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Estrategia tributaria – 2da edicióneBook
Elementos en el impuesto de renta de las sociedades
Autor: Javier García Restrepo
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Este libro adopta un enfoque práctico y esclarecedor al abordar el tema
de la estrategia tributaria, centrándose específicamente en el impuesto de
renta de las personas jurídicas en Colombia. Su objetivo es estructurar este
tema, retador debido a la constante evolución las normas y a la multiplicidad
de decretos reglamentarios, jurisprudencia y doctrina oficial, así como la
necesidad de contar con información y elementos actualizados en medio de un horizonte
incierto.
Desde la hermenéutica jurídica hasta la aplicación de estrategias de
riesgo cero, cada capítulo ofrece un análisis detallado respaldado por la legislación
colombiana. Se abordan aspectos como círculos de cualidad estratégica, núcleos temáticos
tributarios, indicadores de presión tributaria y ecuaciones tributarias.
Dirigido a contadores públicos, revisores fiscales, auditores, asesores
tributarios, profesores de impuestos, estudiantes de contaduría, estudiantes de
especializaciones y diplomados en impuestos.
SOBRE LOS AUTORES
Javier García Restrepo
TABLA DE CONTENIDOS
Prologo
Introducción
Capítulo
1. Hermenéutica jurídica
Introducción
La
interpretación jurídica
Tipos de interpretación
a) Interpretación meramente cognoscitiva
b) Interpretación reproductiva
c) Interpretación normativa
Formas del pensamiento jurídico
Objetivos de la interpretación jurídica
La interpretación en Colombia
Ley 153 de 1887
Definición
de hermenéutica jurídica
Métodos de interpretación
Sistemas de interpretación
Clases
de interpretación
a. Interpretación legislativa
b. Interpretación judicial
c. Interpretación doctrinal
Los
conceptos de la DIAN
Métodos
de interpretación
Significado
de los términos
La
interpretación gramatical en el Código Civil Colombiano
La
escuela de los glosadores
Glosadores
Posglosadores
Críticas
a la escuela de la exegesis
Las
antinomias
El
origen de la antinomia
Solución
de las antinomias
Aplicación
de interpretación sistemática
Técnicas de decisión
La
normatividad en el ámbito colombiano en cuanto a la jerarquía
Especialidad
Doble
jerarquía de la norma
Reglas
generales de interpretación en la doble jerarquía de la norma.
Desde
la Corte Constitucional
Temporalidad
Interpretación
extensiva
Interpretación
restrictiva
Interpretación
por equidad
Hermenéutica
jurídica y estrategia tributaria
Conclusión
Capítulo
2. Abordando la estrategia
Introducción
La
estrategia
Definiciones
de estrategia
Estrategia
y planificación
Estrategia
y táctica
Tributación
y estrategia
De la
estrategia a la cláusula anti-abuso
Evasión y elusión tributarias
Control
de la evasión tributaria por parte del Estado
Abuso
en materia tributaria
Abordando el tema tributario desde lo estratégico
El
impuesto alternativo
La
franja estratégica
El
diagnostico tributario
Diagnóstico
y pronóstico
Los
principios rectores del diagnostico
Los principios aplicados en el diagnostico tributario
Direccionamiento
empresarial
Etapas
del diagnostico
Calculo
de la utilidad susceptible de distribuir como no gravada
Efecto
de minoraciones estructurales e incentivos tributarios en los dividendos
De la
teoría al cálculo matemático
Ecuaciones
tributarias
La ecuación contable de la utilidad
La ecuación tributaria de la renta liquida
Ecuación de la utilidad susceptible de distribuir como no
gravada (USDNG)
Ecuación de la utilidad susceptible de distribuir como
gravada (USDG)
La
doble imposición en los dividendos y la USDNG
Sensibilización de las ecuaciones tributarias
La ecuación de los ingresos
La ecuación de los costos
La ecuación de las deducciones
Ecuación de la renta líquida sensibilizada con costos y
deducciones
En la elaboración de la declaración de renta
En la conciliación entre la utilidad contable y la renta
liquida
El
estudio subsecuente de las ecuaciones tributarias
Algunas
ecuaciones de manejo general
Ecuación de la Renta Líquida Gravable (RLG)
Ecuación de la renta presuntiva
Ecuación del Impuesto sobre la Renta Líquida (IRL)
Ecuación del impuesto a cargo
Impuesto Por Pagar (IPP)
Saldo a pagar por Impuestos (SPI)
Alternativas en las ecuaciones tributarias
Conclusión
Capítulo
3. La presunción en el impuesto de renta
Introducción
La
presunción: un nuevo panorama en la estrategia tributaria
Los
elementos estratégicos de las presunciones
Presunciones
imprescindibles
Renta presuntiva (artículos 188 a 193 del Estatuto
Tributario)
La
operatividad
Estrategias generales en la renta presuntiva
Estrategias específicas con la renta presuntiva
Limitación
adicional a la compensación de pérdidas fiscales
El
cálculo del impuesto mínimo de renta
Cálculo
del impuesto de renta teniendo en cuenta el impuesto mínimo
Cálculo
del impuesto neto de renta
Uso
de un segundo elemento estratégico
Posibilidad
de evitar que un descuento tributario se pierda
Conclusión
Interés
presuntivo
Renta
por comparación patrimonial
El
cálculo de la renta por comparación patrimonial
El
elemento estratégico
Presunciones
preventivas
Datos
estadísticos
Planteamiento
estratégico
Costos
estimados y presuntos
Costos estimados y presuntos en la venta de activos fijos
Planteamiento
estratégico
Alternativa
estratégica en la venta de bienes inmuebles
Conclusión
La
segunda circunstancia planteada en el artículo 90 del Estatuto Tributario
Planteamiento
estratégico
Costos
estimados y presuntos en otros activos
Presunción en el costo fiscal en cultivo de café
Planteamiento
estratégico
Costo
de los bienes incorporados formados
Planteamiento
estratégico
Presunciones
sancionatorias
Presunción
en juegos de azar
De
las ecuaciones tributarias
Planteamiento
estratégico
Presunción
de renta gravable por ingresos en divisas
Planteamiento
estratégico
Renta
presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro
Planteamiento
estratégico
Las
facultades de la DIAN
Presunción
por diferencia en inventarios: el camino para el cálculo de las ventas gravadas
omitidas
Planteamiento
estratégico
Presunción
de ingresos por control de ventas
Planteamiento
estratégico
Presunción
por omisión de registro de ventas
Planteamiento
estratégico
Planteamiento
estratégico
El
rastreo de las presunciones
Conclusión
Capítulo
4. Estrategia y planificación
Introducción
El
significado de estrategia
El
planteamiento de una estrategia
Factores
que inciden en el éxito de la estrategia
Elección
de la estrategia tributaria
Valor
de una estrategia tributaria
Variaciones
e indicadores internos
Los
indicadores sectoriales
El
horizonte impositivo general
Los
impuestos
Estructura
del impuesto de renta en Colombia
Creación
de los tributos
Del
principio de legalidad
Impuesto
justo
La
evasión fiscal
La
elusión fiscal
Responsabilidad
social del impuesto
La
realidad estratégica
Beneficios e incentivos tributarios y minoraciones
estructurales
Las
minoraciones estructurales
Los
beneficios tributarios
Los
incentivos
Beneficios
tributarios y minoraciones estructurales (diferencias)
Beneficios
Minoraciones estructurales
Clases
de incentivos
Incentivos directos
Incentivos indirectos
Tratamiento de los incentivos tributarios
Los
principales beneficios tributarios
Ingresos
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y rentas exentas
Los
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Las
rentas exentas
El
límite de las rentas exentas
De la
minoración estructural al beneficio tributario
Beneficios
o incentivos en los costos
Beneficios
o incentivos en las deducciones
Las
deducciones sin causalidad
Descuentos
tributarios
Consideración
general
Límite
de los descuentos
El
listado de los descuentos tributarios vigentes
Descuentos
son no trasladables
Efectos
tributarios de minoraciones y beneficios
Efecto
tributario de las minoraciones estructurales
Efecto
tributario de los beneficios tributarios
Efecto
de los costos y gastos no deducibles
Efecto
de los beneficios cuando existen costos y gastos no deducibles
Conclusión
Capítulo
5. El núcleo tributario temático: un reto hermenéutico
Introducción
El
inicio
Los
principios fundamentales del derecho tributario
Principio de equidad
Principio de progresividad
Principio de eficiencia
Principio de legalidad
Principio de irretroactividad
Sometimiento
al imperio de la Ley
La
hermenéutica jurídica
Clases
de interpretación
Los
conceptos de la DIAN
Métodos
de interpretación
Los
núcleos temáticos en lo tributario
Del
texto y el contexto
Ilustraciones
El panorama que se vislumbra entre texto y contexto
El
manejo de los núcleos temáticos tributarios
La construcción del núcleo temático tributario
Construcción de la matriz tributaria de coherencias
Construcción del núcleo temático tributario
Funcionamiento del núcleo temático tributario
Núcleos temáticos tributarios especializados
Círculos
tributarios de cualidad estratégica
Introducción
Calidad de los círculos tributarios
Círculos tributarios simples
Círculos tributarios complejos de cualidad estratégica
Conformación de círculos tributarios complejos de cualidad
estratégica
Manejo de círculos tributarios complejos de cualidad
estratégicos. 179
Combinación de círculos tributarios estratégicos
Otros círculos tributarios complejos de cualidad
estratégica
Conclusión
Capítulo
6. Estrategias tributarias de riesgo cero
Introducción
El
riesgo de la estrategia tributaria
El
blindaje de una estrategia
Clasificación del riesgo
Riesgo en el soporte
Riesgo numérico
Riesgo de información general
Riesgo estratégico
Elementos
estratégicos en el Estatuto Tributario
Estrategias generales
Estrategias específicas
El
manejo de los elementos estratégicos
Elementos estratégicos en ingresos
Elementos estratégicos en costos y deducciones
Elementos estratégicos en rentas exentas
Elementos estratégicos en descuentos tributarios
El
rumbo de una estrategia
Análisis
de estrategias de riesgo cero
El
montaje de una estrategia
Los
pasos a seguir en el montaje de la estrategia
Las
estadísticas de la DIAN
Resumen
de los indicadores sectoriales basados en estadísticas de la DIAN
Limitantes
de los indicadores sectoriales basados en las estadísticas de la DIAN
Los
indicadores contables
Las
especialidades en la USDG
Conclusión
Capítulo
7. Estrategia tributaria con tasa mínima de tributación y límite de beneficios
y estímulos tributarios
Tasa
mínima de tributación
Introducción
Tasa mínima de tributación para las personas jurídicas
individualmente consideradas
¿En que consiste la tasa mínima de
tributación?
El
Impuesto Depurado (ID)
Lista
de chequeo
La
utilidad depurada (UD)
Rentas
exentas que depuran la utilidad contable
Determinación
del impuesto a adicionar (IA)
Depuración
y cálculo del impuesto adicional (IA)
Estados
financieros consolidados
La
tasa mínima de tributación en los estados financieros consolidados
El
análisis
Presentación
del impuesto a adicionar en el formulario de la declaración de renta
A
quienes no aplica la tasa mínima de tributación
Límite
de beneficios y estímulos tributarios
Introducción
La normatividad
Calculo del valor a adicionar (VAA)
Sujetos al límite
Estrategia
tributaria y tasa mínima de tributación y límite a beneficios y estímulos
tributarios
El
limite a beneficios y estímulos tributarios
La
tasa mínima de tributación
El camino a seguir
Los limites estratégicos en presencia del valor a
adicionar (VAA) y/o el impuesto a adicionar (IA)
Inclusión
del valor a adicionar (VAA) y del impuesto a adicionar (IA) en el presupuesto
inicial de estados de resultados fiscal
El
presupuesto final
Efectos
de la estrategia
Inclusión
del valor a adicionar (VAA) y del impuesto a adicionar (IA) en el presupuesto
final de estados de resultados fiscal
Efectos
de la estrategia
Conclusión
Capítulo
8. Hacia una estrategia tributaria
Introducción
El
montaje de una estrategia
Estadísticas
de la DIAN
El
impuesto de renta alternativo
Circulo
complejo de cualidad estratégica
La
posición de la DIAN
El
análisis de las utilidades por distribuir
Los
cambios del art. 48 del Estatuto Tributario
El
art. 48 del Estatuto Tributario antes de la Ley 1819 de 2016
El
art. 48 del Estatuto Tributario después de la Ley 1819 de 2016
Las
tarifas de los dividendos recibidos
Calidad
de los dividendos y las tarifas aplicables
Personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes
Personas
naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes
Sociedades
extranjeras y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
Personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes
Hacer
uso del exceso de utilidad susceptible de distribuir como no gravada
Registro
en cuentas de orden
Aplicación
del exceso de utilidad susceptible de distribuir como no gravada
Conclusiones
Capítulo
9. Las pocas luces estratégicas de la ley 2277 de 2022
Introducción
El
beneficio de auditoria
Requisitos iniciales
Lo estratégico del beneficio de auditoria
Firmeza de las declaraciones tributarias
El cálculo del impuesto neto de renta para el beneficio de
auditoria
Beneficio
de auditoria y estrategia
Un
cambio estratégico: el beneficio de auditoria
Planteamiento
del beneficio de auditoria como un elemento estratégico inicial
Los
escenarios posibles
Beneficio
de auditoria y limite a beneficios y estímulos tributarios
Beneficio
de auditoria y tasa minina de tributación
No
hay lugar a impuesto a adicionar (IA)
Si
hay lugar a impuesto a adicionar (IA) 5 12.000
El
cierre de la estrategia con beneficio de auditoria
Otros
elementos estratégicos en la Ley 2277 de 2022
Deducción
especial para personas naturales
Presunción
sobre el costo de mano de obra en el cultivo de papa
Código
Civil Colombiano
Presunción
iuris et de iure
Los
beneficios tributarios vigentes, establecidos entre la vigencia de la Ley 1943
de 2018 y la vigencia de la Ley 2277 de 2022
La
estrategia en el régimen de Cias. Holding de Colombia (CHC)
Manejo
de los dividendos recibidos por una CHC
Estrategia
en dividendos recibidos y distribuidos por una CHC
Manejo
de las rentas por venta o transmisión de participación en una CHC
Elementos
estratégicos en venta o transmisión de participación en una CHC
Coordinación
del régimen CHC con otros regímenes
Elementos
estratégicos con relación a otros regímenes
Conclusiones
Referencias
Bibliografía
Año: 2024
eISBN: 9789585081130
Páginas: 384
Dimensiones: N/D
Formato: eBook, Plataforma Bookshelf
Idioma: Español
Área: Ciencias Empresariales
Categorías: [K] Economía, finanzas, empresa y gestión, [KFCF] Contabilidad general o financiera, 2024, Año, Ciencias empresariales, Editoriales, Español, Formatos, Idioma, eBooks, Ecoe Ediciones, Contabilidad y finanzas, Sistema de Información en Línea
