………………………………………………. 300

LIBRO SEGUNDO

RETENCIÓN EN LA FUENTE

TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES …………………………………………………………… 301

Artículo 365. Facultad para establecerlas. ………………………………………………………………………. 301

Artículo 366. Facultad para establecer nuevas retenciones. ………………………………………………. 302

Artículo 366-1. Facultad para establecer retención en la fuente por ingresos del exterior………… 302

Artículo 366-2. Normas aplicables en materia de retención en la fuente. ………………………………. 303

Artículo 367. Finalidad de la retención en la fuente…………………………………………………………. 304

Artículo 368. Quiénes son agentes de retención………………………………………………………………. 304

Artículo 368-1. Retención sobre distribuciones de ingresos por los fondos de inversión,

los fondos de valores y los fondos comunes………………………………………………… 306

Artículo 368-2. Personas naturales que son agentes de retención. ………………………………………… 307

Artículo 369. Cuándo no se efectúa la retención. …………………………………………………………….. 307

Artículo 370. Los agentes que no efectúen la retención, son responsables con el contribuyente.. 308

Artículo 371. Casos de solidaridad en las sanciones por retención. ……………………………………. 308

Artículo 372. Solidaridad de los vinculados económicos por retención………………………………. 309

Artículo 373. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada…………………………… 309

Artículo 374. En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos. ………………….. 309

TÍTULO II. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR…………………………………… 309

RETENER ……………………………………………………………………………………………………………… 309

Artículo 375. Efectuar la retención………………………………………………………………………………… 309

CONSIGNAR ……………………………………………………………………………………………………………… 310

Artículo 376. Consignar lo retenido……………………………………………………………………………….. 310

Artículo 376-1. Retención en la fuente a través de las entidades financieras. ………………………… 311

Artículo 377. La consignación extemporánea causa intereses moratorios. ………………………….. 311

EXPEDIR CERTIFICADOS………………………………………………………………………………………… 312

Artículo 378. Por concepto de salarios. ………………………………………………………………………….. 312

Artículo 378-1. Certificado de iniciación o terminación de relaciones laborales, legales

y reglamentarias y/o de prestación de servicios. ………………………………………….. 313

Artículo 379. Contenido del certificado de ingresos y retenciones. ……………………………………. 313

Artículo 380. Datos a cargo del asalariado no declarante………………………………………………….. 314

Artículo 381. Certificados por otros conceptos………………………………………………………………… 314

PRESENTAR DECLARACIONES ………………………………………………………………………………. 316

Artículo 382. Obligación de declarar. …………………………………………………………………………….. 316

TÍTULO III. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN……………………………………………… 316

CAPÍTULO I. INGRESOS LABORALES…………………………………………………………………….. 316

Artículo 383. Tarifa……………………………………………………………………………………………………… 316

Artículo 384. Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados. …………………………….. 318

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN…………………. 319

Artículo 385. Primera opción frente a la retención…………………………………………………………… 319

Artículo 386. Segunda opción frente a la retención…………………………………………………………. 320

Artículo 387. Deducciones que se restarán de la base de retención. …………………………………… 322

Artículo 387-1. Disminución de la base de retención por pagos a terceros por

concepto de alimentación. ………………………………………………………………………… 324

Artículo 388. Procedimiento para determinar la retención sobre cesantías. ………………………… 325

CAPÍTULO II. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ………………………………………………… 325

Artículo 389. Cuáles están sometidos a retención. …………………………………………………………… 325

Artículo 390. Retención sobre dividendos y participaciones……………………………………………… 325

Artículo 391. Tarifa sobre otras rentas……………………………………………………………………………. 326

CAPÍTULO III. HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS 326

Artículo 392. Se efectúa sobre los pagos o abonos en cuenta. …………………………………………… 326

Artículo 393. Comisiones por transacciones realizadas en la bolsa. …………………………………… 329

Artículo 394. Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación. ……… 329

CAPÍTULO IV. RENDIMIENTOS FINANCIEROS……………………………………………………… 329

Artículo 395. Conceptos objeto de retención…………………………………………………………………… 329

Artículo 396. La tarifa puede aplicarse sobre el valor bruto del rendimiento. ……………………… 330

Artículo 397. Retención en la fuente en títulos con descuento…………………………………………… 330

Artículo 397-1. Rendimiento de títulos de ahorro a largo plazo……………………………………………. 331

CAPÍTULO V. ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES…. 331

Artículo 398. Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales. ……………….. 331

Artículo 399. Disminución de la retención cuando el activo enajenado corresponda

a la casa o apartamento de habitación. ……………………………………………………….. 331

Artículo 400. Excepción. ……………………………………………………………………………………………… 332

CAPÍTULO VI. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS………………………………………………….. 332

Artículo 401. Retención sobre otros ingresos tributarios…………………………………………………… 332

Artículo 401-1. Retención en la fuente en la colocación independiente de juegos de suerte

y azar……………………………………………………………………………………………………… 333

Artículo 401-2. Retención en la fuente en indemnizaciones. ……………………………………………….. 334

Artículo 401-3. Retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de una relación laboral

o legal y reglamentaria. ……………………………………………………………………………. 334

CAPÍTULO VII. LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES……………………………….. 335

Artículo 402. Se efectúa al momento del pago. ……………………………………………………………….. 335

Artículo 403. Procedimiento para el pago de la retención en premios en especie…………………. 335

Artículo 404. Tratamiento de las apuestas. ……………………………………………………………………… 335

Artículo 404-1. Retención en la fuente por premios……………………………………………………………. 336

CAPÍTULO VIII. PATRIMONIO…………………………………………………………………………………. 336

Artículo 405. ……………………………………………………………………………………………………………… 336

CAPÍTULO IX. POR PAGOS AL EXTERIOR……………………………………………………………… 336

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA…………………………………………………………………….. 336

Artículo 406. Casos en que debe efectuarse la retención…………………………………………………… 336

Artículo 407. Tarifas para dividendos y participaciones……………………………………………………. 336

Artículo 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo. ………………………………………………….. 337

Artículo 409. Tarifa especial para profesores extranjeros………………………………………………….. 338

Artículo 410. Tarifa para rentas en explotación de películas cinematográficas…………………….. 338

Artículo 411. Tarifa para rentas en explotación de programas de computador……………………… 339

Artículo 412. Tarifa sobre los contratos llave en mano y demás contratos de

confección de obra material………………………………………………………………………. 339

Artículo 413. Esta retención se aplicará a partir del 24 de diciembre de 1986: ……………………. 339

Artículo 414. Tarifa sobre pagos por arrendamiento de maquinaria……………………………………. 339

Artículo 414-1. Retención sobre transporte internacional. …………………………………………………… 339

Artículo 415. Para los demás casos………………………………………………………………………………… 340

Artículo 416. Los intereses sobre deuda externa pagados por la nación no están

sometidos a retención. ……………………………………………………………………………… 340

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE REMESAS ……………………………………………………………….. 340

Artículo 417. Obligación de efectuar la retención. …………………………………………………………… 340

Artículo 418. Casos en los cuales no se efectúa la retención……………………………………………… 341

Artículo 419. Para la aceptación de costos y deducciones por pagos al exterior se requiere

acreditar la consignación del respectivo impuesto retenido en la fuente. ………… 341

LIBRO TERCERO

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

TÍTULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO…………………………………………….. 343

Artículo 420. Hechos sobre los que recae el impuesto. …………………………………………………….. 343

Artículo 420-1. Recaudo y control del impuesto sobre las ventas en la enajenación de aerodinos. 347

Artículo 421. Hechos que se consideran venta. ……………………………………………………………….. 348

Artículo 421-1. Iva para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior. …………………. 348

Artículo 422. Los bienes resultantes de procesos de montaje, instalación, o similares,

se consideran muebles. …………………………………………………………………………….. 349

Artículo 423. Exclusión del impuesto en el territorio intendencial de San Andrés

y Providencia. …………………………………………………………………………………………. 349

Artículo 423-1. Importación de premios en concursos internacionales………………………………….. 349

CAPÍTULO III.IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS …………………………………………………….. 350

BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS…………………………………………………………………………. 350

Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto. …………………………………………………………….. 350

Artículo 424-1. Materias primas excluidas para medicamentos plaguicidas y fertilizantes………. 356

Artículo 424-2. Materias primas para la producción de vacunas…………………………………………… 357

Artículo 424-3. Maquinaria agropecuaria excluida del impuesto………………………………………….. 357

Artículo 424-4. Alambrón destinado a la elaboración de alambre de púas y torcido para cercas. 357

Artículo 424-5. Bienes excluidos del impuesto. …………………………………………………………………. 357

Artículo 424-6. Gas propano para uso doméstico……………………………………………………………….. 358

Artículo 424-7. Otros bienes excluidos del impuesto a las ventas. ……………………………………….. 358

Artículo 425. Otros bienes que no causan el impuesto……………………………………………………… 358

Artículo 426. Servicio excluido. ……………………………………………………………………………………. 358

Artículo 427. Pólizas de seguros excluidas……………………………………………………………………… 359

Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto. ……………………………………………………… 359

Artículo 428-1. Importaciones de activos por instituciones de educación superior. ………………… 362

Artículo 428-2. Efectos tributarios de la fusión y escisión de sociedades………………………………. 363

TÍTULO II. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO…………………………………………………………….. 363

Artículo 429. Momento de causación. …………………………………………………………………………… 363

Artículo 430. Causación del impuesto sobre la venta de cerveza……………………………………….. 364

Artículo 431. Causación en el servicio de transporte aéreo o marítimo. …………………………….. 364

Artículo 432. En el servicio de teléfonos se causa al momento del pago…………………………….. 364

Artículo 433. En seguros se causa al conocimiento de la emisión de la póliza…………………….. 365

Artículo 434. En seguros de transporte…………………………………………………………………………… 365

Artículo 435. En seguros generales. ………………………………………………………………………………. 365

Artículo 436. En seguros autorizados en moneda extranjera……………………………………………… 365

TÍTULO III. RESPONSABLES DEL IMPUESTO ……………………………………………………… 365

Artículo 437. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los

importadores son sujetos pasivos. ……………………………………………………………… 365

Artículo 437-1. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas. ……………………………….. 367

Artículo 437-2. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas…………………………………… 369

Artículo 437-3. Responsabilidad por la retención. …………………………………………………………….. 374

Artículo 437-4. Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes. ……………………………… 374

Artículo 437-5. Retención de IVA para venta de tabaco. …………………………………………………….. 375

Artículo 438. Intermediarios en la Comercialización que son responsables. ……………………….. 375

Artículo 439. Los comerciantes de bienes exentos no son responsables……………………………… 376

Artículo 440. Que se entiende por productor. ………………………………………………………………….. 376

Artículo 441. Responsabilidad de los clubes sociales y deportivos…………………………………….. 376

Artículo 442. Responsabilidad en el servicio de transporte gravado…………………………………… 377

Artículo 443. Responsabilidad en el servicio de teléfono: ………………………………………………… 377

Artículo 443-1. Responsabilidad en los servicios financieros. …………………………………………….. 377

RÉGIMEN ESPECIAL PARA LOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO,

CERVEZA Y GASEOSA………………………………………………………………………………………………. 377

Artículo 444. Responsables en la venta de derivados del petróleo……………………………………… 377

Artículo 445. Responsables en la venta de cervezas de producción nacional. ……………………… 378

Artículo 446. Responsables en la venta de gaseosas y similares………………………………………… 378

TÍTULO IV. LA BASE GRAVABLE…………………………………………………………………………… 378

Artículo 447. En la venta y prestación de servicios, regla general. …………………………………….. 378

Artículo 448. Otros factores integrantes de la base gravable……………………………………………… 379

Artículo 449. La financiación por vinculados económicos es parte de la base gravable………… 379

Artículo 449-1. Financiación que no forma parte de la base gravable. ………………………………….. 380

Artículo 450. Casos de vinculación económica……………………………………………………………….. 380

Artículo 451. Casos en que una sociedad se considera subordinada. ………………………………….. 380

Artículo 452. Cuándo subsiste la vinculación económica. ………………………………………………… 381

Artículo 453. Valor de las operaciones subfacturadas o no facturadas………………………………… 381

Artículo 454. Los descuentos efectivos no integran la base gravable. ………………………………… 381

Artículo 455. Base gravable para intermediarios……………………………………………………………… 381

Artículo 456. Base gravable para intermediarios en la venta de activos fijos. ……………………… 381

Artículo 457. Base gravable mínima en la venta de activos fijos por intermediarios…………….. 381

Artículo 457-1. Base gravable en la venta de vehículos usados. …………………………………………… 382

Artículo 458. Base gravable en los retiros de bienes corporales muebles. …………………………… 382

Artículo 459. Base gravable en las importaciones……………………………………………………………. 382

Artículo 460. Base gravable en servicios de clubes………………………………………………………….. 383

Artículo 461. Base gravable en servicio de transporte internacional de pasajeros………………… 383

Artículo 462. Base gravable en el servicio de teléfonos:…………………………………………………… 383

Artículo 462-1. Base gravable especial. ……………………………………………………………………………. 384

Artículo 462-2. Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por

las propiedades horizontales. ……………………………………………………………………. 385

Artículo 463. Base gravable mínima. …………………………………………………………………………….. 385

Artículo 464. El Gobierno puede fijar bases mínimas de liquidación. ………………………………… 386

Artículo 465. Competencia para fijar precios. …………………………………………………………………. 386

Artículo 466. Base gravable en la venta de gasolina motor……………………………………………….. 386

Artículo 467. Base gravable en otros productos derivados del petróleo………………………………. 387

TÍTULO V. TARIFAS ………………………………………………………………………………………………. 387

Artículo 468. Tarifa general del impuesto sobre las ventas. ………………………………………………. 387

Artículo 468-1. Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)……………………………….. 387

Artículo 468-2. Bienes gravados con la tarifa del dos por ciento (2%)………………………………….. 391

Artículo 468-3. Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)……………………………. 391

TARIFAS DIFERENCIALES DEL 35% Y 20%……………………………………………………………. 392

Artículo 469. Vehículos automóviles con tarifa general……………………………………………………. 392

Artículo 470. Servicio gravado con la tarifa del veinte por ciento (20%). …………………………… 393

Artículo 471. Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves…………………………………………… 395

Artículo 472. Automotores sometidos a la tarifa del 20%…………………………………………………. 396

Artículo 473. Bienes sometidos a las tarifas diferenciales del 35% o del 20%. ……………………. 396

TARIFAS ESPECIALES PARA PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO

Y CERVEZAS……………………………………………………………………………………………………………… 396

Artículo 474. Tarifa especial para derivados del petróleo. ………………………………………………… 396

Artículo 475. Tarifa para las Cervezas……………………………………………………………………………. 397

SERVICIOS EXCLUIDOS…………………………………………………………………………………………… 398

Artículo 476. Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios………………………………………. 398

Artículo 476-1. Seguros tomados en el exterior. ………………………………………………………………… 406

TÍTULO VI. BIENES EXENTOS. …………………………………………………………………………….. 407

Artículo 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto…………………………………………… 407

BIENES EXENTOS POR SU DESTINACIÓN O USO………………………………………………….. 410

Artículo 478. Libros y revistas exentos. …………………………………………………………………………. 410

Artículo 479. Los bienes que se exporten son exentos. …………………………………………………….. 411

Artículo 480. Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas…………………………………. 411

Artículo 481. Bienes exentos con derecho a devolución bimestral. ……………………………………. 412

Artículo 482. Las personas exentas por ley de otros impuestos no lo están del impuesto

Sobre las ventas. ……………………………………………………………………………………… 415

Artículo 482-1. Limitación a las exenciones y exclusiones en importación de bienes……………… 415

TÍTULO VII. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO ………………………………… 416

DEL RESPONSABLE DEL RÉGIMEN COMÚN…………………………………………………………. 416

Artículo 483. Determinación del impuesto para los responsables del régimen común. …………. 416

Artículo 484. Disminución por deducciones u operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. . 416

Artículo 484-1. Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido……………………………………… 417

Artículo 485. Impuestos descontables. …………………………………………………………………………… 417

Artículo 485-1. Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre operaciones gravadas

realizadas con responsables del régimen simplificado. …………………………………. 418

Artículo 485-2. Descuento especial del impuesto sobre las ventas. ………………………………………. 418

Artículo 486. Ajuste de los impuestos descontables…………………………………………………………. 419

Artículo 486-1. Determinación del impuesto en los servicios financieros. …………………………….. 420

Artículo 486-2. Tratamiento tributario en operaciones de transferencias temporales de valores.. 421

Artículo 487. La terminación del contrato por mora en el pago de la prima de seguros

da lugar a descontar el impuesto de la prima no pagada. ………………………………. 422

Artículo 488. Sólo son descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan

costo o gasto. ………………………………………………………………………………………….. 422

Artículo 489. Impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de impuestos……. 422

Artículo 490. Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y

exentas se imputarán proporcionalmente. …………………………………………………… 423

Artículo 491. En la adquisición de activo fijo no hay descuento………………………………………… 423

Artículo 492. Los créditos o las deudas incobrables no dan derecho a descuento. ……………….. 423

Artículo 493. Los impuestos descontables no constituyen costo ni deducción. ……………………. 423

Artículo 494. No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores no inscritos. … 423

Artículo 495. No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores

ficticios o insolventes……………………………………………………………………………….. 424

Artículo 496. Oportunidad de los descuentos. …………………………………………………………………. 424

Artículo 497. Descuentos calculados para intermediarios…………………………………………………. 424

Artículo 498. Impuestos descontables en los servicios……………………………………………………… 425

Artículo 498-1. IVA descontable en la adquisición de bienes de capital. ………………………………. 425

TÍTULO VIII.RÉGIMEN SIMPLIFICADO…………………………………………………………………. 426

Artículo 499. Quiénes pertenecen a este régimen…………………………………………………………….. 426

Artículo 499-1. Régimen simplificado para prestadores de servicios…………………………………….. 428

Artículo 500. Quiénes no pueden acogerse a este régimen. ………………………………………………. 428

Artículo 501. Determinación del impuesto en el régimen simplificado. ……………………………… 428

Artículo 502. Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta. ……………………………….. 428

Artículos 503 y 504………………………………………………………………………………………………………… 428

Artículo 505. Cambio de régimen común a simplificado. …………………………………………………. 428

Artículo 506. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado. ………………………. 428

TÍTULO IX. PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES

EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ………………………………………………………………….. 430

Artículo 507. Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores…………………….. 430

Artículo 508. Quienes se acojan al régimen simplificado deben manifestarlo a la Dirección

General de Impuestos Nacionales………………………………………………………………. 431

Artículo 508-1. Cambio de régimen por la administración. …………………………………………………. 431

Artículo 508-2. Paso de régimen simplificado a régimen común………………………………………….. 431

Artículo 509. Obligación de llevar registro auxiliar y cuenta corriente para responsables

del régimen común. …………………………………………………………………………………. 432

Artículo 510. Cuenta impuesto sobre las ventas retenido………………………………………………….. 432

Artículo 511. Discriminación del impuesto en la factura. …………………………………………………. 432

Artículo 512. Normas aplicables a las cervezas de producción nacional. ……………………………. 433

Artículo 512-1. Impuesto Nacional al Consumo. ………………………………………………………………. 433

Artículo 512-2. Base gravable y tarifa en el servicio de telefonía móvil. ……………………………… 436

Artículo 512-3. Bienes gravados a la tarifa del 8%. …………………………………………………………… 437

Artículo 512-4. Bienes gravados a la tarifa del 16%. …………………………………………………………. 438

Artículo 512-5. Vehículos que no causan el impuesto. ……………………………………………………….. 439

Artículo 512-6. Contenido de la declaración del impuesto nacional al consumo. …………………… 439

Artículo 512-7. ……………………………………………………………………………………………………………… 440

Artículo 512-8. Definición de restaurantes. ………………………………………………………………………. 440

Artículo 512-9. Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes. …………………………………… 441

Artículo 512-10. Bares, tabernas y discotecas cualquiera fuera la denominación o

modalidad que adopten. …………………………………………………………………………… 441

Artículo 512-11. Base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas y discotecas. ……….. 441

Artículo 512-12. Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y similares. 442

Artículo 512-13. Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes

y bares……………………………………………………………………………………………………. 442

Artículo 513. Aplicación de las normas de procedimiento general. ……………………………………. 442

LIBRO CUARTO

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

TÍTULO I. SUJETOS PASIVOS………………………………………………………………………………. 443

Artículo 514. Contribuyentes o responsables son sujetos pasivos………………………………………. 443

Artículo 515. Quiénes son contribuyentes. ……………………………………………………………………… 443

Artículo 516. Quiénes son responsables. ………………………………………………………………………… 444

Artículo 517. Los funcionarios oficiales responden solidariamente con los agentes

de retención…………………………………………………………………………………………….. 444

TÍTULO II. ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS …………………………………….. 444

Artículo 518. Agentes de retención. ………………………………………………………………………………. 444

Artículo 519. Base gravable en el impuesto de timbre nacional…………………………………………. 448

Artículo 520. ……………………………………………………………………………………………………………… 450

Artículo 521. Documentos privados sometidos al impuesto de timbre, cualquiera

fuere su cuantía……………………………………………………………………………………….. 450

Artículo 522. Reglas para determinar las cuantías……………………………………………………………. 450

Artículo 523. Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el impuesto. …………………. 451

Artículo 524. Las visas que se expidan a los extranjeros causan impuesto de timbre……………. 452

Artículo 525. Impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior……………….. 452

Artículo 526. Cuando se cancelen dentro del país se liquidan al cambio oficial…………………… 453

TÍTULO III. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO DE TIMBRE ………………………………………. 453

PARA ALGUNAS ACTUACIONES ……………………………………………………………………………… 453

Artículo 527. Momentos de realización de algunos hechos gravados. ………………………………… 453

Artículo 528. La no expresión de la fecha hace presumir el plazo vencido. ………………………… 454

TÍTULO IV. NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE………………………………………………… 454

Artículo 529. Las obligaciones relacionadas con el crédito externo. ………………………………….. 454

TÍTULO V. ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS …………………………………… 454

DEL IMPUESTO DE TIMBRE…………………………………………………………………………………….. 454

Artículo 530. Se encuentran exentos del impuesto de timbre…………………………………………….. 454

Artículo 530-1. Escrituras públicas no sometidas al impuesto. …………………………………………….. 458

Artículo 531. Las operaciones de fomento de la Caja Agraria están exentas del impuesto

de timbre. ……………………………………………………………………………………………….. 458

Artículo 532. Las entidades oficiales están exentas del pago del impuesto de timbre. ………….. 459

Artículo 533. Que se entiende por entidades de derecho público……………………………………….. 459

Artículo 534. La exención debe constar en el documento o acto exento……………………………… 460

TÍTULO VI. PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE…………………………………………………… 460

Artículo 535. El impuesto se paga al momento de presentar la declaración. ……………………….. 460

TÍTULO VII. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EL CONTROL

Y RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE ……………………………………….. 460

Artículo 536. Amplias facultades de investigación. …………………………………………………………. 460

Artículo 537. Las autoridades deberán prestar todas las garantías y apoyo a los

funcionarios encargados del control. ………………………………………………………….. 461

Artículo 538. El Gobierno está facultado para establecer retenciones. ……………………………….. 461

Artículo 539. Excepción al control y recaudo del impuesto………………………………………………. 461

Artículo 539-1. Obligaciones del agente de retención de timbre…………………………………………… 462

Artículo 539-2. Obligación de expedir certificados…………………………………………………………….. 462

Artículo 539-3. Obligación de declarar……………………………………………………………………………… 462

TÍTULO VIII.OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DE FUNCIONARIOS………………. 463

Artículo 540. Ningún documento deberá ser tenido como prueba mientras no se pague el

impuesto de timbre. …………………………………………………………………………………. 463

Artículo 541. Que se entiende por actuación. ………………………………………………………………….. 463

Artículo 542. Que se entiende por funcionario oficial………………………………………………………. 463

Artículo 543. Los funcionarios oficiales remitirán a las divisiones de fiscalización los

documentos que no hayan cancelado el impuesto de timbre………………………….. 463

TÍTULO IX. SANCIONES…………………………………………………………………………………………. 463

Artículo 544. Multa para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago del

impuesto de timbre. …………………………………………………………………………………. 463

Artículo 545. Multa para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre……….. 463

Artículo 546. Sanción a las autoridades por no prestar apoyo y garantías a los funcionarios

encargados del control y fiscalización del impuesto de timbre. ……………………… 464

Artículo 547. Las sanciones recaen sobre el agente de retención……………………………………….. 464

TÍTULO X. DISPOSICIONES VARIAS……………………………………………………………………. 464

Artículo 548. Reajuste anual de los valores absolutos en el impuesto de timbre. ………………… 464

Artículo 549. Qué son valores absolutos. ……………………………………………………………………….. 465

Artículo 550. Para las actuaciones ante el exterior el impuesto se ajusta cada tres años. ………. 465

Artículo 551. Caso en que no es aplicable el ajuste………………………………………………………….. 465

Artículo 552. El gobierno deberá publicar las cifras ajustadas…………………………………………… 465

Artículo 553. Los convenios entre particulares sobre los impuestos no son oponibles al fisco. 465

Artículo 554. Procedimiento aplicable al impuesto de timbre……………………………………………. 465

LIBRO QUINTO

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES

TÍTULO I. ACTUACIÓN………………………………………………………………………………………… 466

NORMAS GENERALES……………………………………………………………………………………………… 466

Artículo 555. Capacidad y representación. ……………………………………………………………………… 466

Artículo 555-1. Número de identificación tributaria. Nit. ……………………………………………………. 467

Artículo 555-2. Registro Unico Tributario – RUT……………………………………………………………….. 468

Artículo 556. Representación de las personas jurídicas…………………………………………………….. 470

Artículo 557. Agencia oficiosa. …………………………………………………………………………………….. 470

Artículo 558. Equivalencia del término contribuyente o responsable. ………………………………… 471

Artículo 559. Presentación de escritos y recursos. …………………………………………………………… 471

Artículo 560. Competencia para el ejercicio de las funciones……………………………………………. 472

Artículo 561. Delegación de funciones…………………………………………………………………………… 474

Artículo 562. Administración de grandes contribuyentes………………………………………………….. 474

Artículo 562-1. Actualización del registro de contribuyentes. ……………………………………………… 477

Artículo 563. Dirección para notificaciones. …………………………………………………………………… 477

Artículo 564. Dirección procesal. ………………………………………………………………………………….. 478

Artículo 565. Formas de notificación de las actuaciones de la administración tributaria……….. 479

Artículo 566. Notificación por correo…………………………………………………………………………….. 480

Artículo 566-1. Notificación electrónica. ………………………………………………………………………….. 481

Artículo 567. Corrección de actuaciones enviadas a dirección errada. ……………………………….. 481

Artículo 568. Notificaciones devueltas por el correo………………………………………………………… 482

Artículo 569. Notificación personal……………………………………………………………………………….. 482

Artículo 570. Constancia de los recursos………………………………………………………………………… 483

TÍTULO II. DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES………………………………………… 483

CAPÍTULO I.NORMAS COMUNES…………………………………………………………………………… 483

Artículo 571. Obligados a cumplir los deberes formales…………………………………………………… 483

Artículo 572. Representantes que deben cumplir deberes formales. …………………………………… 484

Artículo 572-1 Apoderados generales y mandatarios especiales. …………………………………………. 485

Artículo 573. Responsabilidad subsidiaria de los representantes por incumplimiento

de deberes formales. ………………………………………………………………………………… 486

CAPÍTULO II. DECLARACIONES TRIBUTARIAS……………………………………………………. 486

DISPOSICIONES GENERALES………………………………………………………………………………….. 486

Artículo 574. Clases de declaraciones. …………………………………………………………………………… 486

Artículo 575. Las declaraciones deben coincidir con el período fiscal………………………………… 487

Artículo 576. Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el país. …………………. 487

Artículo 577. Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias………………………… 488

Artículo 578. Utilización de formularios. ……………………………………………………………………….. 488

Artículo 579. Lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias……………. 489

Artículo 579-1. Domicilio fiscal. ……………………………………………………………………………………… 491

Artículo 579-2. Presentación electrónica de declaraciones. …………………………………………………. 491

Artículo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas…………………………………………… 493

Artículo 580-1. Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas

sin pago total. …………………………………………………………………………………………. 495

Artículo 581. Efectos de la firma del contador. ……………………………………………………………….. 496

Artículo 582. Declaraciones que no requieren firma de contador……………………………………….. 497

RESERVA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS …………………………………………….. 497

Artículo 583. Reserva de la declaración. ………………………………………………………………………… 497

Artículo 584. Examen de la declaración con autorización del declarante. ………………………….. 498

Artículo 585. Para los efectos de los impuestos nacionales, departamentales o municipales

se puede intercambiar información…………………………………………………………….. 499

Artículo 586. Garantía de la reserva por parte de las entidades contratadas para el

manejo de información tributaria. ……………………………………………………………… 499

Artículo 587. Información sobre bases para aportes parafiscales. ………………………………………. 499

Artículo 587-1. Suministro de información con fines estadísticos. ………………………………………. 500

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS…………………………………….. 500

Artículo 588. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor. …………. 500

Artículo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor. ……. 502

Artículo 589-1. Corrección de algunos errores que implican tener la declaración

por no presentada. …………………………………………………………………………………… 503

Artículo 590. Correcciones provocadas por la administración………………………………………….. 503

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS……………………………………………… 503

Artículo 591. Quiénes deben presentar declaración de renta y complementarios. ………………… 503

Artículo 592. Quiénes no están obligados a declarar………………………………………………………… 505

Artículo 593. Asalariados no obligados a declarar. ………………………………………………………….. 508

Artículo 594. El certificado de ingresos y retenciones reemplaza la declaración para los

asalariados no declarantes. ……………………………………………………………………….. 510

Artículo 594-1. Trabajadores independientes no obligados a declarar. ………………………………….. 510

Artículo 594-2. Declaraciones tributarias presentadas por los no obligados…………………………… 513

Artículo 594-3. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto

sobre la renta…………………………………………………………………………………………… 513

Artículo 595. Período fiscal cuando hay liquidación en el año…………………………………………… 514

Artículo 596. Contenido de la declaración de renta………………………………………………………….. 514

Artículo 597. La declaración de renta podrá firmarse con salvedades. ……………………………….. 516

DECLARACIÓN ANUAL DE INGRESOS Y PATRIMONIO ……………………………………….. 517

Artículo 598. Entidades obligadas a presentar declaración. ………………………………………………. 517

Artículo 599. Contenido de la declaración de ingresos y patrimonio………………………………….. 519

DECLARACIÓN DE VENTAS…………………………………………………………………………………….. 520

Artículo 600. Periodo gravable del impuesto sobre las ventas. ………………………………………….. 520

Artículo 601. Quiénes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas………………… 525

Artículo 602. Contenido de la declaración bimestral de ventas………………………………………….. 526

Artículo 603. Obligación de declarar y pagar el impuesto sobre las ventas retenido…………….. 527

DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE ………………………………………………….. 528

Artículo 604. Período fiscal. …………………………………………………………………………………………. 528

Artículo 605. Quiénes deben presentar declaración. ………………………………………………………… 531

Artículo 606. Contenido de la declaración de retención……………………………………………………. 531

DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR………………………………………. 533

Artículo 607. Contenido de la declaración anual de activos en el exterior…………………………… 533

Artículo 608 a 610 …………………………………………………………………………………………………………. 533

Artículo 611. Casos en que intervienen las mismas partes………………………………………………… 533

CAPÍTULO III. OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVO

DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS……………………………………………. 534

Artículo 612. Deber de informar la dirección y la actividad económica. …………………………….. 534

Artículo 613. Inscripción en el registro nacional de vendedores………………………………………… 534

Artículo 614. Obligación de informar el cese de actividades. ……………………………………………. 534

Artículo 615. Obligación de expedir factura……………………………………………………………………. 534

Artículo 615-1. Obligaciones del agente retenedor en el impuesto sobre las ventas. ………………. 536

Artículo 616. Libro fiscal de registro de operaciones. ………………………………………………………. 536

Artículo 616-1. Factura o documento equivalente. …………………………………………………………….. 536

Artículo 616-2. Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura. ………………………… 537

Artículo 616-3. Sanciones a empresas que elaboren facturas sin requisitos……………………………. 538

Artículo 617. Requisitos de la factura de venta. ………………………………………………………………. 539

Artículo 618. Obligación de exigir factura o documento equivalente. ………………………………… 540

Artículo 618-1. Creación del premio fiscal………………………………………………………………………… 540

Artículo 618-2. Obligaciones de las empresas que elaboren facturas. …………………………………… 541

Artículo 618-3. Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación. ………………………………. 541

Artículo 619. En la correspondencia, facturas y demás documentos se debe informar el Nit…. 541

Artículo 620. Obligación de fundamentarse en la declaración de renta. ……………………………… 542

Artículo 621. Identificación tributaria en préstamos…………………………………………………………. 542

DEBERES Y OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN ………………………………………………….. 542

Artículo 622. Obligación de las entidades financieras de informar la parte no

gravada de los rendimientos. …………………………………………………………………….. 542

Artículo 623. Información de las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria. ……… 543

Artículo 623-1. Información especial a suministrar por las entidades financieras. ………………….. 546

Artículo 623-2. Información para la investigación y localización de bienes de deudores morosos.547

Artículo 623-2. (SIC) Información por otras entidades de crédito. ……………………………………….. 548

Artículo 623-3. Información de cuentas abiertas y saldadas. ……………………………………………….. 550

Artículo 624. Información de las Cámaras de Comercio…………………………………………………… 551

Artículo 625. Información de las bolsas de valores………………………………………………………….. 552

Artículo 626. Información relacionada con aportes parafiscales. ……………………………………….. 553

Artículo 627. Información de la Registraduría Nacional del Estado Civil. ………………………….. 554

Artículo 628. Límite de información a suministrar por los comisionistas de bolsa. ……………… 555

Artículo 629. Información de los notarios. ……………………………………………………………………… 557

Artículo 629-1. Información de las personas o entidades que elaboran facturas o documentos ..

equivalentes. …………………………………………………………………………………………… 559

Artículo 630. Información de los jueces civiles……………………………………………………………….. 561

Artículo 631. Para estudios y cruces de información y el cumplimiento de otras funciones. …. 561

Artículo 631-1. Obligación de informar los estados financieros consolidados por parte de

los grupos empresariales…………………………………………………………………………… 566

Artículo 631-2. Valores de operaciones objeto de información…………………………………………….. 568

Artículo 631-3. Información para efectos de control tributario. …………………………………………… 568

Artículo 632. Deber de conservar informaciones y pruebas………………………………………………. 569

Artículo 632-1. Relación de retenciones de timbre. ……………………………………………………………. 570

Artículo 633. Información en medios magnéticos……………………………………………………………. 571

TÍTULO III. SANCIONES…………………………………………………………………………………………. 571

INTERESES MORATORIOS ………………………………………………………………………………………. 571

Artículo 634. Intereses moratorios en el pago de las obligaciones tributarias………………………. 571

Artículo 634-1. Suspensión de los intereses moratorios………………………………………………………. 574

Artículo 635. Determinación de la tasa de interés moratorio. ……………………………………………. 574

Artículo 636. Sanción por mora en la consignación de los valores recaudados

por las entidades autorizadas. ……………………………………………………………………. 575

NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES …………………………………………………………… 576

Artículo 637. Actos en los cuales se pueden imponer sanciones………………………………………… 576

Artículo 638. Término para sancionar. …………………………………………………………………………… 576

Artículo 639. Sanción mínima. ……………………………………………………………………………………… 577

Artículo 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones. ………………………………………. 578

Artículo 640-1. Otras sanciones……………………………………………………………………………………….. 578

Artículo 640-2. Independencia de procesos……………………………………………………………………….. 579

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS………… 579

Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación. …………………………………………………………. 579

Artículo 642. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con

posterioridad al emplazamiento…………………………………………………………………. 580

Artículo 643. Sanción por no declarar. …………………………………………………………………………… 581

Artículo 644. Sanción por corrección de las declaraciones. ………………………………………………. 581

Artículo 645. Sanción a aplicar por incumplimiento en la presentación de la declaración

de ingresos y patrimonio…………………………………………………………………………… 582

Artículo 646. Sanción por corrección aritmética. …………………………………………………………….. 583

Artículo 647. Sanción por inexactitud. …………………………………………………………………………… 583

Artículo 647-1. Rechazo o disminución de pérdidas. ………………………………………………………….. 585

Artículo 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales. …….. 585

Artículo 649. Transitorio. Sanción por activos omitidos o pasivos inexistentes. ………………….. 585

Artículo 650. Sanción por uso fraudulento de cédulas. …………………………………………………….. 586

Artículo 650-1. Sanción por no informar la dirección…………………………………………………………. 586

Artículo 650-2. Sanción por no informarla actividad económica………………………………………….. 586

SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE FACTURAS…… 587

Artículo 651. Sanción por no enviar información. …………………………………………………………… 587

Artículo 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos. ………………………………………………… 589

Artículo 652-1. Sanción por no facturar. …………………………………………………………………………… 589

Artículo 653. Constancia de la no expedición de facturas o expedición sin el lleno

de los requisitos. ……………………………………………………………………………………… 589

SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD

Y DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO……………………………………………………………. 590

Artículo 654. Hechos irregulares en la contabilidad…………………………………………………………. 590

Artículo 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad…………………………………………….. 591

Artículo 656. Reducción de las sanciones por libros de contabilidad. ………………………………… 592

Artículo 657. Sanción de clausura del establecimiento. ……………………………………………………. 592

Artículo 657-1. Retención de mercancías a quienes compren sin factura o documento

equivalente……………………………………………………………………………………………… 594

Artículo 658. Sanción por incumplir la clausura. …………………………………………………………….. 594

Artículo 658-1. Sanción a administradores y representantes legales……………………………………… 595

Artículo 658-2. Sanción por evasión pasiva. ……………………………………………………………………… 595

Artículo 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse

en el RUT y obtención del NIT………………………………………………………………….. 596

SANCIONES RELATIVAS A LAS CERTIFICACIONES DE CONTADORES PÚBLICOS 597

Artículo 659. Sanción por violar las normas que rigen la profesión. ………………………………….. 597

Artículo 659-1. Sanción a sociedades de contadores públicos………………………………………………. 597

Artículo 660. Suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar

pruebas con destino a la administración. …………………………………………………….. 598

Artículo 661. Requerimiento previo al contador o revisor fiscal………………………………………… 599

Artículo 661-1. Comunicación de sanciones. …………………………………………………………………….. 599

SANCIONES ESPECÍFICAS PARA CADA TRIBUTO…………………………………………………. 599

Artículo 662. Sanción por utilización de interpuestas personas por parte de los

inversionistas institucionales. ……………………………………………………………………. 599

Artículo 663. Sanción por gastos no explicados………………………………………………………………. 600

Artículo 664. Sanción por no acreditar el pago de los aportes parafiscales………………………….. 600

Artículo 665. Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente y el I.V.A. 601

Artículo 666. Responsabilidad penal por no certificar correctamente valores retenidos………… 602

Artículo 667. Sanción por no expedir certificados……………………………………………………………. 602

Artículo 668. Sanción por extemporaneidad en la inscripción en el registro nacional de

vendedores e inscripción de oficio……………………………………………………………… 603

Artículo 669. Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión…………………….. 603

Artículo 670. Sanción por improcedencia de las devoluciones o compensaciones……………….. 604

Artículo 671. Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente…………………………….. 605

Artículo 671-1. Insolvencia. ……………………………………………………………………………………………. 605

Artículo 671-2. Efectos de la insolvencia. …………………………………………………………………………. 606

Artículo 671-3. Procedimiento para decretar la insolvencia…………………………………………………. 606

SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS ………………………………………… 607

Artículo 672. Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención………….. 607

Artículo 673. Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior…………………. 607

Artículo 673-1. Sanción a empleados y trabajadores del Estado por enriquecimiento

no justificado…………………………………………………………………………………………… 607

SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS………. 608

Artículo 674. Errores de verificación……………………………………………………………………………… 608

Artículo 675. Inconsistencia en la información remitida…………………………………………………… 608

Artículo 676. Extemporaneidad en la entrega de la información. ………………………………………. 609

Artículo 677. Cancelación de la autorización para recaudar impuestos y recibir declaraciones. 610

Artículo 678. Competencia para sancionar a las entidades recaudadoras. …………………………… 610

SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS TRIBUTARIAS,

APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN…………………………………. 610

Artículo 679. Incumplimiento de deberes……………………………………………………………………….. 610

Artículo 680. Violación manifiesta de la ley……………………………………………………………………. 611

Artículo 681. Pretermision de términos. …………………………………………………………………………. 611

Artículo 682. Incumplimiento de los términos para devolver…………………………………………….. 611

TÍTULO IV. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO E IMPOSICIÓN DE SANCIONES. 612

CAPÍTULO I.NORMAS GENERALES……………………………………………………………………….. 612

Artículo 683. Espíritu de justicia. ………………………………………………………………………………….. 612

Artículo 684. Facultades de fiscalización e investigación. ………………………………………………… 612

Artículo 684-1. Otras normas de procedimiento aplicables en las investigaciones tributarias. …. 613

Artículo 684-2. Implantación de sistemas técnicos de control. …………………………………………….. 613

Artículo 684-3. Tarjeta fiscal. ………………………………………………………………………………………….. 614

Artículo 685. Emplazamiento para corregir…………………………………………………………………….. 614

Artículo 686. Deber de atender requerimientos……………………………………………………………….. 615

Artículo 687. Las opiniones de terceros no obligan a la administración. …………………………….. 615

Artículo 688. Competencia para la actuación fiscalizadora……………………………………………….. 615

Artículo 689. Facultad para establecer beneficio de auditoría……………………………………………. 615

Artículo 689-1. Beneficio de auditoría………………………………………………………………………………. 616

Artículo 690. Facultad para desconocer efectos tributarios de los contratos sobre

partes de interés social……………………………………………………………………………… 619

Artículo 690-1. Determinación de la renta o ganancia ocasional cuando se encubra la

enajenación de bienes con la venta de acciones. ………………………………………….. 620

Artículo 691. Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir liquidaciones

oficiales y aplicar sanciones. …………………………………………………………………….. 620

Artículo 692. Procesos que no tienen en cuenta las correcciones a las declaraciones……………. 620

Artículo 693. Reserva de los expedientes. ………………………………………………………………………. 621

Artículo 693-1. Información tributaria. …………………………………………………………………………….. 621

Artículo 694. Independencia de las liquidaciones. …………………………………………………………… 621

Artículo 695. Períodos de fiscalización en el impuesto sobre las ventas y en retención

en la fuente……………………………………………………………………………………………… 622

Artículo 696. Un requerimiento y una liquidación pueden referirse a renta y ventas. …………… 622

Artículo 696-1. Gastos de investigaciones y cobro tributarios. …………………………………………….. 622

CAPÍTULO II. LIQUIDACIONES OFICIALES. LIQUIDACIÓN ……………………………….. 622

DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA……………………………………………………….. 622

Artículo 697. Error aritmético……………………………………………………………………………………….. 622

Artículo 698. Facultad de corrección……………………………………………………………………………… 623

Artículo 699. Término en que debe practicarse la corrección. …………………………………………… 623

Artículo 700. Contenido de la liquidación de corrección. …………………………………………………. 623

Artículo 701. Corrección de sanciones. ………………………………………………………………………….. 623

LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN …………………………………………………………………………………… 624

Artículo 702. Facultad de modificar la liquidación privada. ……………………………………………… 624

Artículo 703. El requerimiento especial como requisito previo a la liquidación…………………… 624

Artículo 704. Contenido del requerimiento. ……………………………………………………………………. 624

Artículo 705. Término para notificar el requerimiento……………………………………………………… 625

Artículo 705-1. Término para notificar el requerimiento en ventas y retención en la fuente. ……. 625

Artículo 706. Suspensión del término…………………………………………………………………………….. 625

Artículo 707. Respuesta al requerimiento especial…………………………………………………………… 626

Artículo 708. Ampliación al requerimiento especial. ……………………………………………………….. 626

Artículo 709. Corrección provocada por el requerimiento especial. …………………………………… 627

Artículo 709-1. Pago de la sanción por omisión de activos como requisito para

desvirtuar diferencia patrimonial……………………………………………………………….. 627

Artículo 710. Término para notificar la liquidación de revisión…………………………………………. 627

Artículo 711. Correspondencia entre la declaración, el requerimiento y la liquidación

de revisión………………………………………………………………………………………………. 628

Artículo 712. Contenido de la liquidación de revisión. …………………………………………………….. 628

Artículo 713. Corrección provocada por la liquidación de revisión……………………………………. 628

Artículo 714. Firmeza de la liquidación privada. …………………………………………………………….. 629

LIQUIDACIÓN DE AFORO………………………………………………………………………………………… 630

Artículo 715. Emplazamiento previo por no declarar……………………………………………………….. 630

Artículo 716. Consecuencia de la no presentación de la declaración con motivo

del emplazamiento…………………………………………………………………………………… 630

Artículo 717. Liquidación de aforo………………………………………………………………………………… 630

Artículo 718. Publicidad de los emplazados o sancionados. ……………………………………………… 630

Artículo 719. Contenido de la liquidación de aforo………………………………………………………….. 631

Artículo 719-1. Inscripción en proceso de determinación oficial. …………………………………………. 631

Artículo 719-2. Efectos de la inscripción en proceso de determinación oficial……………………….. 632

TÍTULO V. DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN…………………… 632

Artículo 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria………………………………. 632

Artículo 721. Competencia funcional de discusión. …………………………………………………………. 633

Artículo 722. Requisitos de los recursos de reconsideración y reposición…………………………… 633

Artículo 723. Los hechos aceptados no son objeto de recurso. ………………………………………….. 634

Artículo 724. Presentación del recurso. ………………………………………………………………………….. 634

Artículo 725. Constancia de presentación del recurso………………………………………………………. 635

Artículo 726. Admisión del recurso……………………………………………………………………………….. 635

Artículo 727. Notificación del auto………………………………………………………………………………… 635

Artículo 728. Recurso contra el auto inadmisorio. …………………………………………………………… 635

Artículo 729. Reserva del expediente. ……………………………………………………………………………. 636

Artículo 730. Causales de nulidad. ………………………………………………………………………………… 636

Artículo 731. Término para alegarlas. ……………………………………………………………………………. 637

Artículo 732. Término para resolver los recursos…………………………………………………………….. 637

Artículo 733. Suspensión del termino para resolver. ………………………………………………………… 637

Artículo 734. Silencio administrativo. ……………………………………………………………………………. 637

Artículo 735. Recursos contra las resoluciones que imponen sanción de clausura

y sanción por incumplir la clausura……………………………………………………………. 638

Artículo 736. Revocatoria directa. …………………………………………………………………………………. 638

Artículo 737. Oportunidad. …………………………………………………………………………………………… 638

Artículo 738. Competencia. ………………………………………………………………………………………….. 639

Artículo 738-1. Término para resolver las solicitudes de revocatoria directa. ………………………… 639

Artículo 739. Recurso contra providencias que sancionan a contadores públicos o

revisores fiscales. …………………………………………………………………………………….. 639

Artículo 740. Independencia de los recursos. ………………………………………………………………….. 639

Artículo 741. Recursos equivocados……………………………………………………………………………… 639

TÍTULO VI. RÉGIMEN PROBATORIO……………………………………………………………………. 640

CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES …………………………………………………………… 640

Artículo 742. Las decisiones de la administración deben fundarse en los hechos probados…… 640

Artículo 743. Idoneidad de los medios de prueba…………………………………………………………….. 640

Artículo 744. Oportunidad para allegar pruebas al expediente…………………………………………… 641

Artículo 745. Las dudas provenientes de vacíos probatorios se resuelven a favor del

contribuyente. …………………………………………………………………………………………. 642

Artículo 746. Presunción de veracidad. ………………………………………………………………………….. 642

Artículo 746-1. Práctica de pruebas en virtud de convenios de intercambio de información. …… 642

Artículo 746-2. Presencia de terceros en la práctica de pruebas……………………………………………. 642

CAPÍTULO II. MEDIOS DE PRUEBA………………………………………………………………………… 643

CONFESIÓN ……………………………………………………………………………………………………………… 643

Artículo 747. Hechos que se consideran confesados. ……………………………………………………….. 643

Artículo 748. Confesión ficta o presunta. ……………………………………………………………………….. 643

Artículo 749. Indivisibilidad de la confesión…………………………………………………………………… 643

TESTIMONIO …………………………………………………………………………………………………………….. 643

Artículo 750. Las informaciones suministradas por terceros son prueba testimonial. …………… 643

Artículo 751. Los testimonios invocados por el interesado deben haberse rendido antes del

requerimiento o liquidación………………………………………………………………………. 644

Artículo 752. Inadmisibilidad del testimonio. …………………………………………………………………. 644

Artículo 753. Declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria. ……………………………….. 644

INDICIOS Y PRESUNCIONES……………………………………………………………………………………. 644

Artículo 754. Datos estadísticos que constituyen indicio. …………………………………………………. 644

Artículo 754-1. Indicios con base en estadísticas de sectores económicos. ……………………………. 645

Artículo 755. La omisión del Nit o del nombre en la correspondencia, facturas y

recibos permiten presumir ingresos……………………………………………………………. 645

Artículo 755-1. Presunción en juegos de azar…………………………………………………………………….. 645

Artículo 755-2. Presunción de renta gravable por ingresos en divisas. ………………………………….. 645

Artículo 755-3. Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro. …………. 646

FACULTAD PARA PRESUMIR INGRESOS EN VENTAS …………………………………………… 646

Artículo 756. Las presunciones sirven para determinar las obligaciones tributarias……………… 646

Artículo 757. Presunción por diferencia en inventarios…………………………………………………….. 646

Artículo 758. Presunción de ingresos por control de ventas o ingresos gravados…………………. 647

Artículo 759. Presunción por omisión de registro de ventas o prestación de servicios………….. 648

Artículo 760. Presunción de ingresos por omisión del registro de compras…………………………. 648

Artículo 761. Las presunciones admiten prueba en contrario…………………………………………….. 648

Artículo 762. Presunción del valor de la transacción en el impuesto a las ventas…………………. 649

Artículo 763. Presunción de ingresos gravados con impuesto a las ventas, por no

diferenciar las ventas y servicios gravados………………………………………………….. 649

Artículo 763-1. Régimen unificado de imposición (RUI.) para pequeños contribuyentes

del impuesto sobre la renta y responsable del impuesto sobre las ventas. ……….. 649

DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO……………………………………………….. 649

Artículo 764. Determinación provisional del impuesto por omisión de la declaración

tributaria…………………………………………………………………………………………………. 649

PRUEBA DOCUMENTAL …………………………………………………………………………………………… 650

Artículo 765. Facultad de invocar documentos expedidos por las oficinas de impuestos………. 650

Artículo 766. Procedimiento cuando se invoquen documentos que reposen en

la administración……………………………………………………………………………………… 650

Artículo 767. Fecha cierta de los documentos privados. …………………………………………………… 650

Artículo 768. Reconocimiento de firma de documentos privados………………………………………. 650

Artículo 769. Certificados con valor de copia auténtica. …………………………………………………… 651

Artículo 770. Prueba de pasivos. …………………………………………………………………………………… 651

Artículo 771. Prueba supletoria de los pasivos………………………………………………………………… 651

Artículo 771-1. Valor probatorio de la impresión de imágenes ópticas no modificables. …………. 651

Artículo 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. …………………….. 652

Artículo 771-3. Control integral. ……………………………………………………………………………………… 652

Artículo 771-4. Control en la expedición del registro o licencia de importación…………………….. 652

Artículo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones,

pasivos e impuestos descontables. …………………………………………………………….. 653

PRUEBA CONTABLE…………………………………………………………………………………………………. 655

Artículo 772. La contabilidad como medio de prueba………………………………………………………. 655

Artículo 773. Forma y requisitos para llevar la contabilidad……………………………………………… 655

Artículo 774. Requisitos para que la contabilidad constituya prueba………………………………….. 656

Artículo 775. Prevalencia de los libros de contabilidad frente a la declaración. …………………… 657

Artículo 776. Prevalencia de los comprobantes sobre los asientos de contabilidad………………. 657

Artículo 777. La certificación de contador público y revisor fiscal es prueba contable. ………… 657

INSPECCIONES TRIBUTARIAS………………………………………………………………………………… 657

Artículo 778. Derecho de solicitar la inspección. …………………………………………………………….. 657

Artículo 779. Inspección tributaria. ……………………………………………………………………………….. 658

Artículo 779-1. Facultades de registro………………………………………………………………………………. 658

Artículo 780. Lugar de presentación de los libros de contabilidad……………………………………… 659

Artículo 781. La no presentación de los libros de contabilidad será indicio en

contra del contribuyente. ………………………………………………………………………….. 659

Artículo 782. Inspección contable. ………………………………………………………………………………… 660

Artículo 783. Casos en los cuales debe darse traslado del acta. …………………………………………. 660

PRUEBA PERICIAL……………………………………………………………………………………………………. 660

Artículo 784. Designación de peritos……………………………………………………………………………… 660

Artículo 785. Valoración del dictamen. ………………………………………………………………………….. 661

CAPÍTULO III. CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN SER

PROBADAS POR EL CONTRIBUYENTE ……………………………………………. 661

Artículo 786. Las de los ingresos no constitutivos de renta. ……………………………………………… 661

Artículo 787. Las de los pagos y pasivos negados por los beneficiarios. …………………………….. 661

Artículo 788. Las que los hacen acreedores a una exención………………………………………………. 661

Artículo 789. Los hechos que justifican aumento patrimonial. ………………………………………….. 662

Artículo 790. De los activos poseídos a nombre de terceros. …………………………………………….. 662

Artículo 791. De las transacciones efectuadas con personas fallecidas……………………………….. 662

TÍTULO VII. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA………………………………. 662

CAPÍTULO I. RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL IMPUESTO……………………….. 662

Artículo 792. Sujetos pasivos. ………………………………………………………………………………………. 662

Artículo 793. Responsabilidad solidaria. ………………………………………………………………………… 662

Artículo 794. Responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad……….. 663

Artículo 794-1. Desestimación de la personalidad jurídica. ………………………………………………… 664

Artículo 795. Solidaridad de las entidades no contribuyentes que sirvan de elemento de evasión.. 664

Artículo 795-1. Procedimiento para declaración de deudor solidario. …………………………………… 665

Artículo 796. Solidaridad de las entidades públicas por el impuesto sobre las ventas…………… 665

Artículo 797. Solidaridad fiscal entre los beneficiarios de un título valor. …………………………… 665

Artículo 798. Responsabilidad subsidiaria por incumplimiento de deberes formales……………. 666

Artículo 799. Responsabilidad de los bancos por pago irregular de cheques fiscales……………. 666

Artículo 799-1. Información a las centrales de riesgo. ………………………………………………………… 666

CAPÍTULO II. FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. ………….. 666

SOLUCIÓN O PAGO…………………………………………………………………………………………………… 666

Artículo 800. Lugar del pago. ……………………………………………………………………………………….. 666

Artículo 801. Autorización para recaudar impuestos. ………………………………………………………. 667

Artículo 802. Aproximación de los valores en los recibos de pago…………………………………….. 668

Artículo 803. Fecha en que se entiende pagado el impuesto. …………………………………………….. 668

Artículo 804. Prelación en la imputación del pago…………………………………………………………… 668

PAGO DE IMPUESTOS CON BONOS Y TÍTULOS…………………………………………………….. 669

Artículo 805. Con bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento

especial y bonos para la paz. …………………………………………………………………….. 669

Artículo 806. Pago con títulos y certificados. ………………………………………………………………….. 670

ANTICIPO DEL IMPUESTO………………………………………………………………………………………. 670

Artículo 807. Cálculo y aplicación del anticipo……………………………………………………………….. 670

Artículo 808. Facultad para reducir el anticipo en forma general. ……………………………………… 671

Artículo 809. Autorización de la reducción en casos individuales……………………………………… 671

Artículo 810. Término para decidir sobre la solicitud de reducción……………………………………. 671

PLAZOS PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES…….. 672

Artículo 811. Facultad para fijarlos. ………………………………………………………………………………. 672

Artículo 812. Mora en el pago de los impuestos nacionales………………………………………………. 672

Artículo 813. Exoneración de intereses moratorios………………………………………………………….. 673

ACUERDOS DE PAGO……………………………………………………………………………………………….. 673

Artículo 814. Facilidades para el pago. ………………………………………………………………………….. 674

Artículo 814-1. Competencia para celebrar contratos de garantía…………………………………………. 677

Artículo 814-2. Cobro de garantías…………………………………………………………………………………… 677

Artículo 814-3. Incumplimiento de las facilidades……………………………………………………………… 677

COMPENSACIÓN DE LAS DEUDAS FISCALES……………………………………………………….. 678

Artículo 815. Compensación con saldos a favor………………………………………………………………. 678

Artículo 815-1. Devolución del impuesto a las ventas retenido. …………………………………………… 679

Artículo 815-2. Compensación de oficio. ………………………………………………………………………….. 679

Artículo 816. Término para solicitar la compensación……………………………………………………… 680

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO…………………………………………………………… 680

Artículo 817. Término de la prescripción de la acción de cobro. ……………………………………….. 680

Artículo 818. Interrupción y suspensión del término de prescripción. ………………………………… 681

Artículo 819. El pago de la obligación prescrita, no se puede compensar, ni devolver………….. 682

REMISIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS……………………………………………………………. 682

Artículo 820. Remisión de las deudas tributarias. ……………………………………………………………. 682

CONTROL AL RECAUDO DE IMPUESTOS………………………………………………………………. 684

Artículo 821. Salida de extranjeros………………………………………………………………………………… 684

Artículo 822. Control de los recaudos por la Contraloría General de la República. ……………… 684

Artículo 822-1. Dación en pago……………………………………………………………………………………….. 684

TÍTULO VIII.COBRO COACTIVO…………………………………………………………………………….. 684

Artículo 823. Procedimiento administrativo coactivo. ……………………………………………………… 684

Artículo 824. Competencia funcional. ……………………………………………………………………………. 685

Artículo 825. Competencia territorial. ……………………………………………………………………………. 685

Artículo 825-1. Competencia para investigaciones tributarias. …………………………………………….. 686

Artículo 826. Mandamiento de pago. …………………………………………………………………………….. 686

Artículo 827. Comunicación sobre aceptación de concordato……………………………………………. 686

Artículo 828. Títulos ejecutivos…………………………………………………………………………………….. 687

Artículo 828-1. Vinculación de deudores solidarios……………………………………………………………. 688

Artículo 829. Ejecutoria de los actos. …………………………………………………………………………….. 688

Artículo 829-1. Efectos de la revocatoria directa. ………………………………………………………………. 689

Artículo 830. Término para pagar o presentar excepciones. ……………………………………………… 689

Artículo 831. Excepciones. …………………………………………………………………………………………… 689

Artículo 832. Trámite de excepciones. …………………………………………………………………………… 690

Artículo 833. Excepciones probadas………………………………………………………………………………. 690

Artículo 833-1. Recursos en el procedimiento administrativo de cobro. ……………………………….. 690

Artículo 834. Recurso contra la resolución que decide las excepciones. …………………………….. 690

Artículo 835. Intervención del Contencioso Administrativo. …………………………………………….. 690

Artículo 836. Orden de ejecución. …………………………………………………………………………………. 691

Artículo 836-1. Gastos en el procedimiento administrativo coactivo…………………………………….. 691

Artículo 837. Medidas preventivas. ……………………………………………………………………………….. 691

Artículo 837-1. Límite de inembargabilidad. …………………………………………………………………….. 692

Artículo 838. Límite de los embargos…………………………………………………………………………….. 693

Artículo 839. Registro del embargo……………………………………………………………………………….. 693

Artículo 839-1. Trámite para algunos embargos…………………………………………………………………. 693

Artículo 839-2. Embargo, secuestro y remate de bienes………………………………………………………. 694

Artículo 839-3. Oposición al secuestro……………………………………………………………………………… 695

Artículo 839-4. Criterios para valorar bienes en procesos de cobro coactivo, especiales,

de extinción de dominio y otros procesos que establezca la ley. ……………………. 695

Artículo 840. Remate de bienes. ……………………………………………………………………………………. 696

Artículo 841. Suspensión por acuerdo de pago. ………………………………………………………………. 696

Artículo 842. Prescripción de la acción de cobro. …………………………………………………………… 696

Artículo 843. Cobro ante la jurisdicción ordinaria. ………………………………………………………….. 696

Artículo 843-1. Auxiliares……………………………………………………………………………………………….. 697

Artículo 843-2. Aplicación de depósitos……………………………………………………………………………. 697

TÍTULO IX. INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN …………………………………….. 697

Artículo 844. En los procesos de sucesión………………………………………………………………………. 697

Artículo 845. Concordatos. …………………………………………………………………………………………… 698

Artículo 846. En otros procesos…………………………………………………………………………………….. 699

Artículo 847. En liquidación de sociedades…………………………………………………………………….. 699

Artículo 848. Personería del funcionario de cobranzas. ……………………………………………………. 700

Artículo 849. Independencia de procesos. ………………………………………………………………………. 700

Artículo 849-1. Irregularidades en el procedimiento…………………………………………………………… 700

Artículo 849-2. Provisión para el pago de impuestos. …………………………………………………………. 701

Artículo 849-3. Clasificación de la cartera morosa……………………………………………………………… 701

Artículo 849-4. Reserva del expediente en la etapa de cobro……………………………………………….. 701

TÍTULO X. DEVOLUCIONES…………………………………………………………………………………. 701

Artículo 850. Devolución de saldos a favor…………………………………………………………………….. 701

Artículo 850-1. Devolución del IVA por adquisiciones con tarjetas de crédito, débito

o banca móvil………………………………………………………………………………………….. 704

Artículo 851. Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos……………………………….. 705

Artículo 852. Facultad para devolver a entidades exentas o no contribuyentes. …………………… 706

Artículo 853. Competencia funcional de las devoluciones………………………………………………… 706

Artículo 854. Término para solicitar la devolución de saldos a favor. ………………………………… 706

Artículo 855. Término para efectuar la devolución. …………………………………………………………. 707

Artículo 856. Verificación de las devoluciones………………………………………………………………… 708

Artículo 857. Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución o compensación. ……….. 709

Artículo 857-1. Investigación previa a la devolución o compensación. …………………………………. 710

Artículo 858. Auto inadmisorio. ……………………………………………………………………………………. 710

Artículo 859. Devolución de retenciones no consignadas y anticipos no pagados.. ……………… 711

Artículo 860. Devolución con presentación de garantía……………………………………………………. 711

Artículo 861. Compensación previa a la devolución. ……………………………………………………….. 713

Artículo 862. Mecanismos para efectuar la devolución…………………………………………………….. 713

Artículo 863. Intereses a favor del contribuyente…………………………………………………………….. 714

Artículo 864. Tasa de interés para devoluciones………………………………………………………………. 715

Artículo 865. El Gobierno efectuará las apropiaciones presupuestales para las devoluciones. . 716

TÍTULO XI. OTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES ……………………………….. 717

Artículo 866. Corrección de los actos administrativos y liquidaciones privadas. …………………. 717

Artículo 867. Garantía para demandar. …………………………………………………………………………… 717

Artículo 867-1. Actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago. ………… 717

Artículo 868. Unidad de Valor Tributario, UVT. ……………………………………………………………… 718

Artículo 868-1. Valores absolutos reexpresados en Unidades de Valor Tributario, UVT. ………… 719

Artículo 869. Abuso en materia tributaria. ……………………………………………………………………… 725

Artículo 869-1. Supuestos para la aplicación del artículo 869 del Estatuto Tributario. …………… 726

Artículo 869-2. Facultades de la administración tributaria en caso de abuso. ………………………… 726

LIBRO SEXTO

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

CAPÍTULO I.GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS…………………………. 728

Artículo 870. Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF. ……………………………………….. 728

Artículo 871. Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros. …………………. 728

Artículo 872. Tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros……………………………………. 730

Artículo 873. Causación del GMF. ………………………………………………………………………………… 731

Artículo 874. Base gravable del GMF. …………………………………………………………………………… 731

Artículo 875. Sujetos pasivos del GMF. …………………………………………………………………………. 731

Artículo 876. Agentes de Retención del Gravamen a los Movimientos Financieros ……………. 731

Artículo 877. Declaración y pago del GMF…………………………………………………………………….. 731

Artículo 878. Administración del GMF. …………………………………………………………………………. 735

Artículo 879. Exenciones del GMF………………………………………………………………………………… 735

Artículo 880. Agentes de retención del GMF en operaciones de cuenta de depósito. …………… 747

Artículo 881. Devolución del GMF. ………………………………………………………………………………. 747

SUPLEMENTO I. AGENDA TRIBUTARIA 2015 ………………………………………………………… 749

SUPLEMENTO II. REFORMA TRIBUTARIA 2012 LEY 1607 DE 2012 (PARCIAL)……. 765

SUPLEMENTO III. REFORMA TRIBUTARIA 2014. LEY 1739 DE 2014 (PARCIAL) …. 791

SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) ……….. 791

SUPLEMENTO IV. NORMATIVA TRIBUTARIA – LEY 1429 DE 2010 ………………………… 803

SUPLEMENTO V. DECRETO 4910 DE 2011 ……………………………………………………………….. 811

Edición: Primera
Año: 2015
ISBN: 9789587711844
Páginas: 480
Dimensiones: N/D
Formato: print
Idioma: Español
Área: Ciencias Empresariales
Categorías: Derecho tributario y arancelario, Impreso, Ecoe Ediciones