Estatuto Tributario 2013eBook

SOBRE LOS AUTORES

Álvaro Jiménez Lozano

Cornelio Roa Díaz

Hernán Roa Rojas

TABLA DE CONTENIDOS

ESTATUTO TRIBUTARIO 2013

DECRETO 624 DE 1989

IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN

GENERAL DE IMPUESTOS NACIONALES

TÍTULO PRELIMINAR

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 1º. Origen de la obligación sustancial

SUJETOS PASIVOS

Artículo 2º. Contribuyentes……………………………………………………………………………………… 1

Artículo 3º. Responsables………………………………………………………………………………………… 2

Artículo 4º. Sinónimos……………………………………………………………………………………………. 3

LIBRO PRIMERO.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 5º. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto

Artículo 6º. Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta………………………………….. 4

SUJETOS PASIVOS.

Artículo 7º. Las personas naturales están sometidas al impuesto………………………………….. 5

Artículo 8º. Los cónyuges se gravan en forma individual

Artículo 9º. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes. ………………….. 9

Artículo 10. Residencia para efectos tributarios………………………………………………………….. 10

Artículo 11. Bienes destinados a fines especiales………………………………………………………… 11

Artículo 12. Sociedades y entidades sometidas al impuesto………………………………………….. 12

Artículo 12-1. Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios

Artículo 13. Sociedades limitadas y asimiladas…………………………………………………………… 14

Artículo 14. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto

Artículo 14-1. Efectos tributarios de la fusión de sociedades…………………………………………… 15

Artículo 14-2. Efectos tributarios de la escisión de sociedades………………………………………… 16

Artículo 15. Entidades cooperativas que son contribuyentes.

Artículo 16. Entidades contribuyentes

Artículo 17. Los Fondos Públicos y Telecom son contribuyentes………………………………….. 17

Artículo 18. Renta de los consorcios y uniones temporales

Artículo 18-1. Fondos de inversión de capital extranjero………………………………………………… 18

Artículo 19. Contribuyentes del régimen tributario especial…………………………………………. 21

Artículo 19-1. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de

contribuyentes del régimen tributario especial

Artículo 19-2. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta………………………………………. 24

Artículo 19-3. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

Artículo 20. Las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes………………………… 25

Artículo 20-1. Establecimiento permanente…………………………………………………………………… 26

Artículo 20-2. Tributación de los establecimientos permanentes y sucursales

Artículo 21. Concepto de sociedad extranjera…………………………………………………………….. 27

NO CONTRIBUYENTES

Artículo 22. Entidades que no son contribuyentes……………………………………………………….. 28

Artículo 23. Otras entidades que no son contribuyentes……………………………………………….. 30

Artículo 23-1. No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores

y los fondos comunes…………………………………………………………………………….. 31

Artículo 23-2. No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías.

INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA.

Artículo 24. Ingresos de fuente nacional……………………………………………………………………. 32

Artículo 25. Ingresos que no se consideran de fuente nacional……………………………………… 34

TÍTULO I. RENTA.

CAPÍTULO I INGRESOS.

Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida………………………………………………….. 36

Artículo 27. Realización del ingreso………………………………………………………………………….. 37

Artículo 28. Causación del ingreso

Artículo 29. Valor de los ingresos en especie

Artículo 30. Definición de dividendos o participaciones en utilidades……………………………. 38

Artículo 31. Valor de los ingresos en acciones y otros títulos

Artículo 32. Ingresos en divisas extranjeras……………………………………………………………….. 39

Artículo 32-1. Ingreso por diferencia en cambio

Artículo 33. Ingresos en divisas del personal diplomático……………………………………………. 40

Artículo 34. Ingresos de las madres comunitarias

Artículo 35. Las deudas por préstamos en dinero de las sociedades a cargo de los socios

generan intereses presuntivos…………………………………………………………………. 41

Artículo 35-1. Límite a los ingresos no constitutivos de renta

Artículo 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales……………………………….. 42

Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones…………………………………………………….. 43

Artículo 36-2. Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social

Artículo 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas…………………………. 44

Artículo 36-4. Procesos de democratización

Artículo 37. Utilidad en venta de inmuebles……………………………………………………………….. 45

Artículo 38. El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos

por personas naturales y sucesiones ilíquidas……………………………………………. 46

Artículo 39. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan

los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores…………………………. 48

Artículo 40. El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por

los demás contribuyentes……………………………………………………………………….. 49

Artículo 40-1. Componente inflacionario de los rendimientos financieros…………………………. 50

Artículo 41. Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros…………………. 51

Artículo 42. Recompensas

Artículo 43. Los premios en concursos nacionales e internacionales

Artículo 44. La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación……………………….. 52

Artículo 45. Las indemnizaciones por seguro de daño

Artículo 46. Los terneros nacidos y enajenados dentro del año……………………………………… 53

Artículo 46-1. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control

de plagas

Artículo 47. Los gananciales

Artículo 47-1. Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas……………………. 54

Artículo 47-2. Primas de localización y vivienda

Artículo 48. Las participaciones y dividendos

Artículo 49. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados…………………. 55

Artículo 50. Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario

Artículo 51. La distribución de utilidades por liquidación……………………………………………. 58

Artículo 52. Incentivo a la Capitalización Rural (ICR)………………………………………………… 59

Artículo 53. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento

de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros

Artículo 54. Pagos por intereses y servicios técnicos en zonas francas…………………………… 59

Artículo 55. Contribuciones abonadas por las empresas a los trabajadores en un fondo

mutuo de inversión

Artículo 56. Rendimientos de los fondos mutuos de inversión, fondos de inversión y

fondos de valores provenientes de la inversión en acciones y bonos

convertibles en acciones………………………………………………………………………… 60

Artículo 56-1. Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones.

Artículo 56-2. Aportes del empleador a Fondos de Cesantías.

Artículo 57. Exoneración de impuestos para la zona del nevado del Ruiz………………………. 61

Artículo 57-1. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

CAPÍTULO II. COSTOS.

Artículo 58. Realización de los costos

Artículo 59. Causación del costo………………………………………………………………………………. 62

NATURALEZA DE LOS ACTIVOS.

Artículo 60. Clasificación de los activos enajenados

Artículo 61

COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES.

Artículo 62. Sistema para establecer el costo de los activos movibles enajenados…………… 63

Artículo 63. Limitación a la valuación en el sistema de juego de inventarios

Artículo 64. Disminución del inventario final por faltantes de mercancías……………………… 64

Artículo 65. Gradualidad en el desmonte de la provisión UEPS o LIFO………………………… 65

Artículo 66. Determinación del costo de los bienes muebles………………………………………… 66

Artículo 67. Determinación del costo de los bienes inmuebles.

Artículo 68. Costo fiscal de activos…………………………………………………………………………… 67

COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS..

Artículo 69. Costo de los activos fijos……………………………………………………………………….. 68

Artículo 70. Ajuste al costo de los activos fijos..

Artículo 71. Utilidad en la enajenación de inmuebles………………………………………………….. 69

Artículo 72. Avalúo como costo fiscal……………………………………………………………………….. 70

Artículo 73. Ajuste de bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos

de personas naturales…………………………………………………………………………….. 71

Artículo 74. Costo de los bienes incorporales..

Artículo 75. Costo de los bienes incorporales formados..

Artículo 76. Costo promedio de las acciones………………………………………………………………. 74

Artículo 76-1. Ajuste al costo fiscal de acciones y participaciones

OTRAS NORMAS COMUNES AL COSTO DE ACTIVOS FIJOS Y MOVIBLES.

Artículo 77. Requisitos para su aceptación.

Artículo 78. Paz y salvo por cuotas de fomento arrocero, cerealista y cacaotero……………… 75

Artículo 79. Determinación del valor de los pagos en especie que constituyen costo.

Artículo 80. Determinación del valor de costos en divisas extranjeras…………………………… 76

Artículo 81. Parte del componente inflacionario no constituye costo……………………………… 77

Artículo 81-1. Componente inflacionario que no constituye costo. ………………………………….. 78

Artículo 82. Determinación de costos estimados y presuntos……………………………………….. 79

Artículo 83. Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestación.

Artículo 84. Determinación del costo en venta de acciones de sociedades anónimas abiertas.

LIMITACIONES ESPECÍFICAS A LA SOLICITUD DE COSTOS..

Artículo 85. No deducibilidad de los costos originados en pagos realizados a

vinculados económicos no contribuyentes……………………………………………….. 80

Artículo 86. Prohibición de tratar como costo el impuesto a las ventas..

Artículo 87. Limitación de los costos a profesionales independientes y comisionistas…….. 81

Artículo 87-1. Otros gastos originados en la relación laboral no deducibles..

Artículo 88. Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes..

Artículo 88-1. Desconocimiento de costos y gastos por campañas de publicidad

de productos extranjeros………………………………………………………………………… 82

CAPÍTULO III. RENTA BRUTA..

Artículo 89. Composición de la renta bruta………………………………………………………………… 83

Artículo 90. Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos..

Artículo 90-1. Valor de enajenación de los bienes raíces…………………………………………………. 84

Artículo 90-2. Saneamiento de bienes raíces.

CAPÍTULO IV. RENTAS BRUTAS ESPECIALES..

RENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS..

Artículo 91. La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable de los

dividendos o participaciones percibidos…………………………………………………… 85

RENTAS PECUARIAS..

Artículo 92. Definición de negocio de ganadería…………………………………………………………. 86

Artículo 93. Renta bruta en negocio de ganadería..

Artículo 94. Costo del ganado vendido..

VENTAS A PLAZOS..

Artículo 95. Determinación de la renta bruta en ventas a plazos……………………………………. 87

ACTIVIDADES DE SEGUROS Y CAPITALIZACIÓN..

Artículo 96. Renta bruta en compañías de seguros de vida..

Artículo 97. Renta bruta en compañías de seguros generales………………………………………… 88

Artículo 98. Reserva matemática y reserva técnica.

Artículo 99. Ingresos netos y primas netas..

RENTA VITALICIA Y FIDUCIA MERCANTIL.

Artículo 100. Determinación de la renta bruta en contratos de renta vitalicia……………………. 89

Artículo 101. Las sumas pagadas como renta vitalicia son deducibles..

Artículo 102. Contratos de fiducia mercantil………………………………………………………………… 90

Artículo 102-1. Titularización..

Artículo 102-2. Distribución de los ingresos en el transporte terrestre automotor..

Artículo 102-3. Distribución de los ingresos en las Cooperativas de Trabajo Asociado………… 93

Artículo 102-4. Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago en la

prestación de servicios de telefonía móvil.

RENTAS DE TRABAJO..

Artículo 103. Rentas de trabajo…………………………………………………………………………………… 94

CAPÍTULO V. DEDUCCIONES.

ASPECTOS GENERALES.

Artículo 104. Realización de las deducciones.

Artículo 105. Causación de la deducción…

Artículo 106. Valor de los gastos en especie…………………………………………………………………. 95

DEDUCCIONES GENERALES

Artículo 107. Las expensas necesarias son deducibles…………………………………………………… 96

SALARIOS

Artículo 108. Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios……………. 97

Artículo 108-1. Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros

de las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos….. 98

Artículo 108-2. Prueba de requisitos para la deducción por pagos a viudas y huérfanos

de miembros de las Fuerzas Armadas………………………………………………………. 99

Artículo 108-3. Cuotas de manejo de tarjetas………………………………………………………………….. 99

PRESTACIONES SOCIALES.

Artículo 109. Deducción de cesantías pagadas.

Artículo 110. Deducción de cesantías consolidadas..

Artículo 111. Deducción de pensiones de jubilación e invalidez…………………………………….. 100

Artículo 112. Deducción de la provisión para el pago de futuras pensiones..

Artículo 113. Cómo se determina la cuota anual deducible de la provisión………………………. 101

APORTES

Artículo 114. Deducción de aportes.

IMPUESTOS DEDUCIBLES

Artículo 115. Deducción de impuestos pagados……………………………………………………………. 102

Artículo 115-1. Deducción del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición

de activos fijos……………………………………………………………………………………… 103

IMPUESTOS, REGALÍAS Y CONTRIBUCIONES DE ORGANISMOS

DESCENTRALIZADOS..

Artículo 116. Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados

por los organismos descentralizados.

INTERESES

Artículo 117. Deducción de intereses..

Artículo 118. El componente inflacionario no es deducible……………………………………………. 104

Artículo 118-1. Subcapitalización.

Artículo 119. Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda………… 105

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Artículo 120. Deducción de ajustes por diferencia en cambio………………………………………… 106

GASTOS EN EL EXTERIOR.

Artículo 121. Deducción de gastos en el exterior.

Artículo 122. Limitación a los costos y deducciones……………………………………………………… 107

Artículo 123. Requisitos para su procedencia..

Artículo 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles………………………………………………… 108

Artículo 124-1. Otros pagos no deducibles..

Artículo 124-2. Pagos a Paraísos Fiscales.

DONACIONES Y CONTRIBUCIONES..

Artículo 125. Deducción por donaciones……………………………………………………………………… 109

Artículo 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones……………………………………… 111

Artículo 125-2. Modalidades de las donaciones:.

Artículo 125-3. Requisitos para reconocer la deducción..

Artículo 125-4. Requisitos de las deducciones por donaciones………………………………………….. 112

Artículo 126. Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión..

Artículo 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez

y fondos de cesantías…………………………………………………………………………….. 113

Artículo 126-2. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación

General Gustavo Matamoros D’costa………………………………………………………. 117

Artículo 126-3. Deducción por inversiones o donaciones para proyectos de investigación

o desarrollo científico o tecnológico.

Artículo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción…………. 118

Artículo 126-5. Deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques

naturales y conservación de bosques naturales………………………………………….. 120

DEPRECIACIÓN

Artículo 127. Beneficiarios de la deducción.

Artículo 127-1. Contratos de Leasing…………………………………………………………………………….. 121

Artículo 128. Deducción por depreciación

Artículo 129. Concepto de obsolescencia…

Artículo 130. Constitución de reserva………………………………………………………………………….. 124

Artículo 131. Base para calcular la depreciación..

Artículo 131-1. Base para calcular la depreciación por personas jurídicas..

Artículo 132.

Artículo 133. Ajustes por inflación a la depreciación a partir del año 1992.

Artículo 134. Sistemas de cálculo……………………………………………………………………………….. 125

Artículo 135. Bienes depreciables..

Artículo 136. Depreciación de bienes adquiridos en el año

Artículo 137. Facultad para establecer la vida útil de bienes depreciables.

Artículo 138. Posibilidad de utilizar una vida útil diferente……………………………………………. 126

Artículo 139. Depreciación de bienes usados..

Artículo 140. Depreciación acelerada..

Artículo 141. Registro contable de la depreciación..

AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES.

Artículo 142. Deducción por amortización de inversiones……………………………………………… 127

Artículo 143. Término para la amortización de inversiones……………………………………………. 128

Artículo 143-1. Crédito mercantil en la adquisición de acciones, cuotas o partes de intereses

Artículo 144. Obligación del cumplimiento de los requisitos exigidos en la ley………………… 129

CARTERA MOROSA O PERDIDA

Artículo 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro………………………………………… 130

Artículo 146. Deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor.

PÉRDIDAS

Artículo 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades…………………………………….. 131

Artículo 148. Deducción por pérdidas de activos.

Artículo 149. Pérdidas en la enajenación de activos………………………………………………………. 133

Artículo 150. Pérdidas sufridas por personas naturales en actividades agropecuarias..

Artículo 151. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a

vinculados económicos:

Artículo 152. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de s

ociedades a socios..

Artículo 153. No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas

de interés social…………………………………………………………………………………….. 134

Artículo 154. No son deducibles las pérdidas por enajenación de bonos de

financiamiento presupuestal.

Artículo 155. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de

financiamiento especial..

Artículo 156. Las pérdidas no pueden afectar rentas de trabajo.

DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES.

Artículo 157. Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos…….. 135

Artículo 158. Deducción por amortización en el sector agropecuario..

Artículo 158-1. Deducción por inversiones en investigaciones científicas o tecnológicas……… 136

Artículo 158-2. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente

Artículo 158-3. Deducción por inversión en activos fijos………………………………………………….. 140

Artículo 159. Deducción por inversiones amortizables en la industria petrolera

y el sector minero..

Artículo 160. Deducción por exploración de petróleos en contratos vigentes al 28

de octubre de 1974………………………………………………………………………………… 142

Artículo 161. Deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos,

en contratos vigentes a octubre 28 de 1974………………………………………………. 142

Artículo 162. Sistemas para su determinación.

Artículo 163. Agotamiento normal a base de porcentaje fijo

Artículo 164. Determinación del valor bruto del producto natural

Artículo 165. Limitación a la deducción………………………………………………………………………. 143

Artículo 166. Deducción por factor especial de agotamiento en explotación de hidrocarburos

Artículo 167. Deducción por agotamiento en explotaciones de minas, gases .distintos de los

hidrocarburos y depósitos naturales en contratos vigentes a octubre 28 de 1974..

Artículo 168. Quienes tienen derecho a la deducción…………………………………………………….. 144

Artículo 169. Factores que integran el costo.

Artículo 170. Sistema para su determinación……………………………………………………………….. 145

Artículo 171. Deducción por amortización de inversiones en exploraciones de gases

y minerales

Artículo 172.

PRESUNCIÓN DE DEDUCCIÓN..

Artículo 173. Las deducciones en plantaciones de reforestación…………………………………….. 146

PAGOS POR RENTA VITALICIA..

Artículo 174. Deducción por sumas pagadas como renta vitalicia.

DEDUCCIÓN POR RENTA PRESUNTIVA.

Artículo 175. Deducción de las reservas técnicas o de siniestralidad.

LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCCIONES.

Artículo 176. Deducciones en el negocio de ganadería..

Artículo 177. Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones

Artículo 177-1. Límite de los costos y deducciones…………………………………………………………. 147

Artículo 177-2. No aceptación de costos y gastos…………………………………………………………….. 148

CAPÍTULO VI. RENTA LÍQUIDA.

Artículo 178. Determinación de la renta líquida..

Artículo 179. La utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos

años es renta líquida..

RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES

RENTA PRESUNTIVA. NORMAS APLICABLES PARA 1989.

Artículos 180 a 187.

RENTA PRESUNTIVA. – NORMA APLICABLE A PARTIR DE 1990.

Artículo 188. Base y porcentaje de renta presuntiva……………………………………………………… 149

Artículo 188-1.

Artículo 189. Depuración de la base de cálculo y determinación…………………………………….. 150

NORMAS COMUNES.

Artículo 190. El Conpes podrá fijar las tasas diferenciales por efecto de los avalúos catastrales

Artículo 191. Exclusiones de la renta presuntiva…………………………………………………………… 151

Artículo 192. Reducción por situación anormal geográfica o económica

Artículo 193. Concepto de valor patrimonial neto.

Artículo 194. Exclusión de los inmuebles gravemente afectados por el nevado del Ruiz

RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES.

Artículo 195. Deducciones cuya recuperación constituyen renta líquida………………………….. 153

Artículo 196. Renta líquida por recuperación de deducciones en bienes depreciados.

Artículo 197. Recuperación de la deducción en las provisiones de pensiones de jubilación

Artículo 198. Recuperación de deducciones por amortización

Artículo 199. Recuperación por pérdidas compensadas modificadas por la

liquidación de revisión…………………………………………………………………………… 154

CONTRATOS DE SERVICIOS AUTÓNOMOS.

Artículo 200. Renta líquida en contratos de servicios autónomos……………………………………. 154

Artículo 201. Opciones en la determinación de la renta líquida

Artículo 202. Aplicación a la industria de la construcción.

TRANSPORTE INTERNACIONAL

Artículo 203. Determinación de la renta líquida……………………………………………………………. 155

EXPLOTACIÓN DE PELÍCULAS.

Artículo 204. Porcentaje que constituye renta líquida

Artículo 204-1. Renta en explotación de programas de computador.

CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURÍSTICO

Artículo 205. Renta gravable por certificados de desarrollo turístico……………………………….. 156

CAPÍTULO VII. RENTAS EXENTAS DE TRABAJO..

Artículo 206. Rentas de trabajo exentas……………………………………………………………………….. 157

Artículo 206-1. Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos,

consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores.

Artículo 207. Exención de prestaciones provenientes de un Fondo de Pensiones……………… 161

Artículo 207-1. Exención de cesantías pagadas por Fondos de Cesantías..

Artículo 207-2. Otras rentas exentas:……………………………………………………………………………… 162

DERECHOS DE AUTOR

Artículo 208. Transitorio……………………………………………………………………………………………. 164

EMPRESAS COMUNITARIAS..

Artículo 209. Renta exenta de las empresas comunitarias.

Artículo 210. Extensión de la exención..

Artículo 211. Exención para empresas de servicios públicos domiciliarios………………………. 165

Artículo 211-1. Rentas exentas de loterías y licoreras………………………………………………………. 167

Artículo 211-2. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del

estado del orden nacional..

ZONAS FRANCAS

Artículo 212. Renta exenta de las zonas francas……………………………………………………………. 168

Artículo 213. Renta exenta de los usuarios de las zonas francas.

FONDO DE GARANTÍAS

Artículo 214. Exención para el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras..

EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS, MINAS, GASES DISTINTOS DE

LOS HIDROCARBUROS, Y DEPÓSITOS NATURALES.

Artículo 215. Condición para mantener exención en explotación de hidrocarburos…………… 169

Artículo 216. Renta exenta para contratos vigentes a octubre 28 de 1974..

FONDOS GANADEROS.

Artículo 217. Renta exenta para Fondos Ganaderos organizados como sociedades

anónimas abiertas………………………………………………………………………………….. 170

INTERESES

Artículo 218. Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos

de deuda externa..

Artículo 219. Intereses de Cédulas B. C. H .emitidas con anterioridad al 30 de

septiembre de 1974.

Artículo 220. Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos

de financiamiento especial..

Artículo 221. Intereses por enajenación de inmuebles destinados a la reforma urbana………. 171

Artículo 222. Intereses por deudas y bonos de la reforma agraria, e intereses sobre

pagarés y cédulas de reforma urbana……………………………………………………….. 172

SEGUROS DE VIDA.

Artículo 223. Indemnizaciones por seguros de vida..

EMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ.

Artículo 224. Renta exenta para nuevas empresas en la zona del Nevado del Ruiz……………. 172

Artículo 225. Concepto de nueva empresa en la zona del Nevado del Ruiz.

Artículo 226. Renta exenta para empresas que reanuden actividades en la zona

del Nevado del Ruiz…

Artículo 227. Renta exenta para empresas de tardío rendimiento en la zona

del Nevado del Ruiz………………………………………………………………………………. 173

Artículo 228. Extensión del beneficio a los socios en la zona del Nevado del Ruiz.

EMPRESAS EDITORIALES..

Artículo 229 y 230. Empresas editoriales.

Artículo 231

Artículo 232

PARA EXTRANJEROS.

Artículo 233. Rentas exentas de personas y entidades extranjeras…………………………………… 174

INTRANSFERIBILIDAD DE LAS RENTAS EXENTAS..

Artículo 234. Las rentas exentas de las sociedades no son transferibles.

Artículo 235. Las exenciones sólo benefician a su titular..

Artículo 235-1. Límite de las rentas exentas..

CAPÍTULO VIII. RENTA GRAVABLE ESPECIAL

COMPARACIÓN PATRIMONIAL.

Artículo 236. Renta por comparación patrimonial…………………………………………………………. 175

Artículo 237. Ajustes para el cálculo.

Artículo 238. Diferencia patrimonial en la primera declaración..

Artículo 239. No habrá lugar a la comparación patrimonial

Artículo 239-1. Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes……………… 176

CAPÍTULO IX. TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA.

Artículo 240. Tarifa para sociedades nacionales y extranjeras

Artículo 240-1 Tarifa para usuarios de Zona Franca. ………………………………………………………. 178

Artículo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones

y donaciones modales.

Artículo 242. Forma de reajustar la tabla……………………………………………………………………… 179

Artículo 243. Facultad para fijar el procedimiento de ajuste de la tabla

Artículo 244. Excepción de los no declarantes…

Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades

y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes……………………. 180

Artículo 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por

sucursales de sociedades extranjeras……………………………………………………….. 181

Artículo 246-1. Tarifas para inversionistas extranjeros en la explotación o

producción de hidrocarburos

Artículo 247. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia…………….. 182

Artículo 248. Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por

constructores colombianos

Artículo 248-1.

CAPITULO X. DESCUENTOS TRIBUTARIOS…………………………………………………………… 183

Artículo 249. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias

Artículo 250. Descuento tributario por la generación de empleo..

Artículo 251

Artículo 252 …………………………………………………………………………………………………………… 184

Artículo 253. Por reforestación…………………………………………………………………………………… 184

Artículo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior……………………………………….. 185

Artículo 255.

Artículo 256. A empresas colombianas de transporte internacional..

Artículo 257. Por Cert.

Artículo 258. Descuento por colocación de acciones o conversión de bonos……………………. 187

Artículo 258-1. Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición

de activos fijos

Artículo 258-2. Impuesto sobre las ventas en la importación de maquinaria pesada

para industrias básicas…………………………………………………………………………… 188

Artículo 259. Límite de los descuentos..

Artículo 260. Intransferibilidad de los descuentos tributarios.

CAPÍTULO XI. PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Artículo 260-1. Criterios de vinculación…………………………………………………………………………. 189

Artículo 260-2. Operaciones con vinculados…………………………………………………………………… 193

Artículo 260-3. Métodos para determinar el precio o margen de utilidad en las

operaciones con vinculados……………………………………………………………………. 196

Artículo 260-4. Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados

y terceros independientes……………………………………………………………………….. 199

Artículo 260-5. Documentación comprobatoria……………………………………………………………….. 201

Artículo 260-6. Ajustes………………………………………………………………………………………………… 202

Artículo 260-7. Paraísos fiscales……………………………………………………………………………………. 203

Artículo 260-8. Costos y deducciones…………………………………………………………………………….. 204

Artículo 260-9. Obligación de presentar declaración informativa………………………………………. 207

Artículo 260-10. Acuerdos anticipados de precios…………………………………………………………….. 208

Artículo 260-11. Sanciones respecto de la documentación comprobatoria

y de la declaración informativa……………………………………………………………….. 213

TÍTULO II. PATRIMONIO

CAPÍTULO I. PATRIMONIO BRUTO.

BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN.

Artículo 261. Patrimonio bruto…………………………………………………………………………………… 219

Artículo 262. Qué son derechos apreciables en dinero.

Artículo 263. Qué se entiende por posesión..

Artículo 264. Presunción de aprovechamiento económico…

Artículo 265. Bienes poseídos en el país……………………………………………………………………… 220

Artículo 266. Bienes no poseídos en el país..

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS.

Artículo 267. Regla general……………………………………………………………………………………….. 221

Artículo 267-1. Valor patrimonial de los bienes adquiridos por leasing..

Artículo 268. Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro……………………………. 222

Artículo 269. Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera

Artículo 270. Valor patrimonial de los créditos.

Artículo 271. Valor patrimonial de los títulos, bonos y seguros de vida…………………………… 223

Artículo 271-1. Valor patrimonial de los derechos fiduciarios……………………………………………. 224

Artículo 272. Valor de las acciones, aportes, y demás derechos en sociedades.

Artículo 273. Revalorización del patrimonio..

Artículo 274. Acciones de las sociedades que no se cotizan en bolsa..

Artículo 275. Valor patrimonial de las mercancías vendidas a plazos

Artículo 276. Valor de los semovientes……………………………………………………………………….. 225

Artículo 277. Valor patrimonial de los inmuebles…………………………………………………………. 226

Artículo 278. Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos…………………………. 226

Artículo 279. Valor de los bienes incorporales..

AJUSTES A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES

Artículo 280. Reajuste fiscal a los activos patrimoniales………………………………………………… 227

Artículo 281. Efectos del reajuste fiscal.

CAPÍTULO II. PATRIMONIO LÍQUIDO ..

Artículo 282. Concepto.

CAPÍTULO III. DEUDAS

Artículo 283. Requisitos para su aceptación…………………………………………………………………. 228

Artículo 284. Pasivos de compañías de seguros.

Artículo 285. Pasivos en moneda extranjera.

Artículo 286. Pasivos en ventas a plazos……………………………………………………………………… 229

Artículo 287. Deudas que constituyen patrimonio propio..

CAPÍTULO IV. BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO

Artículo 288. Cédulas hipotecarias exentas..

Artículo 289. Bonos de financiamiento.

Artículo 290. La conversión de títulos de deuda pública, a títulos canjeables por

ertificados de cambio y la deuda publica externa no generan impuesto de ……

patrimonio. ………………………………………………………………………………………….. 230

Artículo 291. Inversiones nuevas en la industria editorial.

CAPÍTULO V. TARIFAS DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO

Artículo 292. Impuesto al patrimonio………………………………………………………………………….. 231

Artículo 292-1. Impuesto al Patrimonio.

Artículo 293. Hecho generador..

Artículo 293-1. Hecho generador.

Artículo 294. Causación.

Artículo 294-1. Causación. …………………………………………………………………………………………… 233

Artículo 295. Base gravable.

Artículo 295-1. Base gravable. ……………………………………………………………………………………… 234

Artículo 296. Tarifa..

Artículo 296-1. Tarifa. …………………………………………………………………………………………………. 235

Artículo 297. Entidades no sujetas al Impuesto al Patrimonio………………………………………… 236

Artículo 297-1. Entidades no sujetas al impuesto.

Artículo 298. Declaración y pago……………………………………………………………………………….. 237

Artículo 298-1. Contenido de la Declaración del Impuesto al Patrimonio.

Artículo 298-2. Administración y control del Impuesto al Patrimonio………………………………… 239

Artículo 298-3. No deducibilidad del impuesto.

Artículo 298-4. Normas aplicables al impuesto sobre el patrimonio.

Artículo 298-5. Control y sanciones.

TÍTULO III. GANANCIAS OCASIONALES.

CAPÍTULO I. INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR

GANANCIA OCASIONAL

Artículo 299. Ingresos constitutivos de ganancia ocasional……………………………………………. 240

UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

POSEÍDOS DOS AÑOS O MÁS.

Artículo 300. Se determina por la diferencia entre el precio de enajenación

y el costo fiscal del activo

LAS UTILIDADES ORIGINADAS EN LA LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES

Artículo 301. Se determinan por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado…………… 241

LAS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES.

Artículo 302. Origen…………………………………………………………………………………………………. 242

Artículo 303. Cómo se determina su valor……………………………………………………………………. 242

POR LOTERÍAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES.

Artículo 304. Gravamen a los premios en dinero y en especie.

Artículo 305. En premios en títulos de capitalización..

Artículo 306. El impuesto debe ser retenido en la fuente……………………………………………….. 244

Artículo 306-1. Impuesto sobre premios de apuestas y concursos hípicos o caninos y

premios a propietarios de caballos o canes de carreras.

CAPÍTULO II. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS.

Artículo 307. Ganancias ocasionales exentas……………………………………………………………….. 245

Artículo 308. Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge……………. 246

Artículo 309. Donaciones a damnificados por la actividad volcánica del Nevado del Ruiz.

Artículo 310. Otras exenciones..

CAPÍTULO III. GANANCIA OCASIONAL NETA..

Artículo 311. De las ganancias ocasionales se restan las pérdidas ocasionales..

Artículo 311-1. Utilidad en la venta de la casa o apartamento. ………………………………………….. 247

Artículo 312. Casos en los cuales no se aceptan pérdidas ocasionales.

CAPÍTULO IV. TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES.

Artículo 313. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras.

Artículo 314. Para personas naturales residentes…………………………………………………………… 248

Artículo 315. El impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes

Artículo 316. Para personas naturales extranjeras sin residencia..

Artículo 317. Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares. 249

CAPÍTULO V. REGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992 PARA

ALGUNOS CONTRIBUYENTES.

Artículo 318. Tratamiento de la ganancia ocasional como renta.

TÍTULO IV. REORGANIZACIONES EMPRESARIALES

CAPÍTULO I. APORTES A SOCIEDADES

Artículo 319. Aportes a sociedades nacionales. ……………………………………………………………. 250

Artículo 319-1. Aportes sometidos al impuesto.

Artículo 319-2. Aportes a sociedades y entidades extranjeras. ………………………………………….. 251

CAPÍTULO II. FUSIONES Y ESCISIONES

Artículo 319-3. Fusiones y escisiones adquisitivas. .

Artículo 319-4. Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas. …………………………………….. 252

Artículo 319-5. Fusiones y escisiones reorganizativas.

Artículo 319-6. Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades. ………….. 254

Artículo 319-7. Fusiones y escisiones gravadas.

Artículo 319-8. Fusiones y escisiones entre entidades extranjeras.

Artículo 319-9. Responsabilidad solidaria en casos de fusión y escisión.

Artículo 320. Reinversión de utilidades……………………………………………………………………….. 256

Artículo 321. Conceptos, base gravable y tarifas

Artículo 321-1. Tarifa de remesas para utilidades de sucursales a partir del año 1993

Artículo 322. Casos en los cuales no se aplica el impuesto de remesas.

Artículo 323. Excepción al impuesto de remesas en la zona del departamento del Cauca.

Artículo 324. Exención en regalías.

CAPÍTULO IV. DISPOSICIONES VARIAS.

Artículo 325. Requisitos para los giros al exterior

Artículo 326. Requisitos para la autorización de cambio de titular de inversión extranjera… 257

Artículo 327. Facultad de establecer condiciones para el cambio de titular

de inversión extranjera

Artículo 328. Recaudo y control…………………………………………………………………………………. 258

TÍTULO V. CAPÍTULO I.

EMPLEADOS.

Artículo 329. Clasificación de las personas naturales.

Artículo 330. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios

para personas naturales empleados. ………………………………………………………… 259

SECCIÓN PRIMERA.

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL (IMAN) PARA EMPLEADOS

Artículo 331. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) para personas

naturales empleados.

Artículo 332. Determinación de la Renta Gravable Alternativa. …………………………………….. 260

Artículo 333. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN). …………………………………….. 261

SECCIÓN SEGUNDA.

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE (IMAS).

Artículo 334. Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) de empleados. ……………………. 263

Artículo 335. Firmeza de la liquidación privada.

CAPÍTULO II. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Artículo 336. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios

para personas naturales trabajadores por cuenta propia.

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLIFICADO (IMAS) PARA

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Artículo 337. Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado (IMAS) para trabajadores

por cuenta propia. ………………………………………………………………………………… 264

Artículo 338. Requerimiento de información para los trabajadores por cuenta propia. .

Artículo 339. Determinación de la Renta Gravable Alternativa. …………………………………….. 265

Artículo 340. Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) de trabajadores

por cuenta propia. ………………………………………………………………………………… 266

Artículo 341. Firmeza de la declaración del IMAS.

Artículo 342. Ajuste del costo de venta de activos fijos enajenados en el año

CAPÍTULO III. AJUSTES A LOS PASIVOS..

Artículo 343. Ajuste de los pasivos no monetarios…

Artículo 344.

CAPÍTULO IV. AJUSTES AL PATRIMONIO LÍQUIDO…

Artículo 345. Ajustes del patrimonio…………………………………………………………………………… 267

Artículo 346. Valores a excluir del patrimonio líquido

Artículo 347. Ajustes al patrimonio líquido que ha sufrido disminuciones o

aumentos durante el año..

CAPÍTULO V. AJUSTES EN LAS CUENTAS DE RESULTADO .

Artículo 348. Cuenta corrección monetaria..

Artículo 349. Efectos del registro de los ajustes de naturaleza crédito frente

a los gastos y rendimientos financieros

Artículo 350. Utilidad o pérdida por exposición a la inflación.

Artículo 351. Compensación de pérdidas…

Artículo 352. Tratamiento de las ganancias ocasionales.

CAPÍTULO VI. NORMAS DE TRANSICIÓN.

Artículo 353. Bases para los ajustes fiscales..

Artículo 354. Gradualidad en la aplicación de los ajustes integrales

Artículo 355. Procedimiento para ajustar inventarios finales..

TÍTULO VI. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.

Artículo 356. Tratamiento especial para algunos contribuyentes…………………………………….. 268

Artículo 356-1. Remuneración cargos directivos contribuyentes régimen especial. …………….. 269

Artículo 357. Determinación del beneficio neto o excedente.

Artículo 358. Exención sobre el beneficio neto o excedente

Artículo 359. Objeto social..

Artículo 360. Autorización para utilizar plazos adicionales para invertir………………………….. 269

Artículo 361. Excepciones al tratamiento especial..

Artículo 362. Comité de calificaciones.

Artículo 363. Funciones del Comité

Artículo 364. Las entidades sin ánimo de lucro están obligadas a llevar libros

de contabilidad registrados…………………………………………………………………….. 270

LIBRO SEGUNDO

RETENCIÓN EN LA FUENTE

TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 365. Facultad para establecerlas…………………………………………………………………….. 271

Artículo 366. Facultad para establecer nuevas retenciones

Artículo 366-1. Facultad para establecer retención en la fuente por ingresos del exterior……… 272

Artículo 366-2. Normas aplicables en materia de retención en la fuente……………………………… 273

Artículo 367. Finalidad de la retención en la fuente

Artículo 368. Quiénes son agentes de retención……………………………………………………………. 274

Artículo 368-1. Retención sobre distribuciones de ingresos por los fondos de inversión,

los fondos de valores y los fondos comunes

Artículo 368-2. Personas naturales que son agentes de retención……………………………………….. 276

Artículo 369. Cuándo no se efectúa la retención…………………………………………………………… 277

Artículo 370. Los agentes que no efectúen la retención, son responsables con el contribuyente

Artículo 371. Casos de solidaridad en las sanciones por retención..

Artículo 372. Solidaridad de los vinculados económicos por retención……………………………. 278

Artículo 373. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada..

Artículo 374. En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos..

TÍTULO II. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.

RETENER

Artículo 375. Efectuar la retención……………………………………………………………………………… 279

CONSIGNAR

Artículo 376. Consignar lo retenido

Artículo 376-1. Retención en la fuente a través de las entidades financieras. ……………………… 280

Artículo 377. La consignación extemporánea causa intereses moratorios

EXPEDIR CERTIFICADOS.

Artículo 378. Por concepto de salarios………………………………………………………………………… 281

Artículo 378-1. Certificado de iniciación o terminación de relaciones laborales, legales

y reglamentarias y/o de prestación de servicios.

Artículo 379. Contenido del certificado de ingresos y retenciones…………………………………… 282

Artículo 380. Datos a cargo del asalariado no declarante.

Artículo 381. Certificados por otros conceptos……………………………………………………………… 283

PRESENTAR DECLARACIONES

Artículo 382. Obligación de declarar

TÍTULO III. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN

CAPÍTULO I. INGRESOS LABORALES..

Artículo 383. Tarifa…………………………………………………………………………………………………… 285

Artículo 384. Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados. ………………………….. 286

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN

Artículo 385. Primera opción frente a la retención.

Artículo 386. Segunda opción frente a la retención……………………………………………………….. 289

Artículo 387. Deducciones que se restarán de la base de retención…………………………………. 291

Artículo 387-1. Disminución de la base de retención por pagos a terceros por concepto de …..

alimentación…………………………………………………………………………………………. 293

Artículo 388. Procedimiento para determinar la retención sobre cesantías. .

CAPÍTULO II. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES.

Artículo 389. Cuáles están sometidos a retención

Artículo 390. Retención sobre dividendos y participaciones..

Artículo 391. Tarifa sobre otras rentas…………………………………………………………………………. 294

CAPÍTULO III. HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS.

Artículo 392. Se efectúa sobre los pagos o abonos en cuenta………………………………………….. 295

Artículo 393. Comisiones por transacciones realizadas en la bolsa..

Artículo 394. Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación…

CAPÍTULO IV. RENDIMIENTOS FINANCIEROS.

Artículo 395. Conceptos objeto de retención………………………………………………………………… 298

Artículo 396. La tarifa puede aplicarse sobre el valor bruto del rendimiento

Artículo 397. Retención en la fuente en títulos con descuento………………………………………… 299

Artículo 397-1. Rendimiento de títulos de ahorro a largo plazo..

CAPÍTULO V. ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES.

Artículo 398. Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales

Artículo 399. Disminución de la retención cuando el activo enajenado corresponda

a la casa o apartamento de habitación………………………………………………………. 300

Artículo 400. Excepción

CAPÍTULO VI. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

Artículo 401. Retención sobre otros ingresos tributarios………………………………………………… 301

Artículo 401-1. Retención en la fuente en la colocación independiente de juegos

de suerte y azar

Artículo 401-2. Retención en la fuente en indemnizaciones

Artículo 401-3. Retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de una relación

laboral o legal y reglamentaria……………………………………………………………….. 303

CAPÍTULO VII. LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES.

Artículo 402. Se efectúa al momento del pago.

Artículo 403. Procedimiento para el pago de la retención en premios en especie

Artículo 404. Tratamiento de las apuestas……………………………………………………………………. 304

Artículo 404-1. Retención en la fuente por premios..

CAPÍTULO VIII. PATRIMONIO.

Artículo 405.

CAPÍTULO IX. POR PAGOS AL EXTERIOR

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA

Artículo 406. Casos en que debe efectuarse la retención………………………………………………… 305

Artículo 407. Tarifas para dividendos y participaciones

Artículo 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo………………………………………………… 306

Artículo 409. Tarifa especial para profesores extranjeros.

Artículo 410. Tarifa para rentas en explotación de películas cinematográficas

Artículo 411. Tarifa para rentas en explotación de programas de computador…………………… 307

Artículo 412. Tarifa sobre los contratos llave en mano y demás contratos

de confección de obra material.

Artículo 413. Esta retención se aplicará a partir del 24 de diciembre de 1986…………………… 308

Artículo 414. Tarifa sobre pagos por arrendamiento de maquinaria

Artículo 414-1. Retención sobre transporte internacional………………………………………………….. 308

Artículo 415. Para los demás casos.

Artículo 416. Los intereses sobre deuda externa pagados por la nación no

están sometidos a retención……………………………………………………………………. 309

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE REMESAS

Artículo 417. Obligación de efectuar la retención

Artículo 418. Casos en los cuales no se efectúa la retención

Artículo 419. Para la aceptación de costos y deducciones por pagos al exterior se requiere

acreditar la consignación del respectivo impuesto retenido en la fuente………. 310

LIBRO TERCERO

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

TÍTULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO.

Artículo 420. Hechos sobre los que recae el impuesto…………………………………………………… 311

Artículo 420-1. Recaudo y control del impuesto sobre las ventas en la enajenación de aerodinos

Artículo 421. Hechos que se consideran venta……………………………………………………………… 315

Artículo 421-1. Iva para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior..

Artículo 422. Los bienes resultantes de procesos de montaje, instalación, o similares,

se consideran muebles

Artículo 423. Exclusión del impuesto en el territorio intendencial de San Andrés

y Providencia……………………………………………………………………………………….. 316

Artículo 423-1. Importación de premios en concursos internacionales..

CAPÍTULO III. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS .

BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS..

Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto…………………………………………………………… 317

Artículo 424-1. Materias primas excluidas para medicamentos plaguicidas y fertilizantes

Artículo 424-2. Materias primas para la producción de vacunas.

Artículo 424-3. Maquinaria agropecuaria excluida del impuesto

Artículo 424-4. Alambrón destinado a la elaboración de alambre de púas y torcido para cercas.

Artículo 424-5. Bienes excluidos del impuesto………………………………………………………………… 331

Artículo 424-6. Gas propano para uso doméstico

Artículo 424-7. Otros bienes excluidos del impuesto a las ventas.

Artículo 425. Otros bienes que no causan el impuesto..

Artículo 426. Servicio excluido..

Artículo 427. Pólizas de seguros excluidas…………………………………………………………………… 332

Artículo 428. Importaciones que no causan impuesto……………………………………………………. 333

Artículo 428-1. Importaciones de activos por instituciones de educación superior

Artículo 428-2. Efectos tributarios de la fusión y escisión de sociedades……………………………. 336

TÍTULO II. CAUSACION DEL IMPUESTO

Artículo 429. Momento de causación..

Artículo 430. Causación del impuesto sobre la venta de cerveza…………………………………….. 337

Artículo 431. Causación en el servicio de transporte aéreo o marítimo. .

Artículo 432. En el servicio de teléfonos se causa al momento del pago..

Artículo 433. En seguros se causa al conocimiento de la emisión de la póliza.

Artículo 434. En seguros de transporte………………………………………………………………………… 338

Artículo 435. En seguros generales

Artículo 436. En seguros autorizados en moneda extranjera…………………………………………… 339

TÍTULO III. RESPONSABLES DEL IMPUESTO

Artículo 437. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos

y los importadores son sujetos pasivos…………………………………………………….. 339

Artículo 437-1. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas………………………………. 340

Artículo 437-2. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas………………………………… 342

Artículo 437-3. Responsabilidad por la retención.

Artículo 437-4. Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes.

Artículo 437-5. Retención de IVA para venta de tabaco. ………………………………………………….. 347

Artículo 438. Intermediarios en la Comercialización que son responsables

Artículo 439. Los comerciantes de bienes exentos no son responsables.

Artículo 440. Que se entiende por productor………………………………………………………………… 348

Artículo 441. Responsabilidad de los clubes sociales y deportivos

Artículo 442. Responsabilidad en el servicio de transporte gravado.

Artículo 443. Responsabilidad en el servicio de teléfono

Artículo 443-1. Responsabilidad en los servicios financieros. …………………………………………… 349

Artículo 444.R esponsables en la venta de derivados del petróleo.

Artículo 445. Responsables en la venta de cervezas de producción nacional.

Artículo 446. Responsables en la venta de gaseosas y similares.

TÍTULO IV. LA BASE GRAVABLE

Artículo 447. En la venta y prestación de servicios, regla general

Artículo 448. Otros factores integrantes de la base gravable.

Artículo 449. La financiación por vinculados económicos es parte de la base gravable……… 351

Artículo 449-1. Financiación que no forma parte de la base gravable

Artículo 450. Casos de vinculación económica…………………………………………………………….. 352

Artículo 451. Casos en que una sociedad se considera subordinada..

Artículo 452. Cuándo subsiste la vinculación económica.

Artículo 453. Valor de las operaciones subfacturadas o no facturadas……………………………… 353

Artículo 454. Los descuentos efectivos no integran la base gravable

Artículo 455. Base gravable para intermediarios…

Artículo 456. Base gravable para intermediarios en la venta de activos fijos

Artículo 457. Base gravable mínima en la venta de activos fijos por intermediarios..

Artículo 457-1. Base gravable en la venta de vehículos usados…………………………………………. 354

Artículo 458. Base gravable en los retiros de bienes corporales muebles..

Artículo 459. Base gravable en las importaciones.

Artículo 460. Base gravable en servicios de clubes..

Artículo 461. Base gravable en servicio de transporte internacional de pasajeros……………… 355

Artículo 462. Base gravable en el servicio de teléfonos

Artículo 462-1. Base gravable especial…………………………………………………………………………… 356

Artículo 462-2. Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado

por las propiedades horizontales.

Artículo 463. Base gravable mínima……………………………………………………………………………. 357

Artículo 464. El Gobierno puede fijar bases mínimas de liquidación

Artículo 465. Competencia para fijar precios

Artículo 466. Base gravable en la venta de gasolina motor…………………………………………….. 358

Artículo 467. Base gravable en otros productos derivados del petróleo.

TÍTULO V. TARIFAS.

Artículo 468. Tarifa general del impuesto sobre las ventas.

Artículo 468-1. Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)…………………………….. 359

Artículo 468-2. Bienes gravados con la tarifa del dos por ciento (2%)

Artículo 468-3. Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)…………………………. 362

TARIFAS DIFERENCIALES DEL 35% Y 20%..

Artículo 469. Vehículos automóviles con tarifa general…………………………………………………. 364

Artículo 470. Servicio gravado con la tarifa del veinte por ciento (20%)…………………………. 365

Artículo 471. Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves………………………………………… 366

Artículo 472. Automotores sometidos a la tarifa del 20%

Artículo 473. Bienes sometidos a las tarifas diferenciales del 35% o del 20%

TARIFAS ESPECIALES PARA PRODUCTOS DERIVADOS

DEL PETRÓLEO Y CERVEZAS..

Artículo 474. Tarifa especial para derivados del petróleo………………………………………………. 367

Artículo 475. Tarifa para las Cervezas.

SERVICIOS EXCLUIDOS

Artículo 476. Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios……………………………………. 369

Artículo 476-1. Seguros tomados en el exterior.

TÍTULO VI. BIENES EXENTOS ..

Artículo 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto………………………………………… 377

BIENES EXENTOS POR SU DESTINACION O USO.

Artículo 478. Libros y revistas exentos..

Artículo 479. Los bienes que se exporten son exentos…………………………………………………… 381

Artículo 480. Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas

Artículo 481. Bienes exentos con derecho a devolución bimestral………………………………….. 382

Artículo 482. Las personas exentas por ley de otros impuestos no lo están del

impuesto sobre las ventas.

Artículo 482-1. Limitación a las exenciones y exclusiones en importación de bienes…………… 385

TÍTULO VII. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO

DEL RESPONSABLE DEL RÉGIMEN COMÚN

Artículo 483. Determinación del impuesto para los responsables del régimen común.

Artículo 484. Disminución por deducciones u operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. 386

Artículo 484-1. Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido..

Artículo 485. Impuestos descontables…………………………………………………………………………. 387

Artículo 485-1. Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre operaciones

gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado..

Artículo 485-2. Descuento especial del impuesto sobre las ventas…

Artículo 486. Ajuste de los impuestos descontables………………………………………………………. 389

Artículo 486-1. Determinación del impuesto en los servicios financieros……………………………. 390

Artículo 486-2. Tratamiento tributario en operaciones de transferencias temporales de valores.

Artículo 487. La terminación del contrato por mora en el pago de la prima de seguros

da lugar a descontar el impuesto de la prima no pagada…………………………….. 391

Artículo 488. Sólo son descontables los impuestos originados en operaciones que

constituyan costo o gasto..

Artículo 489. Impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de impuestos

Artículo 490. Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas

y exentas se imputarán proporcionalmente……………………………………………….. 392

Artículo 491. En la adquisición de activo fijo no hay descuento

Artículo 492. Los créditos o las deudas incobrables no dan derecho a descuento

Artículo 493. Los impuestos descontables no constituyen costo ni deducción

Artículo 494. No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores no inscritos.

Artículo 495. No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores

ficticios o insolventes…………………………………………………………………………….. 393

Artículo 496. Oportunidad de los descuentos

Artículo 497. Descuentos calculados para intermediarios………………………………………………. 394

Artículo 498. Impuestos descontables en los servicios…………………………………………………… 394

Artículo 498-1. IVA descontable en la adquisición de bienes de capital.

TÍTULO VIII. RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

Artículo 499. Quiénes pertenecen a este régimen………………………………………………………….. 395

Artículo 499-1. Régimen simplificado para prestadores de servicios

Artículo 500. Quienes no pueden acogerse a este régimen.

Artículo 501. Determinación del impuesto en el régimen simplificado

Artículo 502. Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta.

Artículos 503, 504..

Artículo 505. Cambio de régimen común a simplificado……………………………………………….. 397

Artículo 506. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado…………………….. 398

TÍTULO IX. PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES

EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Artículo 507. Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores

Artículo 508. Quienes se acojan al régimen simplificado deben manifestarlo a la

Dirección General de Impuestos Nacionales…………………………………………….. 399

Artículo 508-1. Cambio de régimen por la administración

Artículo 508-2. Paso de régimen simplificado a régimen común

Artículo 509. Obligación de llevar registro auxiliar y cuenta corriente para responsables

del régimen común……………………………………………………………………………….. 400

Artículo 510. Cuenta impuesto sobre las ventas retenido.

Artículo 511. Discriminación del impuesto en la factura

Artículo 512. Normas aplicables a las cervezas de producción nacional………………………….. 401

Artículo 512-1. Impuesto Nacional al Consumo. …………………………………………………………….. 402

Artículo 512-2. Base gravable y tarifa en el servicio de telefonía móvil. ……………………………. 403

Artículo 512-3. Bienes gravados a la tarifa del 8%. …………………………………………………………. 404

Artículo 512-4. Bienes gravados a la tarifa del 16%. ……………………………………………………….. 405

Artículo 512-5. Vehículos que no causan el impuesto

Artículo 512-6. Contenido de la declaración del impuesto nacional al consumo. ………………… 406

Artículo 512-7.

Artículo 512-8. Definición de restaurantes.

Artículo 512-9. Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes. ………………………………… 407

Artículo 512-10. Bares, tabernas y discotecas cualquiera fuera la denominación o

modalidad que adopten.

Artículo 512-11. Base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas y discotecas

Artículo 512-12. Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y similares.

Artículo 512-13. Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. 408

Artículo 513. Aplicación de las normas de procedimiento general………………………………….. 409

LIBRO CUARTO

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

TÍTULO I. SUJETOS PASIVOS

Artículo 514. Contribuyentes o responsables son sujetos pasivos..

Artículo 515. Quiénes son contribuyentes……………………………………………………………………. 409

Artículo 516. Quiénes son responsables..

Artículo 517. Los funcionarios oficiales responden solidariamente con l

os agentes de retención

TÍTULO II. ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS………………………………….. 410

Artículo 518. Agentes de retención……………………………………………………………………………… 410

Artículo 519. Base gravable en el impuesto de timbre nacional………………………………………. 414

Artículo 520. …………………………………………………………………………………………………………… 415

Artículo 521. Documentos privados sometidos al impuesto de timbre, cualquiera

fuere su cuantía..

Artículo 522. Reglas para determinar las cuantías…………………………………………………………. 416

Artículo 523. Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el impuesto……………….. 417

Artículo 524. Las visas que se expidan a los extranjeros causan impuesto de timbre.

Artículo 525. Impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior…………….. 418

Artículo 526. Cuando se cancelen dentro del país se liquidan al cambio oficial..

TÍTULO III. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO DE TIMBRE

PARA ALGUNAS ACTUACIONES.

Artículo 527. Momentos de realización de algunos hechos gravados.

Artículo 528. La no expresión de la fecha hace presumir el plazo vencido………………………. 419

TÍTULO IV. NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE

Artículo 529. Las obligaciones relacionadas con el crédito externo

TÍTULO V. ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS

DEL IMPUESTO DE TIMBRE..

Artículo 530. Se encuentran exentos del impuesto de timbre………………………………………….. 420

Artículo 530-1. Escrituras públicas no sometidas al impuesto.

Artículo 531. Las operaciones de fomento de la Caja Agraria están exentas

del impuesto de timbre.

Artículo 532. Las entidades oficiales están exentas del pago del impuesto de timbre………… 424

Artículo 533. Que se entiende por entidades de derecho público.

Artículo 534. La exención debe constar en el documento o acto exento…………………………… 425

TÍTULO VI. PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE

Artículo 535. El impuesto se paga al momento de presentar la declaración

TÍTULO VII. FACULTADES DE LA ADMINISTRACION PARA EL CONTROL

Y RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE.

Artículo 536. Amplias facultades de investigación……………………………………………………….. 426

Artículo 537. Las autoridades deberán prestar todas las garantías y apoyo a los

funcionarios encargados del control..

Artículo 538. El Gobierno está facultado para establecer retenciones.

Artículo 539. Excepción al control y recaudo del impuesto.

Artículo 539-1. Obligaciones del agente de retención de timbre………………………………………… 427

Artículo 539-2. Obligación de expedir certificados.

Artículo 539-3. Obligación de declarar.

TÍTULO VIII. OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DE FUNCIONARIOS.

Artículo 540. Ningún documento deberá ser tenido como prueba mientras no se pague

el impuesto de timbre.

Artículo 541. Que se entiende por actuación………………………………………………………………… 428

Artículo 542. Que se entiende por funcionario oficial…

Artículo 543. Los funcionarios oficiales remitirán a las divisiones de fiscalización los

documentos que no hayan cancelado el impuesto de timbre…

TÍTULO IX. SANCIONES..

Artículo 544. Multa para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago

del impuesto de timbre.

Artículo 545. Multa para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre.

Artículo 546. Sanción a las autoridades por no prestar apoyo y garantías a los

funcionarios encargados del control y fiscalización del impuesto de timbre… 429

Artículo 547. Las sanciones recaen sobre el agente de retención..

TÍTULO X. DISPOSICIONES VARIAS

Artículo 548. Reajuste anual de los valores absolutos en el impuesto de timbre.

Artículo 549. Qué son valores absolutos

Artículo 550. Para las actuaciones ante el exterior el impuesto se ajusta cada tres años…….. 430

Artículo 551. Caso en que no es aplicable el ajuste..

Artículo 552. El gobierno deberá publicar las cifras ajustadas

Artículo 553. Los convenios entre particulares sobre los impuestos no son oponibles al fisco

Artículo 554. Procedimiento aplicable al impuesto de timbre…………………………………………. 431

LIBRO QUINTO

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES

TÍTULO I. ACTUACIÓN .

NORMAS GENERALES.

Artículo 555. Capacidad y representación

Artículo 555-1. Número de identificación tributaria. Nit…………………………………………………… 432

Artículo 555-2. Registro Unico Tributario – RUT..

Artículo 556. Representación de las personas jurídicas

Artículo 557. Agencia oficiosa

Artículo 558. Equivalencia del término contribuyente o responsable.

Artículo 559. Presentación de escritos y recursos………………………………………………………….. 436

Artículo 560. Competencia para el ejercicio de las funciones…………………………………………. 437

Artículo 561. Delegación de funciones………………………………………………………………………… 439

Artículo 562. Administración de grandes contribuyentes……………………………………………….. 440

Artículo 562-1. Actualización del registro de contribuyentes

Artículo 563. Dirección para notificaciones…………………………………………………………………. 442

Artículo 564. Dirección procesal..

Artículo 565. Formas de notificación de las actuaciones de la administración tributaria…….. 443

Artículo 566. Notificación por correo..

Artículo 566-1. Notificación electrónica. ……………………………………………………………………….. 445

Artículo 567. Corrección de actuaciones enviadas a dirección errada.

Artículo 568. Notificaciones devueltas por el correo……………………………………………………… 446

Artículo 569. Notificación personal.

Artículo 570. Constancia de los recursos.

TÍTULO II. DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES.

CAPÍTULO I. NORMAS COMUNES..

Artículo 571. Obligados a cumplir los deberes formales………………………………………………… 447

Artículo 572. Representantes que deben cumplir deberes formales…

Artículo 572-1 Apoderados generales y mandatarios especiales……………………………………….. 449

Artículo 573. Responsabilidad subsidiaria de los representantes por incumplimiento

de deberes formales..

CAPÍTULO II. DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

DISPOSICIONES GENERALES..

Artículo 574. Clases de declaraciones…………………………………………………………………………. 450

Artículo 575. Las declaraciones deben coincidir con el período fiscal..

Artículo 576. Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el país……………….. 451

Artículo 577. Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias……………………… 452

Artículo 578. Utilización de formularios.

Artículo 579. Lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias…………. 452

Artículo 579-1. Domicilio fiscal.

Artículo 579-2. Presentación electrónica de declaraciones………………………………………………… 455

Artículo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas………………………………………… 456

Artículo 580-1. Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas

sin pago total. ………………………………………………………………………………………. 458

Artículo 581. Efectos de la firma del contador………………………………………………………………. 459

Artículo 582. Declaraciones que no requieren firma de contador

RESERVA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

Artículo 583. Reserva de la declaración………………………………………………………………………. 460

Artículo 584. Examen de la declaración con autorización del declarante…

Artículo 585. Para los efectos de los impuestos nacionales, departamentales o

municipales se puede intercambiar información……………………………………….. 461

Artículo 586. Garantía de la reserva por parte de las entidades contratadas para el

manejo de información tributaria.

Artículo 587. Información sobre bases para aportes parafiscales…………………………………….. 462

Artículo 587-1. Suministro de información con fines estadísticos.

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 588. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor……….. 463

Artículo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor….. 465

Artículo 589-1. Corrección de algunos errores que implican tener la declaración por

no presentada.

Artículo 590. Correcciones provocadas por la administración..

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS.

Artículo 591. Quiénes deben presentar declaración de renta y complementarios………………. 466

Artículo 592. Quiénes no están obligados a declarar……………………………………………………… 467

Artículo 593. Asalariados no obligados a declarar………………………………………………………… 470

Artículo 594. El certificado de ingresos y retenciones reemplaza la declaración para

los asalariados no declarantes…………………………………………………………………. 471

Artículo 594-1. Trabajadores independientes no obligados a declarar…………………………………. 472

Artículo 594-2. Declaraciones tributarias presentadas por los no obligados..

Artículo 594-3. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del

impuesto sobre la renta.

Artículo 595. Período fiscal cuando hay liquidación en el año………………………………………… 475

Artículo 596. Contenido de la declaración de renta……………………………………………………….. 476

Artículo 597. La declaración de renta podrá firmarse con salvedades…

DECLARACIÓN ANUAL DE INGRESOS Y PATRIMONIO..

Artículo 598. Entidades obligadas a presentar declaración…………………………………………….. 478

Artículo 599. Contenido de la declaración de ingresos y patrimonio……………………………….. 479

DECLARACIÓN DE VENTAS

Artículo 600. Periodo gravable del impuesto sobre las ventas………………………………………… 481

Artículo 601. Quiénes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas…

Artículo 602. Contenido de la declaración bimestral de ventas……………………………………….. 485

Artículo 603. Obligación de declarar y pagar el impuesto sobre las ventas retenido.

DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE.

Artículo 604. Período fiscal……………………………………………………………………………………….. 486

Artículo 605. Quiénes deben presentar declaración……………………………………………………….. 488

Artículo 606. Contenido de la declaración de retención…………………………………………………. 489

DECLARACIÓN DE TIMBRE.

Artículos 607 a 610

Artículo 611. Casos en que intervienen las mismas partes.

CAPÍTULO III. OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVO

DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS

Artículo 612. Deber de informar la dirección y la actividad económica.

Artículo 613. Inscripción en el registro nacional de vendedores

Artículo 614. Obligación de informar el cese de actividades………………………………………….. 491

Artículo 615. Obligación de expedir factura…

Artículo 615-1. Obligaciones del agente retenedor en el impuesto sobre las ventas.

Artículo 616. Libro fiscal de registro de operaciones…………………………………………………….. 493

Artículo 616-1. Factura o documento equivalente. .

Artículo 616-2. Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura. ………………………. 494

Artículo 616-3. Sanciones a empresas que elaboren facturas sin requisitos

Artículo 617. Requisitos de la factura de venta…………………………………………………………….. 495

Artículo 618. Obligación de exigir factura o documento equivalente.

Artículo 618-1. Creación del premio fiscal..

Artículo 618-2. Obligaciones de las empresas que elaboren facturas………………………………….. 497

Artículo 618-3. Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación.

Artículo 619. En la correspondencia, facturas y demás documentos se debe informar el Nit.

Artículo 620. Obligación de fundamentarse en la declaración de renta

Artículo 621. Identificación tributaria en préstamos………………………………………………………. 498

DEBERES Y OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN .

Artículo 622. Obligación de las entidades financieras de informar la parte no

gravada de los rendimientos.

Artículo 623. Información de las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria…….. 499

Artículo 623-1. Información especial a suministrar por las entidades financieras…………………. 502

Artículo 623-2. Información para la investigación y localización de bienes

de deudores morosos……………………………………………………………………………… 504

Artículo 623-2. (SIC) Información por otras entidades de crédito………………………………………. 505

Artículo 623-3. Información de cuentas abiertas y saldadas

Artículo 624. Información de las Cámaras de Comercio………………………………………………… 507

Artículo 625. Información de las bolsas de valores……………………………………………………….. 509

Artículo 626. Información relacionada con aportes parafiscales.

Artículo 627. Información de la Registraduría Nacional del Estado Civil………………………… 510

Artículo 628. Límite de información a suministrar por los comisionistas de bolsa..

Artículo 629. Información de los notarios……………………………………………………………………. 513

Artículo 629-1. Información de las personas o entidades que elaboran facturas

o documentos equivalentes…

Artículo 630. Información de los jueces civiles.

Artículo 631. Para estudios y cruces de información y el cumplimiento de otras funciones.. 517

Artículo 631-1. Obligación de informar los estados financieros consolidados por parte

de los grupos empresariales……………………………………………………………………. 522

Artículo 631-2. Valores de operaciones objeto de información………………………………………….. 523

Artículo 631-3. Información para efectos de control tributario.

Artículo 632. Deber de conservar informaciones y pruebas……………………………………………. 524

Artículo 632-1. Relación de retenciones de timbre..

Artículo 633. Información en medios magnéticos.

TÍTULO III. SANCIONES

INTERESES MORATORIOS………………………………………………………………………………………. 526

Artículo 634. Intereses moratorios en el pago de las obligaciones tributarias…………………… 526

Artículo 634-1. Suspensión de los intereses moratorios……………………………………………………. 528

Artículo 635. Determinación de la tasa de interés moratorio………………………………………….. 529

Artículo 636. Sanción por mora en la consignación de los valores recaudados por

las entidades autorizadas

NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES…………………………………………………………… 530

Artículo 637. Actos en los cuales se pueden imponer sanciones

Artículo 638. Prescripción de la facultad para imponer sanciones…………………………………… 531

Artículo 639. Sanción mínima..

Artículo 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones..

Artículo 640-1. Otras sanciones

Artículo 640-2. Independencia de procesos

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación……………………………………………………….. 533

Artículo 642. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con

posterioridad al emplazamiento………………………………………………………………. 534

Artículo 643. Sanción por no declarar…………………………………………………………………………. 535

Artículo 644. Sanción por corrección de las declaraciones.

Artículo 645. Sanción a aplicar por incumplimiento en la presentación de la

declaración de ingresos y patrimonio

Artículo 646. Sanción por corrección aritmética

Artículo 647. Sanción por inexactitud…………………………………………………………………………. 537

Artículo 647-1. Rechazo o disminución de pérdidas.

Artículo 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales.

Artículo 649. Transitorio. Sanción por activos omitidos o pasivos inexistentes………………… 539

Artículo 650. Sanción por uso fraudulento de cédulas.

Artículo 650-1. Sanción por no informar la dirección..

Artículo 650-2. Sanción por no informarla actividad económica……………………………………….. 540

SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE FACTURAS.

Artículo 651. Sanción por no enviar información………………………………………………………….. 541

Artículo 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos………………………………………………. 542

Artículo 652-1. Sanción por no facturar..

Artículo 653. Constancia de la no expedición de facturas o expedición sin

el lleno de los requisitos………………………………………………………………………… 543

SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD

Y DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO.

Artículo 654. Hechos irregulares en la contabilidad………………………………………………………. 544

Artículo 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad..

Artículo 656. Reducción de las sanciones por libros de contabilidad

Artículo 657. Sanción de clausura del establecimiento………………………………………………….. 545

Artículo 657-1. Retención de mercancías a quienes compren sin factura o

documento equivalente………………………………………………………………………….. 547

Artículo 658. Sanción por incumplir la clausura

Artículo 658-1. Sanción a administradores y representantes legales…………………………………… 548

Artículo 658-2. Sanción por evasión pasiva

Artículo 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de

inscribirse en el RUT y obtención del NIT……………………………………………….. 549

SANCIONES RELATIVAS A LAS CERTIFICACIONES .

DE CONTADORES PÚBLICOS.

Artículo 659. Sanción por violar las normas que rigen la profesión…………………………………. 550

Artículo 659-1. Sanción a sociedades de contadores públicos.

Artículo 660. Suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias

y certificar pruebas con destino a la administración…………………………………… 551

Artículo 661. Requerimiento previo al contador o revisor fiscal

Artículo 661-1. Comunicación de sanciones..

SANCIONES ESPECÍFICAS PARA CADA TRIBUTO

Artículo 662. Sanción por utilización de interpuestas personas por parte de los

inversionistas institucionales………………………………………………………………….. 553

Artículo 663. Sanción por gastos no explicados

Artículo 664. Sanción por no acreditar el pago de los aportes parafiscales..

Artículo 665. Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente y el I.V.A.. 554

Artículo 666. Responsabilidad penal por no certificar correctamente valores retenidos……… 555

Artículo 667. Sanción por no expedir certificados..

Artículo 668. Sanción por extemporaneidad en la inscripción en el registro nacional de

vendedores e inscripción de oficio…………………………………………………………… 556

Artículo 669. Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión..

Artículo 670. Sanción por improcedencia de las devoluciones o compensaciones…………….. 557

Artículo 671. Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente.

Artículo 671-1. Insolvencia…………………………………………………………………………………………… 558

Artículo 671-2. Efectos de la insolvencia

Artículo 671-3. Procedimiento para decretar la insolvencia

SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS.

Artículo 672. Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención..

Artículo 673. Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior.

Artículo 673-1. Sanción a empleados y trabajadores del Estado por enriquecimiento

no justificado..

SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS

Artículo 674. Errores de verificación…………………………………………………………………………… 561

Artículo 675. Inconsistencia en la información remitida..

Artículo 676. Extemporaneidad en la entrega de la información…………………………………….. 562

Artículo 677. Cancelación de la autorización para recaudar impuestos y recibir declaraciones

Artículo 678. Competencia para sancionar a las entidades recaudadoras

SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS TRIBUTARIAS,

APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Artículo 679. Incumplimiento de deberes…………………………………………………………………….. 563

Artículo 680. Violación manifiesta de la ley..

Artículo 681. Pretermision de términos..

Artículo 682. Incumplimiento de los términos para devolver………………………………………….. 564

TÍTULO IV. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO E IMPOSICIÓN DE SANCIONES.

CAPÍTULO I. NORMAS GENERALES..

Artículo 683. Espíritu de justicia

Artículo 684. Facultades de fiscalización e investigación………………………………………………. 565

Artículo 684-1. Otras normas de procedimiento aplicables en las investigaciones tributarias..

Artículo 684-2. Implantación de sistemas técnicos de control……………………………………………. 566

Artículo 684-3. Tarjeta fiscal..

Artículo 685. Emplazamiento para corregir………………………………………………………………….. 567

Artículo 686. Deber de atender requerimientos..

Artículo 687. Las opiniones de terceros no obligan a la administración..

Artículo 688. Competencia para la actuación fiscalizadora.

Artículo 689. Facultad para establecer beneficio de auditoría…………………………………………. 568

Artículo 689-1. Beneficio de auditoría……………………………………………………………………………. 569

Artículo 690. Facultad para desconocer efectos tributarios de los contratos sobre partes

de interés social…………………………………………………………………………………….. 572

Artículo 690-1. Determinación de la renta o ganancia ocasional cuando se encubra la

enajenación de bienes con la venta de acciones

Artículo 691. Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir liquidaciones

oficiales y aplicar sanciones

Artículo 692. Procesos que no tienen en cuenta las correcciones a las declaraciones.

Artículo 693. Reserva de los expedientes…………………………………………………………………….. 573

Artículo 693-1. Información tributaria.

Artículo 694. Independencia de las liquidaciones.

Artículo 695. Períodos de fiscalización en el impuesto sobre las ventas y en

retención en la fuente.

Artículo 696. Un requerimiento y una liquidación pueden referirse a renta y ventas…………. 574

Artículo 696-1. Gastos de investigaciones y cobro tributarios..

CAPÍTULO II. LIQUIDACIONES OFICIALES. LIQUIDACIÓN

DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA

Artículo 697. Error aritmético…

Artículo 698. Facultad de corrección..

Artículo 699. Término en que debe practicarse la corrección…………………………………………. 575

Artículo 700. Contenido de la liquidación de corrección.

Artículo 701. Corrección de sanciones…

LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN

Artículo 702. Facultad de modificar la liquidación privada…………………………………………….. 576

Artículo 703. El requerimiento especial como requisito previo a la liquidación.

Artículo 704. Contenido del requerimiento

Artículo 705. Término para notificar el requerimiento…………………………………………………… 577

Artículo 705-1. Término para notificar el requerimiento en ventas y retención en la fuente

Artículo 706. Suspensión del término..

Artículo 707. Respuesta al requerimiento especial………………………………………………………… 578

Artículo 708. Ampliación al requerimiento especial.

Artículo 709. Corrección provocada por el requerimiento especial..

Artículo 709-1. Pago de la sanción por omisión de activos como requisito para

desvirtuar diferencia patrimonial…………………………………………………………….. 579

Artículo 710. Término para notificar la liquidación de revisión.

Artículo 711. Correspondencia entre la declaración, el requerimiento y la liquidación

de revisión…

Artículo 712. Contenido de la liquidación de revisión…………………………………………………… 580

Artículo 713. Corrección provocada por la liquidación de revisión…

Artículo 714. Firmeza de la liquidación privada……………………………………………………………. 581

LIQUIDACIÓN DE AFORO.

Artículo 715. Emplazamiento previo por no declarar

Artículo 716. Consecuencia de la no presentación de la declaración con

motivo del emplazamiento.

Artículo 717. Liquidación de aforo

Artículo 718. Publicidad de los emplazados o sancionados……………………………………………. 582

Artículo 719. Contenido de la liquidación de aforo.

Artículo 719-1. Inscripción en proceso de determinación oficial……………………………………….. 583

Artículo 719-2. Efectos de la inscripción en proceso de determinación oficial…………………….. 584

TÍTULO V. DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN.

Artículo 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria……………………………. 584

Artículo 721. Competencia funcional de discusión

Artículo 722. Requisitos de los recursos de reconsideración y reposición………………………… 585

Artículo 723. Los hechos aceptados no son objeto de recurso..

Artículo 724. Presentación del recurso.

Artículo 725. Constancia de presentación del recurso……………………………………………………. 586

Artículo 726. Admisión del recurso

Artículo 727. Notificación del auto…

Artículo 728. Recurso contra el auto inadmisorio…………………………………………………………. 587

Artículo 729. Reserva del expediente

Artículo 730. Causales de nulidad.

Artículo 731. Término para alegarlas………………………………………………………………………….. 588

Artículo 732. Término para resolver los recursos.

Artículo 733. Suspensión del termino para resolver..

Artículo 734. Silencio administrativo.

Artículo 735. Recursos contra las resoluciones que imponen sanción de clausura y

sanción por incumplir la clausura……………………………………………………………. 589

Artículo 736. Revocatoria directa

Artículo 737. Oportunidad.

Artículo 738. Competencia…

Artículo 738-1. Término para resolver las solicitudes de revocatoria directa……………………….. 590

Artículo 739. Recurso contra providencias que sancionan a contadores públicos

o revisores fiscales..

Artículo 740. Independencia de los recursos..

Artículo 741. Recursos equivocados

TÍTULO VI. RÉGIMEN PROBATORIO

CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES.

Artículo 742. Las decisiones de la administración deben fundarse en los hechos probados… 591

Artículo 743. Idoneidad de los medios de prueba.

Artículo 744. Oportunidad para allegar pruebas al expediente………………………………………… 592

Artículo 745. Las dudas provenientes de vacíos probatorios se resuelven a favor

del contribuyente

Artículo 746. Presunción de veracidad………………………………………………………………………… 593

Artículo 746-1. Práctica de pruebas en virtud de convenios de intercambio de información.

Artículo 746-2. Presencia de terceros en la práctica de pruebas..

CAPÍTULO II. MEDIOS DE PRUEBA..

CONFESIÓN

Artículo 747. Hechos que se consideran confesados

Artículo 748. Confesión ficta o presunta……………………………………………………………………… 594

Artículo 749. Indivisibilidad de la confesión..

TESTIMONIO

Artículo 750. Las informaciones suministradas por terceros son prueba testimonial

Artículo 751. Los testimonios invocados por el interesado deben haberse rendido

antes del requerimiento o liquidación.

Artículo 752. Inadmisibilidad del testimonio.

Artículo 753. Declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria……………………………… 595

INDICIOS Y PRESUNCIONES.

Artículo 754. Datos estadísticos que constituyen indicio.

Artículo 754-1. Indicios con base en estadísticas de sectores económicos…………………………… 596

Artículo 755. La omisión del Nit o del nombre en la correspondencia, facturas y

recibos permiten presumir ingresos

Artículo 755-1. Presunción en juegos de azar………………………………………………………………….. 596

Artículo 755-2. Presunción de renta gravable por ingresos en divisas

Artículo 755-3. Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro..

FACULTAD PARA PRESUMIR INGRESOS EN VENTAS..

Artículo 756. Las presunciones sirven para determinar las obligaciones tributarias…………… 597

Artículo 757. Presunción por diferencia en inventarios..

Artículo 758. Presunción de ingresos por control de ventas o ingresos gravados………………. 598

Artículo 759. Presunción por omisión de registro de ventas o prestación de servicios..

Artículo 760. Presunción de ingresos por omisión del registro de compras………………………. 599

Artículo 761. Las presunciones admiten prueba en contrario…

Artículo 762. Presunción del valor de la transacción en el impuesto a las ventas.

Artículo 763. Presunción de ingresos gravados con impuesto a las ventas, por no

diferenciar las ventas y servicios gravados

Artículo 763-1. Régimen unificado de imposición (RUI.) para pequeños contribuyentes

del impuesto sobre la renta y responsable del impuesto sobre las ventas

DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO.

Artículo 764. Determinación provisional del impuesto por omisión de la declaración

tributaria………………………………………………………………………………………………. 600

PRUEBA DOCUMENTAL

Artículo 765. Facultad de invocar documentos expedidos por las oficinas de impuestos..

Artículo 766. Procedimiento cuando se invoquen documentos que reposen en la

administración

Artículo 767. Fecha cierta de los documentos privados

Artículo 768. Reconocimiento de firma de documentos privados……………………………………. 601

Artículo 769. Certificados con valor de copia auténtica…

Artículo 770. Prueba de pasivos..

Artículo 771. Prueba supletoria de los pasivos.

Artículo 771-1. Valor probatorio de la impresión de imágenes ópticas no modificables..

Artículo 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables……………………. 602

Artículo 771-3. Control integral.

Artículo 771-4. Control en la expedición del registro o licencia de importación………………….. 603

Artículo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones,

pasivos e impuestos descontables. ………………………………………………………….. 604

PRUEBA CONTABLE.

Artículo 772. La contabilidad como medio de prueba..

Artículo 773. Forma y requisitos para llevar la contabilidad..

Artículo 774. Requisitos para que la contabilidad constituya prueba

Artículo 775. Prevalencia de los libros de contabilidad frente a la declaración..

Artículo 776. Prevalencia de los comprobantes sobre los asientos de contabilidad..

Artículo 777. La certificación de contador público y revisor fiscal es prueba contable………. 606

INSPECCIONES TRIBUTARIAS.

Artículo 778. Derecho de solicitar la inspección

Artículo 779. Inspección tributaria……………………………………………………………………………… 607

Artículo 779-1. Facultades de registro..

Artículo 780. Lugar de presentación de los libros de contabilidad

Artículo 781. La no presentación de los libros de contabilidad será indicio en

contra del contribuyente………………………………………………………………………… 608

Artículo 782. Inspección contable………………………………………………………………………………. 609

Artículo 783. Casos en los cuales debe darse traslado del acta..

PRUEBA PERICIAL..

Artículo 784. Designación de peritos…

Artículo 785. Valoración del dictamen

CAPÍTULO III. CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN

SER PROBADAS POR EL CONTRIBUYENTE..

Artículo 786. Las de los ingresos no constitutivos de renta.

Artículo 787. Las de los pagos y pasivos negados por los beneficiarios…………………………… 610

Artículo 788. Las que los hacen acreedores a una exención

Artículo 789. Los hechos que justifican aumento patrimonial..

Artículo 790. De los activos poseídos a nombre de terceros..

Artículo 791. De las transacciones efectuadas con personas fallecidas.

TÍTULO VII. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CAPÍTULO I. RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL IMPUESTO.

Artículo 792. Sujetos pasivos…

Artículo 793. Responsabilidad solidaria………………………………………………………………………. 611

Artículo 794. Responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad…….. 612

Artículo 794-1. Desestimación de la personalidad jurídica. .

Artículo 795. Solidaridad de las entidades no contribuyentes que sirvan de elemento

de evasión

Artículo 795-1. Procedimiento para declaración de deudor solidario………………………………….. 613

Artículo 796. Solidaridad de las entidades públicas por el impuesto sobre las ventas.

Artículo 797. Solidaridad fiscal entre los beneficiarios de un título valor…

Artículo 798. Responsabilidad subsidiaria por incumplimiento de deberes formales..

Artículo 799. Responsabilidad de los bancos por pago irregular de cheques fiscales…………. 614

Artículo 799-1. Información a las centrales de riesgo.

CAPÍTULO II. FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

SOLUCIÓN O PAGO

Artículo 800. Lugar del pago…

Artículo 801. Autorización para recaudar impuestos……………………………………………………… 615

Artículo 802. Aproximación de los valores en los recibos de pago.

Artículo 803. Fecha en que se entiende pagado el impuesto..

Artículo 804. Prelación en la imputación del pago………………………………………………………… 617

PAGO DE IMPUESTOS CON BONOS Y TÍTULOS..

Artículo 805. Con bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento

especial y bonos para la paz……………………………………………………………………. 618

Artículo 806. Pago con títulos y certificados.

ANTICIPO DEL IMPUESTO..

Artículo 807. Cálculo y aplicación del anticipo.

Artículo 808. Facultad para reducir el anticipo en forma general……………………………………. 619

Artículo 809. Autorización de la reducción en casos individuales

Artículo 810. Término para decidir sobre la solicitud de reducción.

PLAZOS PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES..

Artículo 811. Facultad para fijarlos……………………………………………………………………………… 620

Artículo 812. Mora en el pago de los impuestos nacionales

Artículo 813. Exoneración de intereses moratorios..

ACUERDOS DE PAGO.

Artículo 814. Facilidades para el pago…………………………………………………………………………. 621

Artículo 814-1. Competencia para celebrar contratos de garantía………………………………………. 624

Artículo 814-2. Cobro de garantías………………………………………………………………………………… 625

Artículo 814-3. Incumplimiento de las facilidades

COMPENSACIÓN DE LAS DEUDAS FISCALES..

Artículo 815. Compensación con saldos a favor……………………………………………………………. 625

Artículo 815-1. Devolución del impuesto a las ventas retenido

Artículo 815-2. Compensación de oficio..

Artículo 816. Término para solicitar la compensación…………………………………………………… 627

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO

Artículo 817. Término de la prescripción de la acción de cobro..

Artículo 818. Interrupción y suspensión del término de prescripción………………………………. 628

Artículo 819. El pago de la obligación prescrita, no se puede compensar, ni devolver..

REMISIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS

Artículo 820. Facultad del administrador

CONTROL AL RECAUDO DE IMPUESTOS..

Artículo 821. Salida de extranjeros.

Artículo 822. Control de los recaudos por la Contraloría General de la República……………. 630

Artículo 822-1. Dación en pago..

TÍTULO VIII. COBRO COACTIVO

Artículo 823. Procedimiento administrativo coactivo

Artículo 824. Competencia funcional.

Artículo 825. Competencia territorial………………………………………………………………………….. 631

Artículo 825-1. Competencia para investigaciones tributarias

Artículo 826. Mandamiento de pago

Artículo 827. Comunicación sobre aceptación de concordato…………………………………………. 632

Artículo 828. Títulos ejecutivos………………………………………………………………………………….. 633

Artículo 828-1. Vinculación de deudores solidarios

Artículo 829. Ejecutoria de los actos…………………………………………………………………………… 634

Artículo 829-1. Efectos de la revocatoria directa

Artículo 830. Término para pagar o presentar excepciones

Artículo 831. Excepciones…………………………………………………………………………………………. 635

Artículo 832. Trámite de excepciones

Artículo 833. Excepciones probadas.

Artículo 833-1. Recursos en el procedimiento administrativo de cobro..

Artículo 834. Recurso contra la resolución que decide las excepciones.

Artículo 835. Intervención del Contencioso Administrativ

Artículo 836. Orden de ejecución..

Artículo 836-1. Gastos en el procedimiento administrativo coactivo..

Artículo 837. Medidas preventivas……………………………………………………………………………… 637

Artículo 837-1. Límite de inembargabilidad.

Artículo 838. Límite de los embargos………………………………………………………………………….. 638

Artículo 839. Registro del embargo

Artículo 839-1. Trámite para algunos embargos………………………………………………………………. 639

Artículo 839-2. Embargo, secuestro y remate de bienes.

Artículo 839-3. Oposición al secuestro…………………………………………………………………………… 640

Artículo 839-4. Criterios para valorar bienes en procesos de cobro coactivo,

especiales, de extinción de dominio y otros procesos que establezca la ley.

Artículo 840. Remate de bienes………………………………………………………………………………….. 641

Artículo 841. Suspensión por acuerdo de pago..

Artículo 842. Prescripción de la acción de cobro. .

Artículo 843. Cobro ante la jurisdicción ordinaria.

Artículo 843-1. Auxiliares…………………………………………………………………………………………….. 642

Artículo 843-2. Aplicación de depósitos…………………………………………………………………………. 643

TÍTULO IX. INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN..

Artículo 844. En los procesos de sucesión……………………………………………………………………. 643

Artículo 845. Concordatos.

Artículo 846. En otros procesos………………………………………………………………………………….. 644

Artículo 847. En liquidación de sociedade

Artículo 848. Personería del funcionario de cobranzas………………………………………………….. 645

Artículo 849. Independencia de procesos…

Artículo 849-1. Irregularidades en el procedimiento..

Artículo 849-2. Provisión para el pago de impuestos

Artículo 849-3. Clasificación de la cartera morosa.

Artículo 849-4. Reserva del expediente en la etapa de cobro…………………………………………….. 646

TÍTULO X. DEVOLUCIONES.

Artículo 850. Devolución de saldos a favor………………………………………………………………….. 647

Artículo 850-1. Devolución del IVA por adquisiciones con tarjetas de crédito, débito o

banca móvil………………………………………………………………………………………….. 649

Artículo 851. Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos…………………………….. 650

Artículo 852. Facultad para devolver a entidades exentas o no contribuyentes…

Artículo 853. Competencia funcional de las devoluciones..

Artículo 854. Término para solicitar la devolución de saldos a favor………………………………. 651

Artículo 855. Término para efectuar la devolución

Artículo 856. Verificación de las devoluciones……………………………………………………………… 653

Artículo 857. Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución o compensación.

Artículo 857-1. Investigación previa a la devolución o compensación……………………………….. 655

Artículo 858. Auto inadmisorio..

Artículo 859. Devolución de retenciones no consignadas y anticipos no pagados..

Artículo 860. Devolución con presentación de garantía…………………………………………………. 656

Artículo 861. Compensación previa a la devolución..

Artículo 862. Mecanismos para efectuar la devolución………………………………………………….. 658

Artículo 863. Intereses a favor del contribuyente………………………………………………………….. 659

Artículo 864. Tasa de interés para devoluciones……………………………………………………………. 660

Artículo 865. El Gobierno efectuará las apropiaciones presupuestales para las devoluciones.

TÍTULO XI. OTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES

Artículo 866. Corrección de los actos administrativos y liquidaciones privadas………………. 661

Artículo 867. Garantía para demandar.

Artículo 867-1. Actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago

Artículo 868. Unidad de Valor Tributario, UVT……………………………………………………………. 662

Artículo 868-1. Valores absolutos reexpresados en Unidades de Valor Tributario, UVT. ……… 663

Artículo 869. Abuso en materia tributaria……………………………………………………………………. 669

Artículo 869-1. Supuestos para la aplicación del artículo 869 del Estatuto Tributario.

Artículo 869-2. Facultades de la administración tributaria en caso de abuso. ……………………… 670

LIBRO SEXTO

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

CAPÍTULO I. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS..

Artículo 870. Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF.

Artículo 871. Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros. ………………. 671

Artículo 872. Tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros

Artículo 873. Causación del GMF

Artículo 874. Base gravable del GMF………………………………………………………………………….. 674

Artículo 875. Sujetos pasivos del GMF.

Artículo 876. Agentes de Retención del Gravamen a los Movimientos Financieros …………. 674

Artículo 877. Declaración y pago del GMF………………………………………………………………….. 675

Artículo 878. Administración del GMF.

Artículo 879. Exenciones del GMF……………………………………………………………………………… 677

Artículo 880. Agentes de retención del GMF en operaciones de cuenta de depósito

Artículo 881. Devolución del GMF…………………………………………………………………………….. 688

SUPLEMENTO I. AGENDA TRIBUTARIA 2013

SUPLEMENTO II. REFORMA TRIBUTARIA 2012. LEY 1607 DE 2012 (PARCIAL)…… 699

SUPLEMENTO III. NORMATIVA TRIBUTARIA – LEY 1429 DE 2010……………………… 713

SUPLEMENTO IV. DECRETO 4910 DE 2011…………………………………………………………… 721

Edición: Primera
Año: 2023
eISBN: 9789585037465
Páginas: 480
Dimensiones: N/D
Formato: eBook
Idioma: Español
Área: Contabilidad, Derecho
Categorías: Derecho tributario y arancelario, eBooks, Ecoe Ediciones