Cartilla Impuesto al Valor Agregado 2017 – 1ra edición (Edición en Español)eBook

SOBRE EL AUTOR

Jorge Hernán Zuluaga Potes

Economista de la Universidad de Manizales, con Especialización en Derecho y Auditoría Tributaria de la Universidad Santo Tomás (Bogotá) y diplomados en Evaluación social y económica de proyectos, Impuestos nacionales y Normas Internacionales. Conferencista en temas tributarios y docente universitario en varias universidades colombianas. Autor de Cartilla Impuesto al Valor Agregado, Cartilla Retención en la Fuente, Información exógena en medios magnéticos para la DIAN, Procedimiento Tributario y Estatuto Tributario 2017 (concordado con el DURT), entre otras.

TABLA DE CONTENIDO

Introducción XI

Parte 1: Impuesto al Valor Agregado 1

1.1. Responsables del impuesto 1
1.1.1. Responsables en la venta de bienes 1
1.1.2. No responsables en la venta de bienes 2
1.1.3. Responsables en la prestación servicios 2
1.1.4. Responsabilidad en la intermediación 4
1.1.5. No responsables en la prestación servicios 5
1.1.6. Otras responsabilidades 5

1.2. Régimen del impuesto sobre las ventas 7
1.2.1. Régimen común 7
1.2.2. Régimen simplificado 7
1.2.3. Cambio de régimen 8

1.3. Hecho generador 10
1.3.1. En la venta de bienes 10
1.3.2. Venta de derechos 11
1.3.3 En la importación de bienes 11
1.3.4. En la prestación de servicios 12
1.3.5. Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar 13
1.3.6. Hechos en los cuales no se genera el impuesto 14

1.4. Causación 14
1.4.1. Causación en la venta de bienes corporales muebles 14
1.4.2. Causación en la prestación de servicios 15

1.5. Clasificación de los bienes y servicios 16
1.5.1. Bienes exentos 16
1.5.2. Servicios exentos 17
1.5.3. Bienes exentos producidos en el territorio nacional 18
1.5.4. Servicios exentos prestados en el territorio nacional 21
1.5.5. Bienes excluidos del impuesto 21
1.5.6. Servicios excluidos del impuesto 33

1.6. Base gravable 41
1.6.1. En la venta de bienes 41
1.6.2. En la prestación de servicios 44
1.6.3. Base gravable para intermediarios 47
1.6.4. No conforman la base gravable 48

1.7. Ejercicios aplicando la base gravable 48
1.7.1. Base gravable en ventas con financiación ordinaria 48
1.7.2. Financiación moratoria en ventas a crédito 49
1.7.3. Factores integrantes de la base gravable 49
1.7.4. Base gravable en ventas a plazos 50
1.7.5. Base gravable cuando hay pagos en especie 52
1.7.6. Base gravable de productos en promoción 52
1.7.7. Base gravable en retiro de inventarios 53
1.7.8. Regla general de la base gravable en prestación de servicios 53
1.7.9. Base gravable en importaciones 53
1.7.10. Base gravable en construcción de bienes inmuebles 54
1.7.11. Base gravable en contratos de obra material 54
1.7.12. Servicios financieros 54
1.7.13. Ventas con descuentos efectivos 55
1.7.14. Ventas con descuentos condicionados 55
1.7.15. Arrendamiento de bienes corporales muebles 56

1.8. Base gravable en importaciones 56
1.8.1. Importaciones gravadas 56
1.8.2. Importaciones excluidas del impuesto 59
1.8.3. Tratamiento del IVA para sistemas especiales de importación – exportación 61

1.9. Tarifa del impuesto 63
1.9.1. Tarifa general del impuesto sobre las ventas 63
1.9.2. Bienes gravados a la tarifa del 5% 64
1.9.3. Servicios gravados a la tarifa del 5% 68

1.10. Impuesto descontable 68
1.10.1. Impuestos descontables en producción de bienes y exportaciones 69
1.10.2. Impuestos descontables en los servicios 72
1.10.3. Casos donde no hay derecho a impuestos descontables 74
1.10.4. Documentos soporte de los impuestos descontables 75
1.10.5. Proporcionalidad en los impuestos descontables 77

1.11. Ejercicios sobre determinación del impuesto al valor agregado 78
1.11.1. Contabilización con devoluciones en compras y en ventas 78
1.11.2. Contabilización con retención de IVA 79
1.11.3. Retención en la fuente de IVA en compras de un responsable del régimen común productor de algunos bienes excluidos, a un responsable del régimen simplificado; y el destino de estas compras con los bienes excluidos 80
1.11.4. IVA en ventas en consignación 80
1.11.5. Ventas en comisión 81
1.11.6. IVA en contratos de construcción con el Estado (contratos que no generan IVA) 82
1.11.7. IVA en contratos de construcción con el Estado (contratos que generan IVA) 83
1.11.8. Determinación de los impuestos descontables 83
1.11.9. Determinación del impuesto 86
1.11.10. Impuestos descontables y no descontables 87
1.11.11. Impuestos descontables con manejo de proporcionalidad 89

1.12. Retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas 93
1.12.1. Tarifa de retención 98

1.13. Caso propuesto 105
1.13.1. Desarrollo 106
1.13.2. Análisis 108

1.14. Obligaciones formales 110
1.14.1. Registro Único Tributario (RUT) 110
1.14.2. Obligación de informar el cese de actividades 111
1.14.3. Obligación de llevar registro auxiliar y cuenta corriente para responsables del régimen común 112
1.14.4. Obligación de llevar la cuenta “impuesto a las ventas retenido” 112
1.14.5. Identificación de las operaciones en la contabilidad 112
1.14.6. Obligación de presentar declaración de ventas 112
1.14.7. Plazos para declarar y pagar el impuesto sobre las ventas 116
1.14.8. Obligación de declarar y pagar el impuesto sobre las ventas retenido 124
1.14.9. Obligación de facturar o emitir documento equivalente 124

15. Formulario declaración del impuesto sobre las ventas 126
1.15.1. Obligación de presentar declaración 126
1.15.2. Datos generales 127
1.15.3. Sección de ingresos brutos 132
1.15.4. Secciones de compras 133
1.15.5. Liquidación privada 134
1.15.6. Control de saldos 136
1.15.7. Control de anticipos 136
1.15.8. Formulario 137

Parte 2: Impuesto Nacional al Consumo 139

2.1. Causación 140
2.2. Base gravable y tarifas 141
2.3. Tarifa del Impuesto Nacional al Consumo 142
2.4. Bienes gravados a la tarifa del 8% 143
2.5. Bienes gravados a la tarifa del 16% 144
2.6. Definiciones para el Impuesto Nacional al Consumo 145
2.7. Exclusiones del Impuesto Nacional al Consumo 145
2.8. Contenido de la declaración del Impuesto Nacional al Consumo 147
2.9. Plazos para declarar y pagar el Impuesto Nacional al Consumo 148
2.10. Formularios 149

Parte 3: Devoluciones y compensaciones en el impuesto sobre las ventas 151

3.1. Saldos a favor 151
3.1.1. Origen de los saldos a favor 151
3.1.2. Definiciones 151
3.1.3. Derecho de imputación, compensación y/o devolución de los saldos a favor 152
3.1.4. Requisito de las solicitudes de devolución y/o compensación 157
3.1.5. Procedimiento para las devoluciones y/o compensaciones 165
3.1.6. Devolución de pagos en exceso y de lo no debido 174
3.1.7. Aspectos generales 175
3.1.8. Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones 176
3.2. Devoluciones Especiales 183
3.2.1. Devolución de IVA a las instituciones estatales u oficiales de educación superior 183
3.2.2. Organismos internacionales y misiones diplomáticas y consulares 185
3.2.3. Devolución por compra de materiales para construcción de vivienda de interés social 188
3.2.4. Devolución de IVA a turistas extranjeros 194

Parte 4: Obligación de facturar 203

4.1. Regla general de la obligación 203
4.1.1. Definición de la obligación 203
4.1.2. Documentos equivalentes a la factura 205
4.1.3. Documentos sustitutivos de la factura 208
4.1.4. Casos en los cuales no se requiere emitir factura o documento equivalente209
4.1.5. Requisitos de los documentos equivalentes 211
4.2. Controles técnicos y fiscales 216
4.3. Facturación electrónica 227