Cartilla de retención en la fuente 2015 -1ra ediciónImpreso
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SOBRE LOS AUTORES

Jorge Hernán Zuluaga Potes

TABLA DE CONTENIDOS

1. Procedimiento en caso de retenciones practicadas en exceso o indebidamente en el ámbito de este decreto — p. 19
2. Información que se debe suministrar por parte de las entidades financieras a través de las cuales se practica retención en la fuente — p. 19
3. Contenido de la información a suministrar por las entidades financieras a través de las cuales se practica la retención — p. 20
4. Contenido de la información a suministrar por la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional  — p. 20
5. Forma de presentación de la información — p. 21
6. Contingencia  — p. 21
7. Vigencia — p. 22
8. RETENCIÓN EN LA FUENTE PRACTICADA POR ENTIDADES EJECUTORAS DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN — p. 23
9. Ámbito de aplicación — p. 23
10. Momento en que las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación deben practicar retención — p. 23
11. Artículo 4°. Consignación de las retenciones practicadas por las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación — p. 24
12. Certificados de retenciones practicadas por las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación a través del SIIF – Nación — p. 24
13. A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS SISTEMA DE AUTORRETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA — p. 27
14. Autorretenedores expresamente definidos en la Ley — p. 27
15. Rendimientos financieros pagados a contribuyentes vigilados por la Superintendencia Financiera — p. 27
16. Contratos forward y futuros — p. 27
17. Cámaras de Riesgo Central de Contraparte — p. 27
18. Autorretenedores autorizados por el director general de Impuestos y Aduanas Nacionales — p. 27
19. Requisitos — p. 28
20. Trámite de la solicitud de autorretención — p. 28
21. Causales de suspensión de la Resolución mediante la cual se concede autorización para actuar como autorretenedor — p. 28
22. Sistema de autorretención en el impuesto de renta para las personas jurídicas autorizadas para el concepto de rendimientos financieros — p. 29
23. Requisitos — p. 29
24. Autorretención sobre pagos de personas naturales — p. 29
25. OTROS ASPECTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE — p. 30
26. Las retenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en que fueron practicadas — p. 30
27. Cumplimiento de obligaciones de fondos comunes, fondos de valores o patrimonios autónomos — p. 30
28. Sistema para pago de retenciones de entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nación — p. 30
29. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada. — p. 30
30. Calendarios propios — p. 30
31. Aproximación al peso más cercano — p. 30
32. Los descuentos efectivos no hacen parte de la base de retención — p. 30
33. Opción de retener en cuantías inferiores a las mínimas — p. 31
34. Gastos de financiación, acarreos o seguros por concepto de compras — p. 31
35. Condiciones y oportunidad para descontar sumas retenidas en operaciones anuladas o rescindidas — p. 31
36. Reintegro de la retención practicada en exceso — p. 31
37. Retención en la fuente en el caso del servicio de transportes de carga — p. 32
38. Operaciones a través de sociedades fiduciarias — p. 32
39. Caso de utilización de cartas de crédito — p. 32
40. Declaración y pago de retenciones en la fuente de entidades públicas — p. 32
41. En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos — p. 32
42. Quiénes son agentes de retención — p. 32
43. Personas naturales que son agentes de retención — p. 32
44. Determinación de ingresos brutos para personas naturales que son agentes de retención — p. 32
45. Retención sobre distribución de ingresos por los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes — p. 33
46. Las sociedades administradoras de fondos son agentes de retención — p. 33
47. Agentes de retención en operaciones compensadas y liquidadas por Cámaras de riesgo Central de contraparte — p. 33
48. Sanción a las entidades no contribuyentes por no efectuar retención — p. 33
49. SUJETOS PASIVOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS — p. 34
50. Personas naturales y sucesiones ilíquidas — p. 34
51. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes — p. 34
52. Residencia para efectos tributarlos — p. 34
53. Sociedades y entidades sometidas al impuesto — p. 34
54. Las sociedades extranjeras son contribuyentes — p. 35
55. Renta y patrimonio de los extranjeros declarantes — p. 35
56. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta — p. 35
57. Definición de actividades industriales, comerciales y financieras — p. 35
58. Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta — p. 35
59. Sujetos no pasivos del mecanismo de retención en la fuente — p. 35
60. Contribuyentes del régimen tributario especial no sometidos al impuesto — p. 35
61. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de contribuyentes del régimen tributario especial — p. 36
62. Entidades no contribuyentes — p. 36
63. Otras entidades no contribuyentes — p. 36
64. No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes — p. 36
65. No son contribuyentes los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros. — p. 36
66. No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías — p. 38
67. Ingresos sujetos al mecanismo de retención en la fuente. — p. 38
68. Ingresos de fuente nacional — p. 38
69. ¿Qué se entiende por ingresos de fuente nacional? Concepto.103145 de 2006 diciembre 11 — p. 39
70. Ingresos que no se consideran de fuente nacional — p. 39
71. Intereses sobre créditos contratados en el exterior por empresas nacionales — p. 40
72. Exclusiones tributarias para fondos o recursos en dinero originados en auxilios o donaciones destinados a programas de utilidad común en Colombia — p. 40
73. Aplicación — p. 40
74. Exención de impuestos, tasas o contribuciones — p. 40
75. Exención del impuesto sobre las ventas (IVA) y del gravamen a los movimientos financieros, GMF — p. 41
76. Requisitos generales de la exención — p. 41
77. Ingresos de las madres comunitarias — p. 44
78. Utilidad en la enajenación de acciones — p. 44
79. Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social — p. 44
80. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas — p. 44
81. El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas — p. 44
82. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores — p. 45
83. El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes — p. 45
84. Componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros — p. 45
85. Recompensas — p. 45
86. La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación — p. 46
87. Las indemnizaciones por seguro de daño — p. 46
88. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas — p. 46
89. Los gananciales — p. 46
90. Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas — p. 46
91. Las primas de localización y vivienda — p. 46
92. Las participaciones y dividendos — p. 46
93. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados — p. 47
94. La distribución de utilidades por liquidación — p. 47
95. Incentivo a la capitalización rural — p. 48
96. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicios públicos de transporte masivo de pasajeros — p. 48
97. Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones — p. 48
98. Aportes del empleador a fondos de cesantías — p. 48
99. Subsidios y ayudas otorgadas en el programa Agro Ingreso Seguro — p. 48
100. Los ingresos por certificados de incentivo forestal — p. 48
101. Los ingresos que perciban las organizaciones regionales de televisión y la compañía de información Audiovisuales — p. 48
102. Recursos aportados por la Nación para asumir obligaciones a cargo de las entidades públicas en liquidación — p. 48
103. Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran Fogafin y Fogacoop en las cuentas fiduciarias — p. 48
104. Tratamiento tributario de recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación — p. 49
105. Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros — p. 49
106. Tratamiento de la deducción por inversión en activos fijos reales productivos, en cabeza de los socios o accionistas — p. 49
107. Exoneración de gravámenes — p. 49
108. Impuestos en los casos de supresión, fusión, transformación de entidades u organismos públicos del orden nacional — p. 49
109. El ingreso obtenido por la enajenación de inmuebles producto del proceso de expropiación por vía administrativa — p. 50
110. El ingreso obtenido por la enajenación de los inmuebles a los cuales se refiere la Ley 9a de 1989, siempre y cuando la negociación se produzca por la vía de la enajenación voluntaria — p. 50
111. Rentas exentas para sociedades especializadas en arriendo — p. 55
112. Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones — p. 56
113. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías — p. 56
114. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción — p. 56
115. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS — p. 57
116. Artículo 4 Decreto 379 de 2007 — p. 57
117. Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores — p. 58
118. Exención de prestaciones provenientes de un fondo de pensiones — p. 58
119. Exención de cesantías pagadas por fondos de cesantías — p. 58
120. Tratamiento tributario Ley 100 de 1993 — p. 58
121. Exención de impuestos artículo 135 de la Ley 100 de 1993 — p. 59
122. Fondo de Solidaridad y Garantía — p. 59
123. Entidades de salud no contribuyentes — p. 59
124. Otras rentas exentas — p. 59
125. Renta exenta por aprovechamiento de plantaciones forestales — p. 60
126. Requisitos para la obtención de la exención por aprovechamiento de plantaciones forestales, inversión en nuevos aserríos y plantaciones de árboles maderables — p. 61
127. Rentas exentas provenientes de contratos de leasing habitacional — p. 62
128. Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública externa — p. 62
129. Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial — p. 63
130. Indemnizaciones por seguros de vida — p. 63
131. Exención para las donaciones de gobiernos o entidades extranjeras — p. 63
132. Rentas exentas para empresas editoriales — p. 63
133. Certificado de la calidad de exento — p. 63
134. Excepción de retención en la fuente a favor de las organizaciones de economía solidaria productoras de carbón — p. 63
135. Exportaciones mineras exentas de impuestos — p. 63
136. Regulación sobre retención en la fuente sobre transacciones de productos de origen agropecuario y pesquero — p. 63
137. Los descuentos financieros exentos — p. 64
138. Zonas especiales económicas de exportación — p. 64
139. Operaciones de financiación de vivienda de interés social subsidiable — p. 64
140. Vigencia de la exención — p. 64
141. Limitación de costos y deducciones — p. 64
142. Las sumas pagadas por la cobertura de las contingencias del Sistema General de Riesgos Profesionales — p. 65
143. Exención para bonificaciones y/o indemnizaciones en programas de retiro de entidades públicas — p. 65
144. Sueldos y emolumentos pagados por agencias internacionales — p. 65
145. Convenio constitutivo de la Corporación Andina de Fomento — p. 65
146. Derechos de autor — p. 65
147. Fomento a la inversión de construcción de vivienda de interés social — p. 66
148. Los recursos del Sistema General de Regalías — p. 66
149. Rentas exentas de loterías y licoreras — p. 66
150. Rentas de socios de sociedades en zona del río Páez — p. 66
151. Exención para las donaciones de gobiernos o entidades extranjeras — p. 66
152. Las donaciones en dinero que reciban personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal — p. 66
153. Beneficio tributario para los rendimientos de títulos de ahorro a largo plazo para la financiación de vivienda — p. 67
154. Incentivos a la financiación de vivienda de interés social subsidiable — p. 67
155. Los proyectos de infraestructura que sean calificados como elegibles en las Zonas Especiales Económicas de Exportación — p. 67
156. Devolución de la retención en la fuente para empresas que se encuentren en proceso concordatario, proceso de reestructuración — p. 67
157. Requisitos — p. 67
158. Inadmisión de la solicitud de devolución — p. 68
159. Rechazo de la solicitud de devolución — p. 68
160. Remisión al Estatuto Tributario — p. 68
161. Entidades y personas con derecho a la devolución — p. 68
162. Requisitos — p. 68
163. Rechazo de la solicitud de devolución — p. 69
164. Remisión al Estatuto Tributario — p. 69
165. RETENCIONES A TÍTULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS SALARIOS Y DEMÁS PAGOS LABORALES — p. 70
166. Ingresos laborales sujetos a retención — p. 70
167. Retención en la fuente sobre salarios — p. 70
168. Noción de pago indirecto y pagos excluidos para efecto de la retención — p. 70
169. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones — p. 70
170. Aportes obligatorios del trabajador — p. 73
171. Aportes voluntarios del trabajador y el empleador — p. 73
172. Ingresos por salarios de ciudadanos colombianos que integran las reservas oficiales de primera y segunda clase de la Armada Nacional — p. 73
173. Gastos de representación de los fiscales — p. 73
174. Base para aplicar la retención sobre ingresos laborales en el caso de unidad de empresa — p. 73
175. Certificado de retención en la fuente sobre ingresos laborales en caso de unidad de empresa — p. 73
176. Información que deben suministrar los empleados para su retención — p. 73
177. INFORMACIÓN PARA CLASIFICAR A LAS PERSONAS NATURALES — p. 74
178. Tarifa de retención en la fuente — p. 74
179. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO — p. 75
180. Retencíon por salarios para personas que no pertenezcan a la categoría de empleados — p. 75
181. Pagos por honorarios, comisiones y servicios a contribuyentes personas naturales que no pertenecen a la categoría de empleados — p. 75
182. Los pagos gravables que se efectúen a los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores — p. 76
183. Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados — p. 76
184. Retención en la fuente mínima para empleados por concepto de rentas de trabajo — p. 76
185. Pagos mensualizados — p. 78
186. Forma de expedición de los certificados de ingresos y retenciones — p. 78
187. Se puede reproducir el formato del certificado de ingresos y retenciones — p. 79
188. Deducciones que se restarán de la base de retención — p. 79
189. Depuración de la base del cálculo de retención — p. 79
190. RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE RENTAS DE TRABAJO — p. 80
191. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente — p. 80
192. Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social — p. 80
193. PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN — p. 82
194. Primera opción frente a la retención — p. 82
195. Procedimiento 1 — p. 82
196. DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES — p. 83
197. Procedimiento No. 1 — p. 83
198. Cuadro resumen — p. 83
199. TARIFA MÍNIMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS — p. 84
200. Pagos mensuales o mensualizados — p. 84
201. Segunda opción frente a la retención — p. 84
202. DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES — p. 85
203. Procedimiento No. 2 — p. 85
204. Cuadro resumen — p. 85
205. Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados — p. 86
206. Disminución de la base de retención por pagos a terceros por concepto de alimentación — p. 87
207. Pagos por concepto de alimentación que disminuyen la base de retención — p. 87
208. Gastos de manutención y alojamiento de los empleados oficiales — p. 88
209. MANEJO DE LAS PENSIONES Y APORTES DE PENSIONES — p. 89
210. Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios — p. 89
211. Descuento de la base de retención — p. 89
212. Retiro de aportes voluntarios que no se sometieron a retención en la fuente y retiro de rendimientos — p. 89
213. Cumplimiento de requisitos — p. 90
214. Información y cuenta de control — p. 91
215. Cálculo de la base de retención en la fuente y ajustes a la cuenta de control por concepto de retiros — p. 92
216. Retención en la fuente sobre excedentes de libre disponibilidad — p. 93
217. Garantía sobre el exceso del capital ahorrado o valor del rescate — p. 93
218. Retención en la fuente sobre cesantías — p. 93
219. Fondo de pensiones oficiales — p. 93
220. Forma de establecer el valor histórico de los aportes efectuados antes de la vigencia del Decreto 841 de 1998 — p. 93
221. Aportes voluntarios del trabajador y el empleador — p. 93
222. Ajustes permanentes a la cuenta de control — p. 94
223. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción — p. 94
224. Ahorro en las cuentas de “Ahorro para el fomento de la construcción, AFC” — p. 95
225. Descuento de la base de retención por ahorro en las cuentas de “Ahorro para el fomento de la construcción, AFC” — p. 95
226. Retiro de ahorros que no se sometieron a retención en la fuente — p. 95
227. Información y cuenta de control — p. 96
228. Cálculo de la base de retención en la fuente ahorros y ajustes a la cuenta de control por concepto de retiros — p. 96
229. Traslado de cuentas individuales de fondos o seguros de pensiones a cuentas de “Ahorro para el fomento de la construcción, AFC” — p. 97
230. Traslado de cuentas de “Ahorro para el fomento de la construcción, AFC” a cuentas individuales de fondos o seguros de pensiones — p. 97
231. Beneficio en cuentas de ahorro para fomento de la construcción “AFC” — p. 98
232. Beneficio en cuentas de ahorro para el fomento de la construcción, AFC — p. 98
233. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías — p. 99
234. Efectos tributarios del leasing habitacional — p. 100
235. Disminución de la base de retención por salarios — p. 100
236. Limitación a la opción de disminución de la base de retención — p. 100
237. Valor máximo a disminuir mensualmente — p. 101
238. de la base de retención — p. 101
239. Requisitos — p. 101
240. Certificados sobre pagos — p. 101
241. Improcedencia de la concurrencia de beneficios — p. 101
242. Retención en la fuente en indemnizaciones — p. 101
243. Valor absoluto reexpresado en UVT para retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria — p. 101
244. Exención para bonificaciones y/o indemnizaciones en programas de retiro de entidades públicas — p. 102
245. Indemnizaciones por despido injustificado y bonificaciones por retiro definitivo — p. 102
246. EJERCICIOS — p. 102
247. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES — p. 108
248. Definición de dividendos o utilidad — p. 108
249. Dividendos y participaciones que están sometidos a retención — p. 109
250. Las participaciones y dividendos no gravadas — p. 109
251. Dividendos y participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional — p. 109
252. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados — p. 109
253. Retención sobre dividendos y participaciones — p. 111
254. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por sucursales de sociedades extranjeras — p. 111
255. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos o participaciones gravados — p. 111
256. Tarifa para dividendos o participaciones recibidos por extranjeros no residentes ni domiciliados — p. 111
257. EJERCICIOS — p. 112
258. Dividendos y participaciones — p. 112
259. PAGO DE DIVIDENDOS A SOCIOS NACIONALES — p. 112
260. PAGO DE DIVIDENDOS A SOCIOS, CON EXCESO DE LA UTILIDAD COMERCIAL — p. 113
261. Pago de dividendos a socio nacional — p. 113
262. Pago de dividendos a socio Extranjero — p. 113
263. RENDIMIENTOS FINANCIEROS — p. 114
264. Qué se considera pago para efecto de la retención sobre intereses — p. 114
265. Pagos o abonos de los fondos mutuos de inversión a sus suscriptores — p. 115
266. Retención en la fuente en títulos con descuento — p. 115
267. Rendimiento de títulos de ahorro a largo plazo — p. 115
268. Base de retención en caso de sorteos de títulos de capitalización — p. 115
269. Rendimientos de títulos TAE — p. 115
270. Retención en la fuente en rendimientos pagados a través de fiduciarias — p. 115
271. Rendimientos financieros no sujetos a retención en el sistema UVR — p. 115
272. En caso de exceso de la cuantía excluida en rendimientos financieros, la retención se aplica sobre el total del pago o abono — p. 115
273. Intereses en cesión de títulos de capitalización — p. 116
274. Causación en certificados a término de las corporaciones — p. 116
275. Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas — p. 116
276. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores — p. 116
277. El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes — p. 116
278. Método de cálculo para informar la parte de los rendimientos no gravados — p. 117
279. La tarifa puede aplicarse sobre — p. 117
280. el valor bruto del rendimiento — p. 117
281. Información que se debe suministrar en materia de rendimientos financieros — p. 117
282. Retención sobre distribución de ingresos — p. 117
283. por los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes — p. 117
284. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN TÍTULOS CON DESCUENTO E INTERESES ANTICIPADOS Y VENCIDOS — p. 119
285. Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos, o generados en sus enajenaciones — p. 119
286. Autorretención mensual — p. 119
287. Agentes autorretenedores — p. 119
288. Otorgamiento de la calidad de autorretenedor — p. 119
289. Solicitud para actuar como agentes autorretenedores de rendimientos financieros — p. 120
290. Requisitos para ser autorretenedores — p. 120
291. de rendimientos financieros — p. 120
292. Valores retenidos o autorretendidos — p. 120
293. Retención en la fuente en títulos con descuento e intereses anticipados — p. 121
294. Tarifa de retención en la fuente sobre descuentos — p. 121
295. Base de autorretención sobre descuentos e intereses anticipados — p. 121
296. Base de retención sobre descuentos e intereses anticipados por parte del emisor — p. 121
297. Enajenación de títulos con rendimientos anticipados a contribuyentes no autorretenedores — p. 122
298. Pago de intereses anticipados a no autorretenedores — p. 122
299. Negociación en bolsa de valores de títulos con rendimientos anticipados — p. 122
300. Ajustes de autorretenciones en las enajenaciones de títulos de rendimientos anticipados — p. 122
301. Ajustes de autorretenciones en la adquisición de títulos de rendimientos anticipados — p. 123
302. Títulos con constancias sobre valores retenidos adquiridos por autorretenedores — p. 123
303. Reintegro de valores retenidos en la readquisición de títulos con rendimientos anticipados — p. 124
304. Adquisición en el mercado secundario de títulos de rendimientos anticipados por entidades no sujetas a retención — p. 124
305. Adquisición de títulos de rendimientos anticipados con retención en desarrollo de encargos fiduciarios — p. 125
306. Base de retención en la fuente sobre descuentos en el mercado secundario — p. 125
307. Constancia sobre valores retenidos — p. 125
308. Registro en cuenta o anotación en cuenta de títulos con pago de rendimientos anticipados — p. 126
309. Constancias sobre valores retenidos de títulos en depósito — p. 126
310. Títulos globales que reconozcan rendimientos anticipados — p. 127
311. Expedición de constancias sobre valores retenidos en el fraccionamiento de títulos — p. 127
312. Expedición de constancias sobre valores retenidos en el englobe de títulos — p. 128
313. RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE INTERESES VENCIDOS — p. 129
314. Tarifa de retención en la fuente sobre intereses — p. 129
315. Base de autorretención sobre intereses vencidos — p. 129
316. Ajustes de autorretenciones en las enajenaciones de títulos con rendimientos vencidos — p. 129
317. Pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores — p. 130
318. Constancia de enajenación de títulos de rendimientos vencidos — p. 130
319. Negociación en bolsa de valores de títulos con pago de rendimientos vencidos — p. 130
320. Enajenaciones sucesivas entre no autorretenedores de títulos con pago de rendimientos vencidos — p. 130
321. Adquisición de títulos con rendimientos vencidos de no autorretenedores — p. 131
322. Retenciones trasladadas en el precio de enajenación de títulos con pago de rendimientos vencidos — p. 131
323. Retención en la fuente sobre rendimientos provenientes de cupones desprendibles — p. 131
324. Registro en cuenta o anotación en cuenta de títulos con pago de rendimientos vencidos adquiridos por no autorretenedores — p. 132
325. Constancia de enajenación de títulos en depósito — p. 132
326. Expedición de constancias de enajenación — p. 132
327. en el fraccionamiento de títulos con rendimientos vencidos — p. 132
328. Expedición de la constancia de enajenación en el englobe de títulos de rendimientos vencidos — p. 133
329. Comunidad y solidaridad entre beneficiarios de un título con pago de rendimientos — p. 133
330. Pago de rendimientos financieros vencidos al endosatario en procuración — p. 133
331. Aplicación para entidades del régimen especial y vigiladas — p. 133
332. Retención en la fuente sobre rendimientos provenientes de fondos y patrimonios autónomos — p. 133
333. Retención en operaciones de transferencia temporal de valores — p. 134
334. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros percibidos por entidades cooperativas — p. 134
335. Pago de rendimientos financieros vencidos a entidades cooperativas no autorretenedoras — p. 134
336. Adquisición de títulos de rendimientos financieros vencidos de entidades cooperativas no autorretenedoras — p. 134
337. Autorretención mensual sobre rendimientos financieros anticipados y vencidos — p. 134
338. Rendimientos financieros percibidos por entidades cooperativas no sometidas a retención en la fuente — p. 135
339. Obligación de las entidades cooperativas de cumplir normas de retención en la fuente — p. 135
340. RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS PROVENIENTES DE TÍTULOS DE DENOMINACIÓN EN MONEDA EXTRANJERA — p. 136
341. Conceptos — p. 136
342. Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos financieros vencidos provenientes de títulos de denominación en moneda extranjera — p. 136
343. Títulos de denominación en moneda extranjera — p. 137
344. Base de retención en la fuente — p. 137
345. Causación de la autorretención y retención en la fuente — p. 137
346. Declaración y pago de los valores autorretenidos — p. 137
347. Enajenaciones sucesivas entre no autorretenedores de títulos de denominación en moneda extranjera con pago de rendimientos vencidos — p. 139
348. Adquisición de títulos de denominación en moneda extranjera con rendimientos vencidos de no autorretenedores — p. 139
349. Constancia de enajenación — p. 140
350. Remisión — p. 140
351. AUTORRETENCIÓN Y RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS VENCIDOS PROVENIENTES DE TÍTULOS DE DENOMINACIÓN EN UNIDADES DE VALOR REAL CONSTANTE — p. 141
352. Autorretención y retención en la fuente — p. 141
353. Valores retenidos — p. 141
354. Conceptos — p. 141
355. Constancia de enajenación — p. 143
356. Remisión — p. 143
357. Ejercicios — p. 144
358. RENDIMIENTOS FINANCIEROS — p. 144
359. Intereses vencidos — p. 144
360. LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES — p. 147
361. El impuesto debe ser retenido en la fuente — p. 147
362. Momento de la retención — p. 147
363. Procedimiento para el pago de la retención en premios en especie — p. 147
364. Tratamiento de las apuestas — p. 147
365. Base de retención en premios en dinero y en especie — p. 147
366. Tarifa de retención sobre premios obtenidos por el propietario del caballo o can en concursos hípicos o similares — p. 147
367. En premios en títulos de capitalización — p. 147
368. Retención en la fuente en la colocación independiente de juegos de suerte y azar — p. 147
369. HONORARIOS COMISIONES SERVICIOS ARRENDAMIENTOS — p. 150
370. ¿Qué se entiende por honorarios y comisiones? Oficio: 080211 de 2006 septiembre 19 — p. 150
371. Retención en los contratos de consultoría y de administración delegada para declarantes — p. 151
372. Contratos de construcción de obra material de bien inmueble por el sistema de administración delegada — p. 151
373. Contratos de consultoría con entidades estatales — p. 151
374. Retención en la fuente en los contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones — p. 152
375. Retención en la fuente por prestación de servicios de sísmica — p. 152
376. Retención en la fuente para concejales — p. 153
377. Se efectúa sobre los pagos o abonos en cuenta — p. 154
378. Comisiones por transacciones realizadas en la bolsa — p. 154
379. Comisiones pagadas por compañías aseguradoras — p. 154
380. Autorretención de las sociedades administradoras de fondos sobre la remuneración que perciben — p. 154
381. Autorretención en la fuente por comisiones recibidas por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera — p. 154
382. Retención a las agencias y agentes colocadores de seguros y capitalización — p. 154
383. Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación — p. 154
384. Base de retención en la fuente sobre pagos a agentes de aduana, marítimos y de carga — p. 155
385. Retención en la fuente para empresas temporales de empleo — p. 156
386. La tarifa de retención en la fuente para los servicios prestados por las empresas de aseo y/o vigilancia y arrendamientos de bienes diferentes a los bienes raíces — p. 156
387. Los servicios de administración de edificios igualmente están excluidos — p. 157
388. Cuantía mínima excluida de retención por servicios — p. 157
389. Retención en la fuente a los agentes de aduana, marítimos y de carga — p. 157
390. Pagos por servicios de exportación de banano — p. 157
391. Retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por concepto de emolumentos eclesiásticos — p. 157
392. Base mínima no sometida a retención en la fuente por concepto de emolumentos eclesiásticos — p. 157
393. Emolumentos eclesiásticos — p. 157
394. Servicios de transporte — p. 158
395. Tarifa de retención en la fuente sobre — p. 158
396. servicio de transporte de carga — p. 158
397. Retención en la fuente en caso del — p. 158
398. servicio de transporte terrestre de carga — p. 158
399. Tarifa de retención en la fuente por concepto de subsidios oficiales a la demanda educativa — p. 158
400. Servicios integrales de salud — p. 158
401. Retención en la fuente a servicios integrales de laboratorio clínico, radiología o imágenes diagnósticas — p. 158
402. Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por constructores colombianos — p. 159
403. Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por constructores colombianos — p. 159
404. RETENCIÓN EN LA FUENTE HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS — p. 159
405. Honorarios personas naturales declarantes, clasificadas en categorías otras personas naturales — p. 159
406. Honorarios personas naturales no declarantes, clasificadas en categorías otras personas naturales — p. 159
407. Honorarios contratos de administración delegada — p. 160
408. Honorarios contratos de consultoría de obras públicas contratadas con el método del factor multiplicador — p. 160
409. Comisiones — p. 160
410. Servicios en general — p. 161
411. Servicios. Empresas temporales de empleo — p. 161
412. Servicios. Servicios de vigilancia — p. 161
413. Servicios de almacenaje en almacenes generales de depósito — p. 162
414. Arrendamientos de bienes diferentes a bienes raíces — p. 162
415. Servicio de trasporte — p. 162
416. Casos en que debe efectuarse la retención — p. 164
417. Tarifas para dividendos y participaciones — p. 164
418. Tarifas para rentas de capital y de trabajo — p. 164
419. ¿Qué se entiende por asistencia técnica, servicios técnicos y tecnología? Concepto: 103145 de 2006 diciembre 11 — p. 164
420. Rendimientos financieros en contratos de leasing con empresas extranjeras — p. 165
421. Pagos en contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos — p. 165
422. Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales — p. 165
423. Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica — p. 165
424. Tratamiento de servicios técnicos y asistencia técnica prestados por no residentes — p. 165
425. o no domiciliados en Colombia, desde el exterior — p. 165
426. Tarifa especial para profesores extranjeros — p. 165
427. Tarifa para rentas en explotación de películas cinematográficas — p. 166
428. Tarifa para rentas en explotación de programas de computador — p. 166
429. Tarifa sobre los contratos “Llave en mano” y demás contratos de confección de obra material — p. 166
430. Tarifa sobre pagos por arrendamiento de maquinaria — p. 166
431. Retención sobre transporte internacional — p. 166
432. Rentas distintas a las de las sucursales — p. 166
433. Para los demás casos de pagos al exterior no contemplados — p. 166
434. Los intereses sobre deuda externa pagados por la Nación no están sometidos a retención — p. 166
435. Casos en los cuales no se efectúa — p. 167
436. la retención — p. 167
437. Excepciones al impuesto — p. 167
438. Para la aceptación de costos y deducciones por pagos al exterior se requiere acreditar — p. 168
439. la consignación del respectivo impuesto retenido en la fuente — p. 168
440. Retención a extranjeros residentes en Colombia — p. 168
441. Devolución de los impuestos pagados en exceso — p. 168
442. Retención en la fuente por servicios artísticos de extranjeros — p. 168
443. A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA — p. 169
444. Retención en la fuente sobre otros ingresos susceptibles de constituir ingreso gravado — p. 171
445. Adquisición de bienes raíces o vehículos, o a contratos de construcción, urbanización y en general, de confección de obra material de bien inmueble — p. 171
446. Retención a productos agrícolas o pecuarios — p. 172
447. Gastos de financiación, acarreos o seguros por concepto de compras — p. 172
448. Compras de algodón a través de mandatarios — p. 172
449. Las compras efectuadas por sociedades de comercialización internacional no están sujetas a retención en la fuente — p. 172
450. Las compras de oro están excluidas de retención — p. 172
451. Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas de crédito y/o débito — p. 172
452. Pagos o abonos en cuenta por concepto de compras de bienes o productos de origen agrícola o pecuario, sin procesamiento industrial o con transformación industrial primaria en ruedas de negocios de las bolsas de productos agropecuarios — p. 173
453. Retención en la fuente en compras de café pergamino o cereza — p. 173
454. Retención en la fuente sobre otros ingresos — p. 173
455. Servicios de restaurante, hotel y hospedaje — p. 173
456. Derivados del petróleo — p. 174
457. Ingresos provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo — p. 174
458. Autorretención y retención en la fuente sobre ingresos tributarios provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero — p. 174
459. Agentes autorretenedores — p. 174
460. Base de autorretención mensual — p. 175
461. Retención en la fuente a efectuar por las bolsas de valores o entidades financieras — p. 175
462. Retención en la fuente en operaciones de Cámaras de Riesgo Central de Contraparte — p. 175
463. Principios generales — p. 175
464. Retención en la fuente — p. 175
465. Agentes de retención — p. 176
466. Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación — p. 178
467. Tarifa de retención en la fuente para el arrendamiento de bienes diferentes a los inmuebles — p. 178
468. La retención en la fuente se disminuirá de conformidad con los siguientes porcentajes (Artículo 399 del Estatuto Tributario) — p. 178
469. Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales — p. 178
470. Clasificación de los activos enajenados — p. 178
471. Disminución de la retención cuando el activo enajenado corresponda a la casa o apartamento de habitación — p. 178
472. Excepción para la vivienda de interés social — p. 179
473. Causación de la retención — p. 179
474. Prueba para desvirtuar el carácter de activo fijo — p. 179
475. Excepción de practicar la retención en la fuente en adquisición de bienes raíces — p. 179
476. Responsabilidad de los notarios por no efectuar la retención por venta de activos — p. 179
477. fijos de personas naturales — p. 179
478. Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos — p. 179
479. Valor comercial de los activos fijos — p. 180
480. Autorretenciones la fuente por ingresos del exterior — p. 180
481. Retención por ingresos provenientes de exportación de hidrocarburos y demás productos mineros — p. 181
482. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS — p. 182
483. Causación de la retención en la fuente por IVA — p. 182
484. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas — p. 182
485. Tarifa de retención — p. 183
486. Tarifas únicas de retención del Impuesto sobre las ventas — p. 184
487. Retención de IVA en la venta de chatarra — p. 184
488. Retención de IVA en la venta de tabaco — p. 184
489. Retención de IVA para responsables con saldo a favor consecutivo — p. 184
490. Cuantías mínimas sujetas a retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas — p. 185
491. Obligaciones de los agentes retenedores — p. 185
492. Contenido del certificado de retención por IVA — p. 186
493. Designación como agente de retención del impuesto sobre las ventas — p. 186
494. Trámite de la solicitud de agente de retención del impuesto sobre las ventas — p. 187
495. Causales de retiro de la autorización para actuar como agente de retención del impuesto sobre las ventas — p. 187
496. RETENCIONES A TÍTULO DEL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL — p. 188
497. Contribuyentes o responsables son sujetos pasivos — p. 188
498. Quiénes son contribuyentes — p. 188
499. Quiénes son responsables — p. 188
500. Los funcionarios oficiales responden solidariamente con los agentes de retención — p. 188
501. Agentes de retención del impuesto de timbre — p. 188
502. Agente de retención del impuesto de timbre en algunas operaciones — p. 189
503. Retención en la fuente del impuesto de timbre por jueces, conciliadores y tribunales de arbitramento — p. 189
504. Causación del impuesto de timbre — p. 189
505. Base gravable en el impuesto de timbre nacional — p. 189
506. Qué se entiende por actuación — p. 189
507. El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones previstas en este libro, será igual al valor de las retenciones en la fuente debidamente practicadas — p. 189
508. Documentos privados sometidos al impuesto de timbre, cualquiera fuere su cuantía — p. 189
509. Reglas para determinar las cuantías — p. 190
510. Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el impuesto. Igualmente se encuentran gravados: — p. 190
511. Las visas que se expidan a los extranjeros causan impuesto de timbre — p. 190
512. Impuesto de timbre para actuaciones — p. 191
513. que se cumplan en el exterior — p. 191
514. Cuando se cancelen dentro del país se liquidan al cambio oficial — p. 191
515. Pago del impuesto de timbre fuera del país — p. 191
516. Timbre en modificación de contratos — p. 191
517. Momentos de realización de algunos hechos gravados — p. 191
518. Causación del impuesto de timbre en pagarés en blanco — p. 191
519. Exclusión del impuesto en la oferta mercantil que genera un contrato escrito posterior — p. 192
520. El impuesto de timbre en las cartas de crédito — p. 192
521. Operaciones de crédito interbancario exentas del impuesto de timbre — p. 192
522. Impuesto de timbre en contratos de colocación de acciones, bonos o papeles — p. 192
523. Impuesto de timbre nacional en los contratos de leasing habitacional celebrados por las entidades autorizadas por la ley — p. 192
524. Contabilización del impuesto de timbre — p. 192
525. Base gravable en la fiducia, la agenda mercantil y en la administración delegada — p. 192
526. Impuesto de timbre en contratos de suministro de combustibles — p. 192
527. Certificados de inversión y de participación — p. 192
528. Autorretención del impuesto de timbre en contratos de concesión de una obra pública — p. 193
529. La no expresión de la fecha hace presumir el plazo vencido — p. 193
530. Obligaciones relacionadas con el crédito externo — p. 193
531. Se encuentran exentos del impuesto de timbre — p. 193
532. Escrituras públicas excluidas — p. 195
533. Las entidades de derecho público están exentas del pago del impuesto de timbre — p. 195
534. Exención del impuesto de timbre en salud — p. 195
535. Exención del impuesto de timbre en pensiones — p. 195
536. Exención del impuesto de timbre en negociación de títulos valores y otros documentos — p. 196
537. Intervención de personas exentas y no exentas en una actuación — p. 196
538. Qué se entiende por entidades de derecho público — p. 196
539. La exención debe constar en el documento o acto exento — p. 196
540. Prueba sobre actos o documentos no gravados con el impuesto de timbre, por la calidad de las personas que en ellos intervienen — p. 196
541. Impuesto de timbre causado en operaciones en el exterior — p. 196
542. Agentes de retención del impuesto de timbre — p. 196
543. Responsables por la declaración — p. 196
544. y pago del impuesto — p. 196
545. Recaudo del impuesto de timbre — p. 197
546. Presentación de la declaración — p. 197
547. Plazo para declarar — p. 197
548. Tasa de cambio aplicable — p. 197
549. Obligaciones del agente de retención y del Ministerio de Relaciones Exteriores — p. 197
550. Sanciones — p. 197
551. Amplias facultades de investigación — p. 197
552. Las autoridades deberán prestar todas las garantías y apoyo a los funcionarios encargados del control — p. 198
553. El gobierno está facultado para establecer retenciones — p. 198
554. Excepción al control y recaudo del impuesto — p. 198
555. Obligaciones del agente de retención de timbre — p. 198
556. Obligación de expedir certificados — p. 198
557. Obligación de declarar — p. 198
558. Qué se entiende por funcionario oficial — p. 198
559. Los funcionarios oficiales remitirán a las divisiones de fiscalización los documentos que no hayan cancelado el impuesto de timbre — p. 198
560. Multa para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago del impuesto de timbre — p. 199
561. Multa para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre — p. 199
562. Las sanciones recaen sobre el agente de retención — p. 199
563. Procedimiento aplicable al impuesto de timbre — p. 199
564. Concepto de nave — p. 199
565. Causación del impuesto de timbre en los contratos de leasing sobre embarcaciones mayores y aeronaves — p. 199
566. Retenciones de timbre nacional que se practicaron en exceso o indebidamente — p. 199
567. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS, GMF — p. 200
568. Hecho generador del GMF — p. 200
569. Tarifa del gravamen a los movimientos financieros — p. 201
570. Causación del GMF — p. 201
571. Base gravable del GMF — p. 201
572. Sujetos pasivos del GMF — p. 201
573. Agentes de retención del GMF — p. 201
574. Declaración y pago del gmf — p. 201
575. Administración del GMF — p. 202
576. Exenciones del GMF — p. 202
577. Agentes de retención del GMF en operaciones de cuenta de depósito — p. 206
578. Devolución del GMF — p. 206
579. Marcación y/o identificación de cuentas corrientes o de ahorros — p. 206
580. Agentes de retención — p. 206
581. Operaciones a través de corresponsales no bancarios — p. 207
582. Sanción por no declarar — p. 207
583. Sanción por corrección de las declaraciones — p. 207
584. RETENCIÓN EN LA FUENTE — p. 209
585. Instrucciones del formulario para los períodos fiscales del año gravable 2014 — p. 209
586. ¿Quiénes deben presentar declaración? — p. 209
587. Declaración mensual de retenciones en la fuente. — p. 209
588. Presentación de las declaraciones tributarias — p. 209
589. Cumplimiento de obligaciones por las sociedades fiduciarias — p. 209
590. Formularios y contenido de las declaraciones — p. 209
591. PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DE LAS DECLARACIONES — p. 210
592. ¿Cómo se debe presentar la declaración del impuesto? — p. 210
593. ¿Qué contribuyentes deben presentar las declaraciones a través de los servicios informáticos electrónicos? — p. 210
594. ¿En qué casos se pueden presentar las declaraciones de retención en la fuente en forma manual? — p. 211
595. ¿Qué sucede cuando se presenta inconvenientes técnicos? — p. 211
596. DILIGENCIAMIENTO DEL FORMULARIO PARA LA DECLARACIÓN MENSUAL — p. 212
597. Datos generales — p. 212
598. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE — p. 212
599. Declaración mensual de retenciones en la fuente — p. 212
600. DECLARACIÓN Y PAGO AUTORRETENCIÓN CREE — p. 215
601. Plazos — p. 217
602. Impuesto de timbre — p. 217
603. Declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior — p. 217
604. PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS AÑO 2015 — p. 218
605. Plazos para declarar y pagar el gravamen a los movimientos financieros — p. 218
606. Horario de presentación de las declaraciones tributarias y pagos — p. 220
607. Forma de presentar las declaraciones tributarias — p. 220
608. Racionalización de la conservación de documentos soporte — p. 220
609. Forma de pago de las obligaciones — p. 220
610. Pago mediante documentos especiales — p. 220
611. Identificación del contribuyente, declarante o responsable — p. 221
612. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) — p. 223
613. CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE — p. 223
614. Hecho generador del Impuesto sobre la Renta para la Equidad — p. 224
615. Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) — p. 224
616. Rentas Brutas y Líquidas Especiales. — p. 225
617. Compensación de Pérdidas Fiscales. — p. 225
618. Compensación de exceso de base mínima. — p. 225
619. Remisión a las normas del impuesto sobre la renta — p. 225
620. Descuento por impuestos pagados en el exterior — p. 225
621. TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD — p. 227
622. Destinación específica — p. 227
623. Exoneración de aportes — p. 227
624. Prohibición de la compensación del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) — p. 228
625. Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) — p. 228
626. Administración y recaudo — p. 229
627. Declaración y pago — p. 229
628. Garantía de financiación — p. 230
629. Autorretención — p. 231
630. DECLARACIÓN Y PAGO AUTORRETENCIÓN CREE — p. 249
631. Plazos — p. 251
632. DECLARACIONES PRESENTADAS MENSUALMENTE POR OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES CUATRIMESTRALMENTE — p. 253
633. Bases para calcular la retención del impuesto sobre la renta para la Equidad -CREE — p. 253
634. Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas — p. 254
635. Autorretenciones en exceso — p. 254
636. Exoneración de aportes parafiscales — p. 254
637. Devoluciones y Compensaciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) — p. 255
638. Presentación