Auditoría del sector solidario – 2da ediciónImpreso
Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) / Normas Locales (NAGA)

Name: Auditoría del sector solidario - 2da edición
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Autor: Hernán Cardozo Cuenca

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Debido al crecimiento del sector solidario en Colombia es
importante que el auditor dedique más tiempo a las tareas de verificación y
cumplimiento, así como a apoyarse más en los sistemas de control interno para
prevenir fraudes y posibles casos de corrupción.

Este texto presenta un modelo de auditoría integral para
entidades del sector solidario basado en el marco técnico normativo de las Normas
de Aseguramiento de la Información (NAI) y las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). El texto hace un recorrido por la economía solidaria, los
órganos de vigilancia y control, la auditoría basada en riesgos, la auditoría a
elementos contables, el uso de papeles de trabajo y la revisoría fiscal en las
organizaciones del sector.

Auditoría del sector solidario es un texto guía esencial
para contadores públicos, auditores y revisores fiscales en organizaciones del
sector solidario en Colombia, que comprende cooperativas, fondos de empleados y
asociaciones mutuales.

29 disponibles

Descripción

SOBRE LOS AUTORES

Hernán Cardozo Cuenca

TABLA DE CONTENIDOS

Contenido
Presentación — p. XIX
Parte I. Generalidades de la economía solidaria — p. 1
Principios de la economía solidaria — p. 2
Características — p. 2
Actos cooperativos — p. 4
Diferencias con otros tipos de actos — p. 4
Acuerdo cooperativo — p. 5
Mandato cooperativo — p. 6
Prohibiciones para el sector solidario — p. 7
Prácticas ilegales no autorizadas e inseguras — p. 8
Autocontrol de la economía solidaria — p. 11
Control social — p. 12
Características del control social, interno y técnico — p. 12
Obligatoriedad del control social, interno y técnico — p. 14
Auditoría solidaria — p. 15
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) — p. 17
Cualidades y deberes del contador público en ejercicio de la auditoría — p. 21
Aseguramiento de la información — p. 23
Estándares internacionales de auditoría — p. 26
Técnicas y procedimientos de aseguramiento — p. 32
Clasificación de las técnicas de auditoría — p. 33
Programas de aseguramiento — p. 33
Importancia de los programas — p. 33
Clases de programas — p. 34
Planeación de la auditoría — p. 35
La realización de la planificación — p. 37
Procedimientos analíticos al planear la auditoría — p. 38
Actividades preliminares del trabajo — p. 38
Discusión de algunos elementos — p. 39
La estrategia global de auditoría — p. 40
Conocimiento de la organización solidaria — p. 43
Manual de políticas contables — p. 44
Factores internos y externos — p. 44
Informes que deberían presentar las organizaciones solidarias — p. 46
Parte II. Órganos de vigilancia y control — p. 47
Junta de Vigilancia — p. 47
Requisitos para pertenecer a la Junta de Vigilancia — p. 48
Instrucciones sobre juntas de vigilancia y demás órganos de control social de las organizaciones solidarias — p. 48
Funciones de la junta de vigilancia — p. 52
Deberes generales — p. 52
Prohibiciones — p. 53
Incompatibilidades e inhabilidades — p. 54
Políticas de independencia frente a la Gerencia y al Consejo de Administración o quien haga sus veces — p. 54
Comité de Control Social — p. 55
Junta de Control Social y Comité de Vigilancia — p. 55
Estado de gestión social — p. 55
Parte III. Auditoría basada en riesgos (NIA 315/330) — p. 59
Control interno — p. 61
Obtención de conocimiento del sistema de la organización — p. 65
Auditoría de sistemas — p. 68
Evaluación del riesgo — p. 68
Procedimientos para obtener evidencia de auditoría — p. 68
Investigación y confirmación — p. 68
Procedimientos analíticos — p. 69
Consideraciones adicionales para partidas específicas — p. 69
Auditoría de estimaciones contables — p. 71
Procedimiento de auditoría — p. 72
El proceso de valoración del riesgo por la entidad (NIA 315) — p. 74
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas (NIA 315) — p. 77
Categorías del control interno — p. 80
Controles generales — p. 80
Controles específicos — p. 81
Fraude en la información financiera — p. 83
Responsabilidad del auditor — p. 84
Finalidad del control interno — p. 85
Limitaciones del control interno — p. 85
Componentes del control interno (NIA 315) — p. 87
Entorno de control — p. 87
El proceso de valoración del riesgo por la entidad — p. 89
Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría (NIA 320) — p. 90
Importancia relativa en el contexto de una auditoría — p. 90
Respuestas del auditor a los riesgos valorados (NIA 330) — p. 92
Requerimientos — p. 92
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones — p. 93
Control de gestión — p. 94
Fines del control de gestión — p. 95
Instrumentos del control de gestión — p. 95
Sistema de Administración de Riesgo Crediticio (SARC) — p. 96
Administración de riesgos — p. 99
Sistema de Administración de Riesgo Operacional (SARO) — p. 100
Sistema de Administración de Riesgo Crediticio (SARC) — p. 100
Sistema de Administración de Riesgo de Mercado (SARM) — p. 101
Sistema de Administración de Riesgo de Liquidez (SARL) — p. 101
Sistema de Administración de Riesgos de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo (SARLAFT) — p. 102
Parte IV. Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias — p. 103
Objetivos — p. 104
Consideración del riesgo en la auditoría — p. 105
Responsabilidad de la administración — p. 106
Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias — p. 107
Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias — p. 107
Consideración por el auditor del cumplimiento de esta NIA — p. 109
Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un posible incumplimiento — p. 110
Información sobre incumplimientos — p. 111
Obtención de conocimiento del marco normativo — p. 112
Procedimientos para identificar otros casos de incumplimiento — p. 114
Controles de ley — p. 114
Para cooperativas de ahorro y crédito — p. 114
Para cooperativas de aporte y crédito — p. 124
Para fondos de empleados — p. 125
Para asociaciones mutualistas — p. 128
Evidencias — p. 129
Evaluación de las implicaciones de un incumplimiento — p. 130
Procedimientos de auditoría — p. 130
Reglamentos mínimos que deben existir — p. 133
Parte V. Auditoría a los activos — p. 135
Grupo 11. Efectivo y equivalente al efectivo — p. 136
Objetivos de la auditoría — p. 137
Procedimiento de auditoría — p. 141
Conclusiones — p. 143
Efectivo restringido — p. 144
Procedimiento de auditoría — p. 144
Grupo 12. Inversiones — p. 144
Medición inicial — p. 146
Medición posterior — p. 147
Objetivos de las pruebas de cumplimiento — p. 147
Objetivos de las pruebas sustantivas — p. 148
Transacciones que afectan el ORI — p. 149
Estado de resultado integral — p. 150
Títulos participativos — p. 152
Inversiones en instrumentos de patrimonio — p. 154
Inversiones en subsidiarias — p. 155
Inversiones en asociadas — p. 156
Inversiones en negocios conjuntos — p. 158
Programa de auditoría final de todas las inversiones — p. 159
Calificación y deterioro — p. 160
Políticas contables a las inversiones — p. 162
Grupo 13. Inventarios — p. 162
Medición de los inventarios — p. 163
Costo de los inventarios — p. 163
Costo de adquisición — p. 163
Deterioro de inventarios — p. 166
Sistemas de inventario — p. 167
Objetivos de las pruebas de cumplimiento — p. 168
Objetivos de las pruebas sustantivas — p. 168
Objetivos de la auditoría — p. 169
Procedimientos de auditoría — p. 171
Procedimientos de corrección de las operaciones aritméticas de los inventarios — p. 173
Procedimientos de medición de los inventarios — p. 174
Procedimientos de medición de la producción en proceso y de bienes producidos o terminados — p. 174
Grupo 14. Cartera de crédito — p. 175
Marco normativo — p. 176
Criterios para el otorgamiento de créditos — p. 177
Otorgamiento de créditos con asociados administradores, miembros de las juntas de vigilancia y sus parientes — p. 179
Facultades de aprobación de créditos — p. 179
Cuestionario de verificación en el otorgamiento del crédito — p. 183
Clasificación — p. 183
Medición — p. 189
Evidencia de deterioro — p. 191
Operación de refinanciación — p. 193
Armonización de provisiones — p. 193
Procedimientos de auditoría de las provisiones — p. 193
Programa de auditoría de la cartera de crédito — p. 194
Sistema Integral de Prevención y Lavado de Activos (LA/FT) — p. 197
Preguntas frecuentes — p. 203
Intereses de cartera de crédito — p. 210
Provisión por deterioro — p. 211
Políticas contables para la cartera de crédito — p. 213
Grupo 15. Activos biológicos — p. 214
Proceso general de auditoría — p. 215
Procedimientos de auditoría — p. 219
Procedimientos y control de activos biológicos — p. 220
Grupo 16. Cuentas por cobrar — p. 223
Evaluación del riesgo financiero — p. 223
Deudores por venta de bienes y servicios — p. 224
Clasificación y calificación — p. 225
Constitución de provisiones — p. 225
Armonización de provisiones — p. 226
Procedimientos de auditoría — p. 228
Preguntas frecuentes — p. 232
Grupo 17. Activos materiales — p. 232
Propiedades, planta y equipo — p. 233
Bienes de fondos sociales — p. 234
Objetivos de las pruebas de cumplimiento — p. 234
Objetivos de la pruebas de sustantivas — p. 235
Evaluación del control interno — p. 235
Procedimientos de auditoría — p. 239
Preguntas frecuentes — p. 242
Grupo 18. Activos corrientes mantenidos para la venta — p. 245
Procedimientos de auditoría — p. 245
Grupo 19. Otros activos — p. 245
Sucursales y agencias — p. 246
Bienes y servicios pagados por anticipado — p. 247
Activos intangibles — p. 248
Políticas contables — p. 248
Plusvalía — p. 249
Activos por impuestos diferidos — p. 250
Bienes de arte y cultura — p. 250
Objetivos de las pruebas de cumplimiento — p. 251
Objetivo de las pruebas sustantivas — p. 251
Procedimientos de auditoría — p. 252
Parte VI. Auditoría a los pasivos — p. 255
Grupo 21. Depósitos — p. 257
Objetivos de la auditoría — p. 257
Depósitos de ahorro — p. 257
Certificados de depósito de ahorro a término — p. 260
Depósitos de ahorro contractual — p. 261
Depósitos de ahorro permanente — p. 261
Intereses — p. 262
Procedimientos de auditoría — p. 264
Grupo 22. Títulos de inversión en circulación — p. 270
Procedimientos de auditoría — p. 270
Grupo 23. Créditos de bancos y otras obligaciones financieras — p. 272
Pruebas de control — p. 272
Medición por las NIIF — p. 272
Grupo 24. Cuentas por pagar y otras — p. 273
Objetivos de la auditoría — p. 273
Contratistas — p. 274
Comisiones y honorarios — p. 275
Costos y gastos por pagar — p. 275
Prometientes compradores — p. 276
Proveedores — p. 276
Contribuciones y afiliaciones — p. 277
Gravamen a los movimientos financieros — p. 278
Retención en la fuente — p. 278
Impuestos, gravámenes y tasas por pagar — p. 279
Valores por reintegrar — p. 283
Retenciones y aportes laborales — p. 284
Multas y sanciones, litigios, indemnizaciones — p. 284
Exigibilidades por servicios de recaudo — p. 284
Remanentes por pagar — p. 285
Establecimientos afiliados — p. 286
Diversas — p. 286
Políticas contables y medición de las cuentas por pagar — p. 292
Preguntas frecuentes — p. 293
Grupo 25. Impuestos diferidos — p. 295
Grupo 26. Fondos sociales y mutuales — p. 297
Principios y valores básicos — p. 299
Fondos sociales — p. 300
Fondos mutuales — p. 307
Preguntas frecuentes — p. 312
Grupo 27. Otros pasivos — p. 315
Sucursales y agencias — p. 315
Cancelación de valores correspondidos — p. 317
Obligaciones laborales por beneficio a empleados — p. 317
Obligaciones de las organizaciones de trabajo asociado — p. 319
Ingresos anticipados diferidos — p. 320
Ingresos recibidos para terceros — p. 320
Pasivos en negocios conjuntos — p. 321
Pasivos por actividades de operaciones conjuntas — p. 323
Aportes sociales — p. 323
Grupo 28. Provisiones — p. 325
Medición — p. 327
Mejor estimación — p. 327
Provisiones por costos de reestructuración — p. 327
Provisiones por obligaciones legales — p. 328
Provisiones por contratos onerosos — p. 329
Provisión en operaciones conjuntas — p. 330
Provisión por costos de desmantelamiento — p. 331
Parte VII. Auditoría al patrimonio — p. 333
Grupo 31. Capital social — p. 335
Aportes sociales — p. 336
Aportes sociales temporalmente restringidos — p. 336
Aportes mínimos no reducibles — p. 337
Aportes amortizados — p. 337
Fondo social mutual — p. 338
Devolución de aportes sociales — p. 339
Revalorización de aportes sociales — p. 340
Retención y devolución de aportes — p. 341
Procedimientos de auditoría — p. 342
Preguntas frecuentes — p. 344
Grupos 32 y 33. Reservas y fondos patrimoniales — p. 345
Reserva de inversión social — p. 346
Reserva de Asamblea — p. 346
Reserva de protección de cartera — p. 346
Reserva estatutaria — p. 346
Reserva de protección del fondo mutual — p. 347
Reserva por disposiciones fiscales — p. 347
Otras reservas — p. 347
Fondo para amortización de aportes — p. 347
Fondo para revalorización de aportes — p. 348
Fondo para infraestructura física — p. 348
Fondo especial — p. 348
Fondos sociales capitalizados — p. 349
Fondo de desarrollo empresarial solidario — p. 349
Procedimientos de auditoría — p. 350
Grupo 34. Superávit — p. 351
Procedimientos de auditoría — p. 352
Grupo 35. Excedentes y/o pérdidas del ejercicio — p. 352
Objetivo de las pruebas de cumplimiento del patrimonio — p. 353
Objetivo de las pruebas sustantivas — p. 353
Procedimiento de auditoría — p. 354
Grupo 36. Resultados acumulados por adopción por primera vez — p. 355
Grupo 37. Excedentes o pérdidas no realizadas (ORI) — p. 356
Por revaluación de propiedad, planta y equipo (3705) — p. 357
Por las nuevas mediciones de los planes de beneficios definidos (3710) — p. 357
Por inversiones disponibles para la venta (3715) — p. 357
Por cambios en el valor razonable de instrumentos de cobertura (3720) — p. 358
Por cambios en el valor razonable de pasivos financieros atribuibles a cambios en el riesgo (3725) — p. 358
Métodos de participación patrimonial (3730) — p. 358
Por inversiones en subsidiarias, asociadas, operaciones conjuntas y negocios conjuntos (3735) — p. 358
Por conversión de operaciones o negocios en el extranjero (3740) — p. 359
Grupo 38. Excedentes o pérdidas participaciones no controladoras — p. 359
Grupo 39. Resultados de ejercicios anteriores — p. 361
Preguntas frecuentes — p. 362
Parte VIII. Auditoría a los ingresos y gastos — p. 365
Aplicación de excedentes en cooperativas — p. 366
Aplicación de excedentes en fondos de empleados — p. 370
Aplicación de excedentes en otras organizaciones solidarias — p. 371
Objetivos de la auditoría — p. 371
Ingresos ordinarios — p. 372
Asuntos tributarios — p. 373
Impuesto diferido — p. 374
Bases fiscales y diferencias temporarias — p. 375
Libro fiscal — p. 376
Control interno — p. 376
Procedimientos de auditoría — p. 377
Preguntas frecuentes — p. 379
Parte IX. Prevención de lavado de activos — p. 381
Código de Conducta — p. 381
Control interno — p. 383
Oficial de cumplimiento — p. 385
Funciones — p. 385
Auditoría al oficial de cumplimiento — p. 385
Procedimientos de auditoría — p. 386
Conocimiento del cliente — p. 387
Auditoría al conocimiento del cliente — p. 388
Conocimiento del mercado — p. 391
Control de operaciones — p. 392
Señales de alerta — p. 392
Objetivo de la auditoría — p. 392
Procedimientos de auditoría — p. 392
Control y detección de operaciones inusuales sospechosas — p. 393
Detección de operaciones inusuales — p. 393
Objetivos de la auditoría — p. 393
Determinación de operaciones sospechosas — p. 395
Control de transacciones en efectivo — p. 395
Determinación de transacciones múltiples como una sola operación — p. 395
Clientes exceptuados del registro individual — p. 396
Reportes de operaciones — p. 396
Reporte consolidado a la Superintendencia de la Economía Solidaria — p. 397
Reporte de ausencia de operaciones sospechosas — p. 397
Objetivos de la auditoría — p. 397
Procedimientos de auditoría — p. 398
Evaluación del nivel de desarrollo tecnológico — p. 399
Procedimientos de auditoría — p. 399
Capacitación — p. 401
Objetivo de la auditoría — p. 401
Procedimientos de auditoría — p. 401
Parte X. Papeles de trabajo — p. 403
Contenido mínimo de los papeles — p. 405
Procedimientos para preparar los papeles de trabajo — p. 405
Archivos de auditoría — p. 406
Referenciación de los papeles de trabajo — p. 406
Clasificación de los papeles de trabajo — p. 407
Modelos de papeles de trabajo — p. 409
Caja, bancos, equivalentes y efectivo restringido — p. 409
Inversiones — p. 411
Inventarios — p. 412
Cartera de crédito — p. 413
Cuentas por cobrar — p. 413
Activos materiales — p. 414
Activos biológicos — p. 415
Depósitos — p. 415
Créditos de bancos y otras entidades — p. 416
Cuentas por pagar — p. 417
Fondos sociales y mutuales — p. 417
Patrimonio — p. 418
Parte XI. Revisoría fiscal — p. 421
Revisoría en el siglo XXI — p. 423
Características de la revisoría fiscal — p. 423
Importancia de la revisoría fiscal — p. 424
Objetivos de la revisoría fiscal — p. 425
Deberes de la revisoría fiscal — p. 426
Lavado de activos — p. 427
Actos de corrupción — p. 427
Reserva profesional — p. 429
Derechos de la revisoría fiscal — p. 431
Inhabilidades e incompatibilidades — p. 431
Inhabilidades — p. 432
Consecuencias de violar las inhabilidades e incompatibilidades para ejercer como revisor fiscal — p. 433
Modalidades de auditoría — p. 441
Límite de revisorías — p. 443
Limitación como suplente — p. 443
Sanción por incumplir el límite — p. 443
Funciones del revisor fiscal — p. 444
Prohibición para ser revisor fiscal — p. 448
Requisitos para ser revisor fiscal — p. 449
Elección del revisor fiscal principal y suplente — p. 450
Nombramiento de auxiliares y otros expertos — p. 451
Ejercicio del revisor fiscal suplente — p. 451
Efectos de la inscripción en el registro mercantil — p. 452
El alcance del trabajo de un revisor fiscal — p. 453
Planeación del trabajo de la revisoría fiscal — p. 455
Auditoría forense — p. 456
Diferencias entre auditoría financiera y forense — p. 458
Cómo llevar a cabo una auditoría forense — p. 458
Ampliación de los procedimientos normales — p. 459
Fraude y abuso de confianza — p. 459
Auditor independiente — p. 461
Informes mínimos que debe presentar el revisor fiscal — p. 466
Dictamen e informe de la revisoría fiscal — p. 467
Precisiones relativas al dictamen — p. 468
Modelo estándar de dictamen — p. 470
Párrafo de énfasis (asuntos que no afectan la opinión del revisor fiscal) — p. 472
Manifestaciones escritas — p. 472
Lista de las NIA que contienen requerimientos sobre manifestaciones escritas — p. 473
Formación de la opinión (NIA 700) — p. 473
Informe para auditorías realizadas de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA 700) — p. 475
Ejemplos de informes de auditoría sobre estados financieros (NIA700) — p. 476
Informe de auditoría independiente — p. 476
Informe sobre los estados financieros — p. 476
Certificación del revisor fiscal sobre información remitida a Supersolidaria — p. 478
Diferentes formas de opinión — p. 480
Clases de opinión — p. 480
Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo — p. 481
Opinión calificada o con salvedades — p. 481
Dictamen con opinión negativa o adversa — p. 481
Dictamen con abstención o denegación de opinión — p. 482
Otros tipos de dictámenes — p. 482
Preguntas frecuentes — p. 482
Parte XII. Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 — p. 489
Formatos relacionados con las normas internacionales — p. 514
Código de Ética para profesionales de la contabilidad — p. 514
Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) — p. 515
Norma Internacional de Auditoría (NIA) — p. 516
Normas Internacionales de Trabajo de Revisión 2400 (NITR) — p. 517
Normas Internacionales de Trabajo de Revisión 2410 — p. 518
Norma Internacional de Trabajo para Atestiguar 3000 (ISAE) — p. 519
Normas Internacionales para Encargos que Proporcionan un Grado de Seguridad 3400-antes NIA 810 — p. 520
Bibliografía — p. 521

Información del producto

Edición: Segunda
Año: 2016
ISBN: 9789587713763
Páginas: 480
Dimensiones: 17 × 24 cm
Peso: 0.856 kg
Formato: Impreso
Idioma: Español
Área: Ciencias Empresariales
Categorías: [UTP] Normas y protocolos de red, Ofertas

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